- Vị trớ hạch toỏn tổng nghiệp vụ bỏn hàng :
Đối với nghiệp vụ kinh tế núi chung và hạch toỏn nghiệp vụ bỏn hàng núi riờng cựng với hạch toỏn ban đầu thỡ hạch toỏn tổng hợp cũng giữ một vị trớ rất quan trọng trong cụng tỏc kế toỏn và tổ chức kinh doanh.
Hạch toỏn tổng hợp nghiệp vụ bỏn hàng là việc ghi chộp phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong quỏ trỡnh bỏn hàng và cỏc tài khoản cú liờn quan đến nghiệp vụ bỏn hàng.
Từ đú giỳp cho cụng tỏc quản lý, chỉ đạo nghiệp vụ bỏn hàng đạt kết quả cao thu được nhiều lợi nhuận.
Bờn cạnh đú giỳp cho ban lĩnh đạo doanh nghiệp nắm được những thụng tin số liệu, tài liệu kịp thời, chớnh xỏc để cú biện phỏp hợp lý trong cụng tỏc bỏn hàng. Giỏm sỏt tỡnh hỡnh thực hiện cỏc chỉ tiờu tài chớnh, trỏnh những khe hở trong cụng tỏc bỏn hàng, trong quản lý kinh doanh. Đồng thời cú thể phỏt hiện
- Kiểm tra số liệu thụng tin trờn chứng từ ban đầu với tỡnh hỡnh thực tế đú tổng hợp số liệu phõn loại và hạch toỏn tài khoản cú liờn quan để nghiệp vụ bỏn hàng ghi sổ kế toỏn và tỡnh hỡnh nhập hàng hoỏ bỏn ra, Tớnh toỏn chớnh xỏc cỏc doanh số bỏn ra, doanh số mua vào của hàng hoỏ để tớnh chờnh lệch giữa giỏ mua và giỏ bỏn, xỏc định lợi nhuận thu được.
Tài khoản chuyờn dung cụng ty sử dụng : Nghiệp vụ bỏn hàng thường sử dụng những tài khoản sau:
- TK 511 “ Doanh thu bỏn hàng” - TK 632 “ Giỏ vốn bỏn hàng”
- TK 333 “ Thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nước”
Sổ kế toỏn :
Cụng ty TNHH Minh Tiến sử dụng : Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cỏi.
+ Chứng từ ghi sổ :
- Nội dung : Do kế toỏn lập trờn cơ sở chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cựng loại, cú cựng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đỏnh số liệu liờn tục trong từng thỏng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và cú chứng từ gốc kốm theo), được kế toỏn trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toỏn.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ :
- Nội dung :
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toỏn tổng hợp dựng để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian (nhật ký), sổ này vừa dựng để đăng ký cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cõn đối số phỏt sinh.
- Kết cấu và phương phỏp ghi:
Cột 1 : Ghi số liệu của chứng từ ghi sổ Cột 2 : Ghi ngày thỏng lập chứng từ Cột 3 : Ghi số liệu của chứng từ ghi sổ
Cuối trang phải cộng số luỹ kế để chuyển sang trang sau. Đầu trang sổ phải ghi số cộng trang trước chuyển sang. Cuối thỏng, cuối năm kế toỏn cộng
tổng số tiền phỏt sinh trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu cụng ty đối chiếu với bảng cõn đối số phỏt sinh.
Sổ cỏi :
- Nội dung :
Sổ cỏi là sổ kế toỏn tổng hợp dựng để ghi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo tài khoản kế toỏn ỏp dụng cho doanh nghiệp. Số liệu trờn sổ cỏi dựng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, cỏc sổ hoặc thẻ chi tiết dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
- Kết cấu và phương phỏp ghi :
Sổ cỏi của hỡnh thức chứng từ ghi sổ được mở riờng cho từng tài khoản. Mỗi tài khoản được mở một trang hoặc một số trang tuỳ theo số lượng ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh nhiều hay ớt của từng tài khoản.
Cột 1 : Ghi hàng ngày, thỏng ghi sổ
Cột 2,3 : Ghi số liệu, ngày, thỏng của chứng từ ghi sổ Cột 4 : Ghi túm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh Cột 5 : Ghi số liệu tài khoản đối ứng
Cột 6,7 : Ghi số tiền ghi nợ, ghi cú tài khoản này Cột 8 : Cột ghi chữ
Căn cứ chứng từ ghi sổ để ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đú chứng từ ghi sổ được sử dụng để ghi sổ cỏu, thẻ chi tiết liờn quan.
- Hàng ngày, căn cứ chứng từ ghi sổ để ghi sổ cỏi cỏc cột phự hợp. Cột ngày, thỏng ghi sổ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cột số liệu và ngày, thỏng của chứng từ ghi sổ
* Cột diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, ghi sổ tiền ghi nợ, ghi cú tài khoản và cỏc cột phự hợp.
2.6.1 Tài khoản 511 : “Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ”
Chứng từ kế toỏn
- Phiếu thu
- Húa đơn GTGT
TK kế toỏn sử dụng
- Tài khoản 511 : “Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ” - Tài khoản 5111 : “Doanh thu bỏn hàng hoỏ”
- Tài khoản 5112 : “Doanh thu bỏn thành phẩm” - Tài khoản 5113 : “Doanh thu cung cấp dịch vụ” - Tài khoản 5118 : “Doanh thu khỏc”
- Cụng dụng : Tài khoản 511 dựng để phản ỏnh doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh.
- Kết cấu : Bờn nợ :
+ Phản ỏnh cỏc khoản trừ doanh thu như : Thuế tiờu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ, triết khấu thương mại, giảm giỏ hàng bỏn, hàng bỏn bị trả lại.
+ Kết chuyển doanh thu thuần sang “ TK 911 “ xỏc định kết quả KD” Bờn cú :
+ Phản ỏnh doan thu sản phẩm hàng hoỏ và cung cấp dịch vụ thực hiện trong kỳ kế toỏn.
Sổ sỏch kế toỏn sử dụng
- Sổ chi tiết tài khoản 511 - Sổ cỏi tài khoản 511 - Chứng từ ghi sổ
Một số nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh chủ yếu tại cụng
- Nghiệp vụ 1: Ngày 5/12/2012 cụng ty xuất bỏn lụ hàng phõn bún gồm đạm URE Trung Quốc, Kaly 60%, Phõn lõn lõm thao cho cụng ty THNN MTV Thương mại Miền nỳi Thanh Húa đĩ thu bằng tiền mặt trị giỏ 18.522.000 VND.
- Kốm theo húa đơn GTGT số 0000695, phiếu thu làm chứng từ gốc( Xem ở phụ lục) Định khoản: Nợ TK 1111 : 18.522.000 Cú TK 5111 : 17.640.000 Cú TK 33311: 882.000 - Nghiệp vụ 2: Ngày 15/12/2012 cụng ty bỏn một lụ hàng gồm: Đạm Amon, NPK 10-10-5 Thiờn Nụng, NPK 8-2-8 Thiờn Nụng cho cụng ty CP Xõy dựng và Dịch vụ TM Tõn Tiến ở địa chỉ 126-phường Điện Biờn- TP Thanh Húa đĩ thu bằng tiền mặt tổng trị giỏ 15.718.500 VND. - Kốm theo húa đơn GTGT số 0000702, phiếu thu làm chứng từ
gốc( Xem ở phụ lục) Định khoản: Nợ TK 1111 : 15.718.500 Cú TK 5111 : 14.970.000 Cú TK 33311: 748.500 Chứng từ ghi sổ
Đơn vị : Cụng ty TNHH Minh Tiến Mẫu số S02a-DNN
Địa chỉ : Lụ D5-1 Khu Cụng nghiệp (ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ
Tõy Bắc Ga- TP Thanh Hoỏ BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 01
Ngày 31 thỏng 12 năm 2012
Trớch yếu Số hiệu tài khoảnNợ Cú Số tiền Ghi chỳ
………. …….. ……….. ……… Doanh thu bỏn hàng 111 511 17.640.000 Doanh thu bỏn hàng 111 511 14.970.000 ………. …………. ……… Cộng 375.255.909.518 Kốm theo 02 chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị : Cụng ty TNHH MinhTiến Mẫu số S02a-DNN
Địa chỉ : Lụ D5-1 Khu Cụng Nghiệp (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ
Tõy Bắc Ga – TP Thanh Hoỏ BTC ngày 14/9/2006 của Bộtrưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 02
Ngày 31 thỏng 12 năm 2012
Trớch yếu Số hiệu tài khoảnNợ Cú Số tiền Ghi chỳ
Kết chuyển doanh thu thuần 511 911 375.255.909.518
………. ………
Cộng 375.255.909.518
Kốm theo 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
Cuối kỳ thực hiện kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511 : 375.255.909.518 Cú TK 911 : 375.255.909.518
Sổ cỏi TK
Đơn vị : Cụng ty TNHH Minh Tiến
SỔ CÁI
Thỏng 12 năm 2012
TK 511 “ Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ”
Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chỳ NT Số CT Nợ Cú ….. ……… ………….. 31/12 31/12 01 Doanh thu bỏn hàng 1111 17.640.000 31/12 31/12 01 Doanh thu bỏn hàng 1111 14.970.000 ……. ………. ………… ………. 31/12 31/12 02 Kết chuyển doanh thu 911 375.255.909.518 Cộng phỏt sinh 375.255.909.518 375.255.909.518 Kốm theo 02 chứng từ Ngày 31 thỏng 12 năm 2012
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Thủ trưởng
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn)
2.6.2 Tài khoản 632 : “ Giỏ vốn hàng bỏn”
Chứng từ kế toỏn
- Phiếu xuất kho
+ Phản ỏnh giỏ vốn của sản phẩm hàng hoỏ dịch vụ đĩ tiờu thụ trong kỳ. + Phản ỏnh chi phớ nguyờn vật liệu, chi phớ phõn cụng vượt định mức. + Phản ỏnh hao hụt mất mỏt của hàng tồn kho sau khi trực đi phần bồi thường do trỏch nhiệm cỏ nhõn gõy ra.
+ Phản ỏnh chi phớ xõy dựng vượt định mức
+ Phản ỏnh khoản chệnh lệch giữa số dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đĩ lập dự phũng năm trước.
Bờn cú:
+ Phản ỏnh trị giỏ của hàng hoỏ bị trả lại (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Kết chyển tự giỏ vốn của hàng hoỏ, thành phẩm, lao vụ dịch vụ sang tài khoản 911 “ xỏc định kết quả kinh doanh”.
Sổ sỏch kế toỏn sử dụng - Chứng từ ghi sổ
- Sổ cỏi TK 632
- phiếu xuất kho
Một số nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh chủ yếu tại cụng ty
Nghiệp vụ 1 :
- Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT số 0000695 ngày 05/12/12 kế toỏn ghi: Đồng thời kết chuyển giỏ vốn :
Nợ TK 632 : 16.750.000
Cú TK 156: 16.750.000
- Kốm theo phiếu xuất kho số 78 ( Xem ở phụ lục) Nghiệp vụ 2:
- Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT số 0000702 ngày 15/12/12 kế toỏn ghi: Đồng thời kết chuyển giỏ vốn :
Nợ TK 632 : 13.740.000
Cú TK 1561: 13.740.000
- Kốm theo phiếu xuất kho số 85 (Xem ở phụ lục)
Nợ TK 911 : 360.201.893.338
Cú TK 156 : 360.201.893.338
Cuối kỳ khụng cú hàng bỏn bị trả lại và giảm giỏ hàng bỏn .
Chứng từ ghi sổ
Đơn vị : Cụng ty TNHH MinhTiến Mẫu số S02a-DNN
Địa chỉ : Lụ D5-1 Khu Cụng Nghiệp (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ
Tõy Bắc Ga – TP Thanh Hoỏ BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 03
Ngày 31 thỏng 12 năm 2012
Trớch yếu Số hiệu tài khoảnNợ Cú Số tiền Ghi chỳ
Giỏ vốn bỏn hàng 632 156 16.750.000 Giỏ vốn bỏn hàng 632 156 13.740.000
……….. ………
Cộng 360.201.893.338
Kốm theo 02 chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị : Cụng ty TNHH MinhTiến Mẫu số S02a-DNN
Địa chỉ : Lụ D5-1 Khu Cụng Nghiệp (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ
Tõy Bắc Ga – TP Thanh Hoỏ BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 04
Ngày 31 thỏng 12 năm 2012
Trớch yếu Số hiệu tài khoảnNợ Cú Số tiền Ghi chỳ
Kết chuyển doanh thu thuần 911 632 360.201.893.338
……….. ………
Cộng 360.201.893.338
Kốm theo 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn)
Sổ cỏi TK
Đơn vị : Cụng ty TNHH Minh Tiến
SỔ CÁI Thỏng 12 năm 2012 TK 632 “ Giỏ vốn hàng bỏn” Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chỳ NT Số CT Nợ Cú 31/12 31/12 03 Giỏ vốn hàng bỏn 156 16.750.000 31/12 31/12 03 Giỏ vốn hàng bỏn 156 13.740.000 …… … ……. … … ………. ……. ………….. ……….. 31/12 31/12 04 Kết chuyển giỏ vốn 911 360.201.893.338 Cộng phỏt sinh 360.201.893.338 360.201.893.338 Kốm theo 02 chứng từ Ngày 31 thỏng 12 năm 2012
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Thủ trưởng
Đơn vị : Cụng ty TNHH MinhTiến Mẫu số S02a-DNN
Địa chỉ : Lụ D5-1 Khu Cụng Nghiệp (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ
Tõy Bắc Ga – TP Thanh Hoỏ BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2012
Chứng từ ghi sổ
Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày thỏng Số hiệu Ngày thỏng
01 31/12 32.610.000 02 31/12 32.610.000 03 31/12 30.490.000 04 31/12 30.490.000 ……….. ………….. Cộng thỏng 1.422.200.000 Cộng thỏng
Cộng luỹ kế từ đầu quý Cộng luỹ kế từ đầu quý Kốm theo 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn)
2.6.3 TK 642. Kế toỏn chi phớ quản lý kinh doanh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chứng từ kế toỏn
- Phiếu chi
TK kế toỏn sử dụng
- TK 642 : “Kế toỏn chi phớ kinh doanh” - TK 6421 : “Chi phớ bỏn hàng”
- Tập hợp chi phớ quản lý kinh doanh phỏt sinh trong quỏ trỡnh tiờu thụ sản phẩm , hàng húa.
Bờn cú:
- Cỏc khoản ghi giảm trừ chi phớ quản lý doanh nghiệp.
- Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xỏc định kết quả kinh doanh TK 642 khụng cú số dư cuối kỳ
Sổ kế toỏn sử dụng
-Sổ chi tiết TK 642 -Sổ cỏi TK
-Chứng từ ghi sổ
Một số nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 27/12/2012 phiếu chi số 122/PC thanh toỏn tiền điện, nước sử dụng ở bộ phận bỏn hàng trong thỏng 12 là 5.000.000 VAT 10% theo húa đơn 00127
Chứng từ thu thập (phiếu chi, húa đơn GTGT) xem phụ lục
Định khoản
Nợ TK 6421: 5.000.000 Nợ TK 133: 500.000 Cú TK 1111: 5.500.000
Nghiệp vụ 2:Ngày 03/12/2012, số 0007, thanh toỏn tiền mua xăng đi thị trường thỏng 11/2012, tổng giỏ thanh toỏn là 1.800.000VND.
Định khoản
Nợ TK 6422: 1.800.000
Đơn vị : Cụng ty TNHH Minh Tiến Mẫu số S02a-DNN
Địa chỉ : Lụ D5-1 Khu Cụng nghiệp (ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ
Tõy Bắc Ga- TP Thanh Hoỏ BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 05
Ngày 31 thỏng 12 năm 2012
Trớch yếu Số hiệu tài khoảnNợ Cú Số tiền Ghi chỳ
……… ……… …. ………….
Thanh toỏn tiền điện nước 6421 1111 5.000.0000 Thanh toỏn tiền điện nước 1331 1111 500.000 Thanh toỏn tiền mua xăng đi thị
trường
6422 1111 1.800.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
…………. ……….
Cộng x x 5.510.196.317
Kốm theo 02 chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
Đơn vị : Cụng ty TNHH MinhTiến Mẫu số S02a-DNN
Địa chỉ : Lụ D5-1 Khu Cụng Nghiệp (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ
Tõy Bắc Ga – TP Thanh Hoỏ BTC ngày 14/9/2006 của Bộtrưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 06
Ngày 31 thỏng 12 năm 2012
Trớch yếu Số hiệu tài khoảnNợ Cú Số tiền Ghi chỳ
Kết chuyển chi phớ quản lý kinh doanh
642 911 5.510.196.317
………. ………
Cộng x x 5.510.196.317
Kốm theo 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn)
Cuối kỳ thực hiện kết chuyển chi phớ quản lý kinh doanh: Nợ TK 642 : 5.510.196.317
Cú TK 911 : 5.510.196.317 Sổ cỏi
Đơn vị : Cụng ty TNHH Minh Tiến
SỔ CÁI
Thỏng 12 năm 2012
Tài khoản 642: “Chi phớ quản lý kinh doanh”
Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chỳ NT Số CT Nợ Cú … …….. … ……… ………..
31/12 31/12 05 Chi phớ quản lý kinh doanh 1111 5.000.0000 31/12 31/12 05 Chi phớ quản lý kinh doanh 1111 1.800.000
….. ………. …… ……..
31/12 31/12 06 Kết chuyển chi phớ quản lý kinh doanh
911 5.510.196.317
Cộng phỏt sinh 5.510.196.317 5.510.196.317 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kốm theo 02 chứng từ
Ngày 31 thỏng 12 năm 2012
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Thủ trưởng
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn)
2.7 Kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng
Tài khoản sử dụng:
-TK 911: “Xỏc định kết quả kinh doanh -TK 421: “Lợi nhuận chua phõn phối”
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cựng của họa động sản xuất kinh doanh và cỏc hoạt động khỏc của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định biểu hiện bằng số tiền lĩi lỗ.
Cuối thỏng sau khi hạch toỏn doanh thu, chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh