b. Trường hợp doanh nghiệp có tổ chức đội máy thi công riêng, có phân cấp
3.3.1.2. Kế toán nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp là tiền lương, tiền công, các khoản khác phải trả khác và các khoản trích theo lương mà doanh nghiệp phải chịu tính cho người lao động trực tiếp xây dựng công trình.
3.3.1.2.1 Chứng từ sử dụng.
- Bảng chấm công.
- Bảng thanh toán tiền lương. - Bảng thanh toán tiền thưởng. - Hợp đồng lao động
- Hợp đồng làm khoán. - Phiếu làm thêm giờ.
- Một số chứng từ nội bộ khác: quyết định nâng lương, giấy đề nghị đi công tác.
3.3.1.2.2 Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 622 – chi phí nhân công trực tiếp.
Bên Nợ:
Tiền lương, tiền công phải trả cho công nhân trực tiếp thi công công trình. Bên Có:
Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp để tính giá thành công trình.
Tài khoản 622 không có số dư cuối kỳ. * Trình tự kế toán chi phí NCTT
Chứng từ ban đầu để hạch toán khoản mục chi phí nhân công trực tiếp là các bảng chấm công, hợp đồng làm khoán (bảng thanh toán khối lượng hoàn
thành). Cuối tháng, bảng chấm công, hợp đồng làm khoán cùng các chứng từ liên quan được chuyển tới phòng kế toán làm cơ sở tính lương cho từng người và tổng hợp, phân bổ tiền lương cho từng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất.
Sơ đồ : 3.6- Tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp
1/ Tiền lương, tiền công phải trả cho công nhân trực tiếp SX trong danh sách 2/ Tiền lương, tiền công phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất thuê ngoài. 3/ Trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất chính.
4/ Khi quyết toán tạm ứng về giá trị khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao được duyệt (đơn vị hạch toán không tổ chức kế toán riêng).
5/ Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp để tính giá thành.
3.3.1.2.3 Sổ kế toán sử dụng.
- Sổ chứng từ ghi sổ. - Sổ cái.
- Sổ chi tiết: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh, chi tiết tài khoản 622 ( mở cho từng công trình hoặc hạng mục công trình).
TK 3341 TK 622 (chi tiết)
Tiền lương phải trả CNTTSX trong danh sách
(1)
C/kỳ k/c phân bổ CPNCTT (5)
TK 3342
Trường hợp thuê ngoài trả lương trực tiếp (2)
TK 154 (chi tiết)
TK 335
Trích trước tiền lương nghỉ phép của CNTTSX (3) TK 141
Khi quyết toán tạm ứng về KLGTXL hoàn thành bàn giao