- Thuế TNDN còn phải nộp trong kỳ = (Thuế TNDN phải nộp trong kỳ x 70%).
2.2.3Kế toán thuế môn bà
Thuế môn bài là khoản thu có tính chất lệ phí thu hàng năm vào các cơ sở hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế.
Các mức thuế môn bài các doanh nghiệp phải nộp như sau:
Bậc thuế môn bài Vốn đăng ký Mức thuế môn bài cả năm (đồng)
Bậc 1 Trên 10 tỷ đồng 3.000.000
Bậc 2 Từ 5 tỷ đến 10 tỷ đồng 2.000.000
Bậc 3 Từ 2 tỷ đến 5 tỷ đồng 1.500.000
Bậc 4 Dưới 2 tỷ đồng 1.000.000
2.2.3.1 Khái quát tình hình thực hiện luật thuế
Công ty xây dựng Tân Long thực hiện luật thuế môn bài theo quy định của Nhà nước cụ thể như sau:
− Công ty thực hiện kê khai và nộp thuế môn bài theo năm, theo đó vào ngày 25 tháng 01 hàng năm công ty thường tiến hành kê khai và nộp thuế môn bài vào kho bạc nhà nước tỉnh Thái Nguyên.
− Căn cứ xác định mức thuế môn bài là vốn đăng ký của năm liền kề với năm tính thuế.
− Theo Thông tư số 42/2003/TT-BTC ngày 07/5/2003 Bộ Tài Chính hướng dẫn bổ sung, sửa đổi Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 của Bộ Tài Chính về việc điều chỉnh mức thuế Môn bài, thì công ty xây dựng Tân Long đang phải nộp thuế môn bài ở bậc 3 với mức thuế là 1.500.000 đồng cả năm.
− Mỗi khi có sự thay đổi tăng hoặc giảm vốn kinh doanh, công ty phải khai báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý để làm căn cứ xác định mức
thuế môn bài năm sau. Nếu không kê khai thì sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và bị ấn định mức thuế môn bài phải nộp.
− Hàng năm công ty thực hiện việc kê khai và nộp thuế môn bài vào kho bạc nhà nước bằng tiền mặt.
2.2.3.2 Tài khoản, chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 3338 - Các loại thuế khác: Phản ánh số phải nộp, đã nộp và còn phải nộp về thuế môn bài
Kết cấu Tài khoản:
Bên Nợ: Phản ánh số thuế môn bài đã nộp cho Nhà nước
Bên Có: Phản ánh số thuế môn bài phải nộp
Số dư bên Có: Số thuế môn bài chưa nộp
Chứng từ sử dụng
- Tờ khai thuế môn bài theo mẫu số 01/MBAI - Phiếu chi
- Biên lai thuế môn bài
- Các chứng từ khác liên quan.
Sổ sách kế toán sử dụng
Để theo dõi thuế môn bài phải nộp cho Nhà nước công ty xây dựng Tân Long đã sử dụng các sổ sách kế toán sau:
- Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ - Sổ cái Tài khoản 3338
- Và các sổ chi tiết khác có liên quan.
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});