dựng để phản ỏnh chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phỏt sinh trong năm của doanh nghiệp.
- Hạch toỏn tài khoản này cần tụn trọng một số qui định sau:
+ Hàng quý, kế toỏn căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
+ Cuối năm tài chớnh, căn cứ vào tờ khai quyết toỏn thuế, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đú, kế toỏn ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thờm vào chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm đú, kế toỏn phải ghi giảm chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số chờnh lệch giữa số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.
+ Trường hợp phỏt hiện sai sút khụng trọng yếu liờn quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của cỏc năm trước, doanh nghiệp được hạch toỏn tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của cỏc năm trước vào chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm phỏt hiện sai sút.
+ Cuối năm tài chớnh kế toỏn phải kết chuyển chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phỏt sinh trong năm vào Tài khoản 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh” để xỏc định kết quả sản xuất, kinh doanh trong năm.
Kết cấu và nội dung phản ỏnh của Tài khoản 8211 “Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”
Bờn Nợ:
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tớnh vào chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phỏt sinh trong năm;
- Thuế thu nhập doanh nghiệp của cỏc năm trước phải nộp bổ sung do phỏt hiện sai sút khụng trọng yếu của cỏc năm trước được ghi tăng chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại.
Bờn Cú:
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đó ghi nhận trong năm;
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phỏt hiện sai sút khụng trọng yếu của cỏc năm trước được ghi giảm chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại;
VACPA - TL ễN THI KTV 2014
82
- Kết chuyển chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào bờn Nợ Tài khoản 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 8211 “Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” khụng cú số dư cuối kỳ.
- Tài khoản 8212 “Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại”: Tài khoản này dựng để phản ỏnh chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại phỏt sinh trong năm của doanh nghiệp.
- Hạch toỏn tài khoản này cần tụn trọng một số qui định sau:
+ Cuối năm tài chớnh, kế toỏn phải xỏc định số thuế thu nhập hoón lại phải trả để ghi nhận vào chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại. Đồng thời phải xỏc định tài sản thuế thu nhập hoón lại để ghi nhận vào thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp (Ghi giảm chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại).
+ Kế toỏn khụng được phản ỏnh vào Tài khoản này tài sản thuế thu nhập hoón lại hoặc thuế thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh từ cỏc giao dịch được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu.
+ Cuối kỳ, kế toỏn phải kết chuyển số chờnh lệch giữa số phỏt sinh bờn Nợ và số phỏt sinh bờn Cú TK 8212 “Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại” vào Tài khoản 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh”.
Kết cấu và nội dung phản ỏnh của Tài khoản 8212 “Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại”
Bờn Nợ:
- Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại phỏt sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoón lại phải trả (Là số chờnh lệch giữa thuế thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoón lại phải trả được hoàn nhập trong năm);
- Số hoàn nhập tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại đó ghi nhận từ cỏc năm trước (Là số chờnh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoón lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoón lại phỏt sinh trong năm);
- Kết chuyển chờnh lệch giữa số phỏt sinh bờn Cú TK 8212 “Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại” lớn hơn số phỏt sinh bờn Nợ TK 8212 “Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại” phỏt sinh trong kỳ vào bờn Cú Tài khoản 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh”.
Bờn Cú:
- Ghi giảm chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại (số chờnh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoón lại phỏt sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoón lại được hoàn nhập trong năm);
- Ghi giảm chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại (số chờnh lệch giữa thuế thu nhập hoón lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh trong năm);
- Kết chuyển chờnh lệch giữa số phỏt sinh bờn Cú TK 8212 “Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại” nhỏ hơn số phỏt sinh bờn Nợ TK 8212 “Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại” phỏt sinh trong kỳ vào bờn Nợ Tài khoản 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 8212 “Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại” khụng cú số dư cuối kỳ.
Phương phỏp kế toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế chủ yếu về thuế thu nhập doanh nghiệp:
VACPA - TL ễN THI KTV 2014
83