kiểm toán tại công ty kiểm toán Việt nam (VACO)
VACO là một công ty kiểm toán độc lập có uy tín hàng đầu ở Việt nam trong giai đoạn hiện nay. Việc thiết kế chơng trình kiểm toán theo phơng pháp AS/2 với rất nhiều u điểm đã tạo ra cho VACO những bớc đột phá lớn trong lĩnh vực kiểm toán. Tuy nhiên việc áp dụng phơng pháp này cho việc thiết kế chơng trình kiểm toán tại VACO vẫn còn tồn tại một số các nhợc điểm cần phải khắc phục. Những - u, nhợc điểm cùng biện pháp khắc phục đợc thể hiện nh sau:
1. Ưu điểm.
Chơng trình kiểm toán mà công ty thiết lập là một chơng trình khoa học đảm bảo độ hợp lý cho mỗi bớc công việc mà công ty sẽ thực hiện trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, đặc biệt là việc đa ra các thủ tục kiểm toán đều dựa vào những căn cứ trọng yếu và rủi ro đã đợc xác định một cách rất khoa học trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.
Tổ chức và lu trữ tài liệu kiểm toán là một vấn đề không đơn giản, đòi hỏi phải có sự bố trí và sắp sếp kế hoạch. Và điều này đợc VACO thực hiện hợp lý thông qua hình thức tham chiếu các chỉ mục từ 1000 đến 8000. Trong đó phần chỉ mục 1000 thể hiện phần lập kế hoạch kiểm toán, và thiết kế chơng trình kiểm toán. Từ đó tạo điều kiện cho KTV trong quá trình làm việc cũng nh tạo điều kiện thuận lợi cho những ngời không thực hiện tham gia kiểm toán có thể dễ dàng kiểm tra đối chiếu các tài liệu trên hồ sơ kiểm toán.
Việc đánh giá rủi ro liên quan đến số d từng tài khoản vào những sai sót tiềm tàng và sử dụng mô hình độ tin cậy kiểm toán.Phơng pháp AS/2 cho phép hớng trọng tâm của các thủ tục kiểm tra chi tiết vào những sai sót tiềm tàng có khả năng xảy ra rủi ro cao (thể hiện ở quy mô mẫu chọn đợc xác định cụ thể để kiểm tra sẽ lớn hơn) do đó kết luận mà KTV đa ra sẽ chính xác hơn. Điều này đến lợt nó lại góp phần nâng cao chất lợng và hiệu quả chung của cuộc kiểm toán.
2. Nhợc điểm của việc thiết lập chơng trình kiểm toán và kiến nghị sửachữa những nhợc điểm đó chữa những nhợc điểm đó
Về vấn đề phân tích: VACO chỉ áp dụng những thủ tục phân tích ngang và phân tích dọc các chỉ tiêu tài chính và phi tài chính tồn tại trong doanh nghiệp bởi việc so sánh giữa kỳ này với kỳ trớc, mà cha đề cập tới việc so sánh các tỷ suất này so với các đơn vị trong cùng ngành sản xuất có cùng quy mô...Trong khi đó việc phân tích này có ý nghĩa rất quan trọng nó đem lại cho KTV những dấu hiệu của sự gian lận tồn tại trong đơn vị khách hàng.
Để khắc phục vấn đề này công ty kiểm toán Việt nam nên đa ra một hớng dẫn về việc phân tích các tỷ suất tài chính và phi tài chính của đơn vị đợc kiểm toán với những đơn vị trong cùng ngành cho từng cuộc kiểm toán cụ thể. Có nh vậy tính hiệu quả của việc kiểm toán nói chung, chơng trình kiểm toán nói riêng sẽ đảm bảo hơn.
Vấn đề về phơng pháp chọn mẫu: Với số lợng mẫu đã tính đợc, KTV sẽ chọn các phần tử mẫu dự kiến theo sự phán xét của mìmh, những khoản mục nào mà theo sự xét đoán của KTV có nhiều khả năng xảy ra sai phạm liên quan đến rủi ro chi tiết đợc phát hiện thì sẽ đợc chọn trớc, cách làm này đợc tiếp tục cho đến khi chọn đợc mẫu. Cách chọn mẫu nh trên có u điểm là sẽ hớng trọng tâm của các thủ tục kiểm toán vào những vùng có độ rủi ro cao để kiểm tra, đồng thời cũng tạo điều kiện rèn luyện khả năng phân tích và t duy xét đoán của KTV. Nên cách chọn mẫu này đòi hỏi KTV phải tự nghiên cứu, trau dồi kiến thức thực tế và nâng cao
nghiệp vụ đó là điều rất tích cực. Nhng phơng pháp này đem lại khả năng rủi ro cao khi sự xét đoán của KTV không phù hợp đặc biệt là trong các cuộc kiểm toán phức tạp.
Cũng chính vì phụ thuộc vào sự xét đoán của KTV nên mẫu đợc chọn ra không khách quan và không mang tính đại diện, dẫn đến kết luận mà KTV đa ra về tổng thể đang đợc kiểm toán, dựa trên cơ sở khái quát kết quả kiểm tra mẫu, có thể không chính xác.Thêm vào đó phơng pháp chọn mẫu theo sự xét đoán không diễn ra theo một quy trình cụ thể nào nên có thể gây khó khăn cho ngời chịu trách nhiệm soát xét lại công việc của KTV.
Do đó KTV nên chỉ áp dụng cách chọn mẫu dựa trên sự phán xét đối với những tài khoản có ít nghiệp vụ kinh tế phát sinh nh nghiệp vụ mua TSCĐ, Nghiệp vụ mua hàng của những nhà cung cấp không thờng xuyên của Doanh nghiệp. Bởi vì đối với những tài khoản này, bằng cách chọn mẫu dựa trên sự phán sét của KTV có thể nhanh chóng có đợc mẫu chọn trong khi mâũ chọn vẫn mang tính đại diện khá cao vì vậy đã hạn chế đợc nhợc điểm của phơng pháp này.
Đối với những tài khoản có nhiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh, KTV nên chọn mẫu theo phơng pháp chọn mẫu ngẫu nhiên- Một phơng pháp chọn mẫu khách quan, khoa học và đảm bảo cho mọi phần tử của tổng thể đều có khả năng đợc chọn mẫu nh nhau.
Kết luận
Qua lý luận và thực trạng thiết kế chơng trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán tại công ty kiểm toán Việt nam (VACO), chúng ta có thể thấy rằng việc thiết kế chơng trình kiểm toán là giai đoạn cuối cùng của quá trình lập kế hoạch kiểm toán và là yếu tố quan trọng quyết định chất lợng và hiệu quả của mỗi cuộc kiểm toán đồng thời nó còn là bằng chứng cho việc thực hiện kiểm toán của KTV. Vì vậy việc tìm hiểu việc thiết kế chơng trình kiểm toán là điều cần thiết đối với mọi Sinh viên chuyên ngành Kế toán –Kiểm toán và những ngời cha có kinh nghiệm trong kiểm toán.
Trong xu thế hội nhập kinh tế hiện nay, các công ty kiểm toán hoạt động tại Việt nam không những phải cạnh tranh lẫn nhau mà còn phải cạnh tranh với các công ty kiểm toán trong khu vực. Chính vì vậy các công ty kiểm toán phải hoạt động làm sao có hiệu quả nhằm nâng cao uy tín của mình với khách hàng. Để đạt đợc điều đó các công ty kiểm toán phải có kế hoạch nâng cao chất lợng việc thiết kế chơng trình kiểm toán tạo ra một sự chỉ dẫn sát thực hơn cho KTV trong quá trình thực hiện kiểm toán.
Công ty kiểm toán Việt nam (VACO), công ty tiên phong trong lĩnh vực kiểm toán ở nớc ta, với sự trợ giúp kỹ thuật kiểm toán của DTT, một trong 5 công ty kiểm toán hàng đầu thế giới, đã có bề dày kinh nghiệm trong phơng pháp kiểm toán trong đó có việc thiết kế chơng trình kiểm toán. Quy trình thiết kế chơng trình kiểm toán của công ty có rất nhiều u điểm mà các công khác cần phải học hỏi, song vẫn còn có một số hạn chế nhất định đòi hỏi công ty phải hoàn thiện để nâng cao và giữ uy tín cũng nh hình ảnh của mình trên thị trờng kiểm toán.
Do đề tài “Tìm hiểu việc thiết kế chơng trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán tại công ty kiểm toán Việt nam” là một đề tài khó do tính phức tạp của nghiệp vụ song đợc sự giúp đỡ, chỉ bảo tận tình của GS – TS, Nhà giáo u tú Nguyễn Quang Quynh – Trởng khoa Kế toán - Kiểm toán cùng Anh Nguyễn Thanh Nam kiểm toán viên chính công ty kiểm toán Việt nam, cộng với sự nỗ lực của bản thân, em đã hoàn thành đề án môn học này.
Do hạn chế về trình độ, thời gian, lại thiếu kinh nghiệm chuyên môn nên bài viết không tránh khỏi những thiếu sót nhất định. Vậy em kính mong nhận đợc sự chỉ bảo, giúp đỡ của các thầy cô trong khoa Kế toán Kiểm toán để em có những b- ớc tiến xa hơn trong học tập và nghiên cứu sau này.
Em xin chân thành cảm ơn!
Mục lục
Trang
Lời mở đầu...1
Nội dung...2
Phần I: Cơ sở lý luận của việc thiết kế chơng trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán...2
I. Chơng trình kiểm toán và việc thiết kế chơng trình kiểm toán...2
1. Chơng trình kiểm toán...2
2. Quy trình thiết kế chơng trình kiểm toán...3
II. Chu trình mua hàng và thanh toán với việc thiết kế chơng trình kiểm toán....6
1. Khái niệm, đặc điểm,bản chất và chức năng của chu trình mua hàng và thanh toán...6
2. Thiết kế chơng trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán...10
Phần II: Thiết kế chơng trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán tại Công ty kiểm toán Việt Nam (VACO)...23
I- Những ảnh hởng của phơng pháp kiểm toán AS/2 đến việc thiết kế chơng trình kiểm toán...25
1. Phơng pháp AS/2 trong việc lập kế hoạch kiểm toán tổng quát...25
2. Phơng pháp AS/2 với việc lập kế hoạch kiểm toán cụ thể...28
II- Việc thiết kế chơng trình kiểm toán cho chu trình mua hàng và thanh toán tại công ty kiểm toán Việt nam (VACO)...32
II- Nhận xét và kiến nghị về việc thiết kế chơng trình kiểm toán tại công ty kiểm toán Việt nam (VACO)...32
1. Ưu điểm...33
2. Nhợc điểm của việc thiết lập chơng trình kiểm toán và kiến nghị sửa chữa những nhợc điểm đó ...33