+ Nếu số tiền thu từ việc bán TS lớn hơn số nợ gốc phải xử lý (4a): phải xử lý (4a):
Nợ TK 4591: Số tiền bán TS
Có TK Phải trả KH (4211/4599): số tiền còn lạiCó TK 21X5: số nợ gốc phải xử lý Có TK 21X5: số nợ gốc phải xử lý
Nhập TK 9711 “nợ khó đòi đã xử lý”: số nợ còn phải theo dõi để thu hồi. (4’) phải theo dõi để thu hồi. (4’)
Tổng kết các bút toán dự phòng
+ Nếu số tiền thu từ bán TS nhỏ hơn số nợ gốc phải xử lý: (4b)
Nợ 4591: số tiền bán TS
Nợ 2191: số tiền dự phòng cụ thể Nơ 2192: số tiền dự phòng chung Nợ TK 809 Chi phí TD khác…
Có TK 21X5: số nợ gốc phải xử lý
Nhập TK 9711 “nợ khó đòi đã xử lý”: số nợ còn phải theo dõi để thu hồi. (4’)
Ví dụ: ngày 31/10/N tại NHCT A
1. Bán Tài sản đảm bảo đã gán nợ thu được 150 triệu tiền mặt, nhiều
hơn giá trị đã thoả thuận 10 triệu. Đề xử lý gốc vay của khoản nợ xấu này, ngân hàng sẽ sử dụng toàn bộ dự phòng cụ thể 20 triệu đã trích, ngoài ra sử dụng thêm 5 triệu dự phòng chung và còn tổn thất 3 triệu phải đưa vào chí phí hoạt động tín dụng trong kỳ. 2. Tổng dự phòng đã trích tính đến 30/9/N: 13 tỷ, trong đó:10 tỷ dự
phòng cụ thể. Trong tháng, NH đã xử lý 12 hợp đồng tín dụng
thuộc nợ nhóm 5. Số dự phòng đã sử dụng để bù đắp tổn thất tín dụng là 3 tỷ, trong đó có 2,5 tỷ dự phòng cụ thể. Số dự phòng cụ thể đã hoàn nhập là 200 triệu đồng. Tổng dự phòng cần được trích theo trạng thái nợ cuối ngày 31/10/N là 16 tỷ, trong đó có 12 tỷ dự phòng cụ thể.
Bài chữa kế toán xử lý nợ gốc
1. Bán Tài sản đảm bảo đã gán nợ thu được 150 triệu tiền mặt, nhiều hơn
giá trị đã thoả thuận 10 triệu. Đề xử lý gốc vay của khoản nợ xấu này, ngân hàng sẽ sử dụng toàn bộ dự phòng cụ thể 20 triệu đã trích, ngoài ra sử dụng thêm 5 triệu dự phòng chung và còn tổn thất 3 triệu phải đưa vào chí phí hoạt động tín dụng trong kỳ.
(3b) Xuất Tk 995: 140tr Nợ TK 1011: 150tr Có 387: 140 tr Có 4591: 10tr (4b) Nợ 4591: 150tr Nợ: 2191: 20tr , Nợ 2192: 5tr Nợ 809: 3 triệu Có 2115: 178 triệu NhậpTk 9711: 38triệu 42
Ví dụ: ngày 31/10/N tại NHCT A
Tổng dự phòng đã trích tính đến 30/9/N: 13 tỷ, trong đó:10 tỷ dự phòng cụ thể. Trong tháng, NH đã xử lý 12 hợp đồng tín dụng thuộc nợ nhóm 5. Số dự phòng đã sử dụng để bù đắp tổn thất tín dụng là 3 tỷ, trong đó có 2,5 tỷ dự phòng cụ thể. Số dự phòng cụ thể đã hoàn nhập là 200 triệu đồng. Tổng dự phòng cần được trích theo trạng thái nợ cuối ngày 31/10/N là 16 tỷ, trong đó có 12 tỷ dự phòng cụ thể.
Số dự phòng cụ thể phải trích thêm: 12tỷ -( 10 tỷ-2,5tỷ- 0,2)=4.7tỷ
Số dự phòng chung phải trích thêm: 4 tỷ -(3 tỷ-0.5)=1,5 tỷ
Đọc thêm
Cho vay trả góp
Cho thuê tài chính
Cho vay trung dài hạn theo dự án
Cho vay ủy thác
Cho vay đồng tài trợ
Chiết khấu thương phiếu và GTCG