Chương 2- Thực trạng tổ chức kế toán tại công ty TNHH SX Que hàn Đại Tây Dương Việt nam
2.2. Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán
2.2.2. Tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại Công ty TNHH SX Que hàn Đại Tây Dương VN
* Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ:
Toàn bộ chứng từ kế toỏn tại Cụng ty TNHH SX Que hàn Đại Tõy Dương Việt Nam đều thực hiện theo đỳng hệ thống mẫu biểu chứng từ kế toỏn mà Bộ tài chớnh đó quy định
Phiếu thu - Mẫu 01-TT Phiếu chi - Mẫu 02-TT Phiếu nhập kho - Mẫu 01-VT Bảng chấm cụng- Mẫu 01a-LĐTL Giấy đi đường - Mẫu 04-LĐTL
Biờn bản giao nhận TSCĐ - Mẫu 01- TSCĐ Hoỏ đơn GTGT - Mẫu 01GTKT-3LL
...
Mỗi một chứng từ kế toỏn chỉ được lập một lần cho một nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh. Tất cả những chứng từ kế toỏn khụng đủ chỉ tiờu ( VD: Hoỏ đơn viết sai tờn cụng ty, sai mó số thuế, ...) nội dung nghiệp vụ kinh tế khụng rừ ràng, tẩy xoỏ, viết tắt, số tiền bằng chữ và bằng số khỏc nhau đều bị loại bỏ trước khi kế toỏn viờn tiến hành ghi sổ kế toỏn. Cỏc chứng từ kế toỏn ghi bằng tiếng Trung Quốc đều được dịch ra tiếng Việt để ghi sổ. Chứng từ kế toỏn thanh toỏn được tiến hành phờ duyệt tuần tự từ người đề nghị thanh toỏn -> phụ trỏch bộ phận -> kế toỏn trưởng-> Giỏm đốc cụng ty. Mọi chứng từ kế toỏn phải cú đầy đủ chữ ký theo chức danh đó quy định trong cụng ty.
Chứng từ kế toỏn phỏt sinh của Cụng ty TNHH SX Que hàn Đại Tõy Dương phỏt sinh trong thỏng là tương đối nhiều, do đú toàn bộ chứng từ sẽ được đúng thành từng tập với cựng một nội dung như: Tập chứng từ kế toỏn Ngõn hàng, tập chứng từ phiếu chi, tập chứng từ phiếu thu và tập chứng từ phiếu kế toỏn...vv và được cất giữ bảo quản an toàn trong tủ.
* Tổ chức vận dụng chế độ tài khoản và sổ kế toỏn
Hiện tại cụng ty đang ỏp dụng chế độ tài khoản theo quyết định số 15/2006- QĐ/
BTC, danh mục tài khoản cụ thể như sau:
111- Tiền mặt
112- Tiền gửi Ngõn hàng 131- Phải thu khỏch hàng
133- Thuế GTGT được khấu trừ 138- Phải thu khỏc
141- Tạm ứng
142- Chi phớ trả trước
151- Hàng mua đang đi trờn dường 152- Nguyờn liệu, vật liệu
153- Cụng cụ dụng cụ
154- Chi phớ SX kinh doanh dở dang 155- Thành phẩm
211- TSCĐ hữu hỡnh 214- Hao mũn TSCĐ
242- Chi phớ trả trước dài hạn 243- Tài sản thuế TN hoón lại 244- Ký cược, ký quỹ dài hạn 311- Vay ngắn hạn
331- Phải trả cho người bỏn
333- Thuế và cỏc khoản nộp Nhà nước 334- Phải trả cụng nhõn viờn
335- Chi phớ phải trả
338- Phải trả, phải nộp khỏc
351- Quỹ DP trợ cấp mất việc làm 411- Nguồn vốn kinh doanh phỏp nhõn 421- Lói chưa phõn phối
511- Doanh thu bỏn hàng
515- Doanh thu hoạt động tài chớnh 621- Chi phớ NVL trực tiếp
622- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp 627- Chi phớ sản xuất chung 632- Giỏ vốn hàng bỏn
635- Chi phớ hoạt động tài chớnh 641- Chi phớ bỏn hàng
642- Chi phớ quản lý doanh nghiệp 711- Thu nhập khỏc
811- Chi phớ hoạt động khỏc 821- Chi phớ thuế thu nhập DN 911- Xỏc định kết quả kinh doanh
Tài khoản kế toỏn sử dụng được cụng ty mở chi tiết cho TK cấp 1 cấp 2 và cấp 3 tuỳ thuộc vào từng tài khoản cụ thể. Và Cụng ty cũng tiến hành mở sổ cỏi cho cỏc tài khoản cấp 1, sổ chi tiết cho cỏc tài khoản cấp 2 trở lờn và thực hiện theo đỳng mẫu quy định của BTC. Ngoài ra Cụng ty cũn mở sổ theo dừi chi tiết cụng nợ cho từng đối tượng khỏch hàng ( 141,131,138,331...)
Cỏc loại sổ mà Cụng ty TNHH SX Que hàn Đại Tõy Dương đang ỏp dụng là sổ Nhật Ký Chung mẫu S03a-DN, Sổ cỏi mẫu S03b-DN, và cỏc Sổ chi tiết (chi tiết cho tài khoản cấp 2 trở lờn). Sổ cỏi và sổ chi tiết sẽ được in, đúng bỡa, đúng dấu giỏp lai của Cụng ty và được cất giữ bảo quản.
* Tổ chức vận dụng chế độ hệ thống Bỏo cỏo kế toỏn
Bỏo cỏo kế toỏn là kết quả cuối cựng của quỏ trỡnh hoạch toỏn kế toỏn, Giỏm đốc Cụng ty sẽ biết được doanh nghiệp làm ăn cú lói hay lỗ thụng qua thụng tin ở trờn bỏo cỏo này.
Kết thỳc kỳ hạch toỏn kinh doanh (một thỏng) kế toỏn Cụng ty tiến hành lập bỏo cỏo kinh doanh theo quy định của Bộ Tài Chớnh, thụng thường bỏo cỏo bao gồm:
Bảng cõn đối kế toỏn - Mẫu số B01-DN
Bỏo cỏo kết quả kinh doanh - Mẫu số B02-DN Bỏo cỏo tổng hợp NXT kho thành phẩm
Bỏo cỏo tài chớnh được Cụng ty lập theo quý, năm bao gồm: Bảng cõn đối kế toỏn, bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh, Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ, Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh.
Cuối mỗi năm tài chớnh, Cụng ty TNHH SX Que hàn Đại Tõy Dương Việt Nam tiến hành thuờ dịch vụ Kiểm toỏn ( Cụng ty CP tư vấn kiểm toỏn A&C) sẽ tiến hành kiểm toỏn toàn bộ hoạt động hạch toỏn kế toỏn của Cụng ty trong năm tài chớnh đú và đưa ra bản Bỏo cỏo tài chớnh đó kiểm toỏn bằng hai thứ tiếng:
Tiếng Việt và tiếng Trung. Bản bỏo cỏo tài chớnh đó được kiểm toỏn sẽ được nộp cho Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Cục thống kế tỉnh Bắc Ninh, Ban Quản lý cỏc khu cụng nghịờp Tỉnh Bắc Ninh, Ngõn hàng Cụng thương KCN Tiờn Sơn- Bắc Ninh.
2.3.Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toỏn chủ yếu