Qua bảng 4.3 ta thấy tài sản lưu động vào năm 2012 là 55.313 triệu đồng tăng 1.813 triệu đồng với tỷ lệ tăng 3,39% và năm 2013 là 59.337 triệu đồng tăng 4.024 triệu đồng với tỷ lệ tăng 7,27%. Do các khoản mục của tài sản lưu động đa số tăng chỉ có tiền và các khoảng tương đương tiền là giảm, mặc dù tiền và các khoản tương đương tiền chiếm tỷ trong lớn, nhưng do công ty có thêm các khoản đầu tư tài chính vào năm 2013 nên tài sản lưu không giảm cụ thể như sau:
-Đối với khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền: trong cơ cấu tài sản lưu động chiểm tỷ trọng tương đối cao, đặc biệt là năm 2011 là 31.385 triệu đồng cao nhất trong 3 năm nhưng đến năm 2012 giảm còn 22.575 triệu đồng tương ứng giảm 28,07% so với năm 2011 và đến năm 2013 giảm còn 11.689 triệu đồng tương ứng giảm 48,22% so với năm 2012. Do tiền thu được từ hoạt động kinh doanh giảm xuống và công ty đẩy mạnh đầu tư ngắn hạn nên tiền giảm nhưng lượng tài sản lưu động không giảm.
-Đối với các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn: Công ty đầu tư thêm 20 tỷ vào năm 2013 chiếm tỉ trọng khá cao trong cơ cấu tài sản lưu động là 33,7%.
- Các khoản phải thu ngắn hạn năm 2012 là 15.132 triệu đồng cao nhất trong 3 năm do trong năm này các khoản thu từ khách hàng khá cao với số tiền là 14.970 triệu đồng chiếm 27,06% do đó làm tổng các khoản phải thu của năm 2012 lớn nhất.
Các khoản phải thu năm 2012 tăng 8.274 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 120,65%
so với năm 2011 và năm 2013 giảm 1.071 triệu đồng so với năm 2012 tương ứng với tỷ lệ giảm 7,08%. Tuy giảm tại năm 2013 nhưng cho thấy công tác thu hồi nợ của Công ty hoạt động có hiệu quả.
- Đối với khoản mục hàng tồn kho: Cũng gần giống với các khoản phải thu ngắn hạn, năm 2012 là 15.802 triệu đồng tăng 1.137 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 7,75% so với năm 2011 và năm 2013 là 10.751 triệu đồng giảm 5.051 triệu đồng so với năm 2012. Do năm 2013 công ty hoạt động có hiệu quả nên lượng hàng tồn kho ứ động giảm.
-Đối với các tài sản ngắn hạn khác: Đối với năm 2011, chiếm tỉ trọng cao nhất là thuế GTGT được khấu trừ do trong năm này công ty không có các khoản chi phí trả trước ngắn hạn. Tài sản ngắn hạn của năm nay chỉ có 592 triệu đồng chỉ chiếm 1,1% trong cơ cấu tài sản lưu động của năm 2011. Còn đối với hai năm 2012 và năm 2013 thì chiếm tỉ trọng cao nhất là các khoản chi phí trả trước ngắn hạn, và cũng chính vì có thêm khoản này nên khối tài sản ngắn hạn của công ty trong 2 năm này tăng vọt. Cụ thể, năm 2012 tài sản ngắn hạn khác là 1.804 triệu đồng tăng 1.212 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 204,73 triệu đồng so với năm 2011. Còn năm 2013 tài sản ngắn hạn khác là 2.836 triệu đồng tăng thêm 1.032 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 57,31% so với năm 2012. Nhưng nhìn chung trong cơ cấu vốn lưu động của công ty thì khoản mục tài sản ngắn hạn khác chiếm tỷ trọng không cao chỉ từ 1,1% đến 4,78%.
47
Bảng 4.3: Phân tích tình hình sử dụng vốn lưu động qua 3 năm 2011, 2012, 2013
Đơn vị tính: 1.000.000 đồng
Chỉ tiêu
2011 2012 2013 Chênh lệch
Số
tiền TL% Số
tiền TL% Số
tiền TL%
2011 so với 2012 2013 so với 2012 Số tiền TL% Số tiền TL%
I. Tiền và các khoản tương đương
tiền 31.385 58,67 22.575 40,81 11.689 19,70 (8.810) (28,07) (10.886) (48,22) 1.Tiền 19.385 36,24 14.458 26,14 5.689 9,59 (4.927) (25,42) (8.769) (60,65) 2. Các khoản tương đương tiền 12.000 22,43 8.117 14,67 6.000 10,11 (3.883) (32,36) (2.117) (26,08) II. Các khoản đầu tư tài chính
ngắn hạn - - - - 20.000 33,70 - - 20.000 -
III. Các khoản phải thu ngắn hạn 6.858 12,82 15.132 27,36 14.061 23,70 8.274 120,65 (1.071) (7,08) 1. Phải thu khách hàng 6.515 12,18 14.970 27,06 12.297 20,72 8.455 129,78 (2.673) (17,86) 2. Trả trước cho người bán 114 0,21 113 0,20 274 0,46 (1) (0,88) 161 142,48 5. Các khoản phải thu khác 229 0,43 49 0,10 1.490 2,52 (180) (78,60) 1.441 2.940,82 IV. Hàng tồn kho 14.665 27,41 15.802 28,57 10.751 18,12 1.137 7,75 (5.051) (31,96) 1. Hàng tồn kho 14.745 27,56 15.882 28,71 10.751 18,12 1.137 7,71 (5.131) (32,31)
48
Chỉ tiêu
2011 2012 2013 Chênh lệch
Số
tiền TL% Số
tiền TL% Số
tiền TL%
2011 so với 2012 2013 so với 2012 Số tiền TL% Số tiền TL%
2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
(*) (80) (0,15) (80) (0,14) - - 0 0 80 (100)
V. Tài sản ngắn hạn khác 592 1,10 1.804 3,26 2.836 4,78 1.212 204,73 1.032 57,21
1. Chi phí trả trước ngắn hạn - - 1.486 2,69 2.089 3,53 - - 603 40,58
2. Thuế GTGT được khấu trừ 397 0,74 - - - - (397) (100) - -
3. Thuế và các khoản khác phải thu
Nhà nước 164 0,31 - - 80 0,13 (164) (100) 80 100
4. Tài sản ngắn hạn khác 31 0,06 318 0,57 667 1,12 287 (925,82) 349 109,75
Tổng 53.500 100 55.313 100 59.337 100 1.813 3,39 4.024 7,27
Nguồn: Bảng cân đối kế toán Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên cấp nước Tân Hòa 3 năm 2011, 2012, 2013
49
4.2.1 Phân tích tình hình sử dụng vốn bằng tiền
Dựa vào bảng 4.4 ta thấy: Lượng vốn bằng tiền tại năm 2012 là 14.459 triệu đồng giảm 4.926 triệu đồng tương ứng giảm 25,41% so với năm 2011 là 19.385 triệu đồng. Tương tự, năm 2013 lượng vốn bằng tiền tại công ty là 5.690 triệu đồng giảm 8.769 triệu đồng tương ứng giảm 60,65 % so với năm 2012. Lý do khiến tiền mặt và tiền gửi ngân hàng qua 3 năm giảm là do công ty đầu tư, mua sắm tài sản cố định và các tài sản dài hạn khác, chi cho vay , mua công cụ nợ của đơn vị khác,...Đều nay làm cho tỷ trọng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng giảm mạnh.
Trong khi lượng vốn bằng tiền có xu hướng giảm thì tiền mặt có xu hướng tăng dần qua 3 năm nhưng không đáng kể.
Còn về tiền gửi ngân hàng năm 2012 là 14.421 triệu đồng giảm 4.937 triệu đồng tương đương giảm 25,5% so với năm 2011 là 19.358 triệu đồng . Tương tự năm 2013 là 5.646 triệu đồng tương ứng giảm 8.775 triệu đồng so với năm 2011 do năm 2011 Công ty đã sử dụng tiền gửi ngân hàng để chi trả nợ, đầu tư mua sắm TSCĐ dẫn đến tiền gửi ngân hàng tại các ngân hàng của công ty giảm mạnh. Tiền gửi ngân hàng chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu vốn bằng tiền nên xu hướng giảm của tiền gửi ngân hàng sẽ kéo theo lượng vốn bằng tiền cũng giảm theo.
Nguyên nhân chủ yếu là do tiền thu từ hoạt động kinh doanh giảm bên cạnh đó Công ty đẩy mạnh đầu tư xây dựng, mua sắm tài sản cố định, chi trả nợ gốc năm 2011 và không vay thêm khoản vay nào đều này lý giải tại sao lượng tiền giảm.
Tóm lại qua việc phân tích vốn bằng tiền qua 3 năm 2011, 2012 và năm 2013 ta thấy lượng tiền biến động với biên độ rất lớn. Lượng tiền được lưu thông giúp cho hoạt động kinh doanh của công ty đạt hiệu quả hơn.
Tuy nhiên một doanh nghiệp thương mại thì lượng tiền như vậy là còn thấp. Mặc dù vậy nếu dựa vào yếu tố như thế để phân tích để đánh giá tình hình quản lý và sử dụng vốn bằng tiền thì độ chính xác sẽ không cao. Vì lượng tiền tại các thời điểm có sự biến động với biên độ lớn, mặc khác để quy định một lượng tiền dự trữ là không có một mức tối thiểu nào cả.
50
Bảng 4.4: Bảng phân tích tình hình sử dụng vốn bằng tiền qua 3 năm 2011, 2012, 2013
Đơn vị tính:1.000.000 đồng
Nguồn: Bảng cân đối kế toán Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Cấp nước Tân Hòa 3 năm 2011, 2012, 2013.
CHỈ TIÊU
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch
Số tiền Số tiền Số tiền 2012 so với 2011 2012 so với 2013 Số tiền TL% Số tiền TL%
Tiền 19.385 14.459 5.690 (4.926) (25,41) (8.769) 60,65
-Tiền mặt 27 38 44 11 40,74 6 15,79
+Tiền VN 27 38 44 11 40,27 6 15,79
-Tiền gửi NH 19.358 14.421 5.646 (4.937) (25,50) (8.775) (60,85)
+Việt Nam 19.358 14.421 5.646 (4.937) (25,50) (8.775) (60,85)
51
4.2.2 Phân tích tình hình sử dụng các khoản phải thu
Qua bảng phân tích 4.5 cho thấy các khoản phải thu ngắn hạn qua 3 năm nhìn chung có xu hướng tăng. Năm 2012 các khoản phải thu là 15.132 triệu đồng tăng 8.274 triệu đồng tương đương 120,65% so với năm 2011,nhưng đến năm 2013 các khoản phải thu ngắn hạn là 14.061 triệu đồng giảm nhẹ 1.071 triệu đồng tương ứng giảm 7,08% so với năm 2012, nhưng nhìn chung tổng thể thì khoản phải thu khách hàng lại tăng lên nhanh đặc biệt là năm 2012 là do tình hình hoạt động kinh doanh chính và các loại kinh doanh dịch vụ khác như khai thác, xử lí, cung cấp nước sạch, kí kết các hợp đồng xây dựng các công trình dân dụng, tư vấn kĩ thuật có liên quan,… có hiệu quả song song đó Công ty cũng cần xem xét lại khả năng thu hồi nợ để tránh bị chiếm dụng cao. Trong đó năm 2012 các khoản phải thu cao nhất trong 3 năm là do phải thu khách hàng tăng 8.455 triệu đồng tương ứng tăng 129.78% và chiếm tỷ trọng 98,93% trong cơ cấu các khoản phải thu. Các khoản phải thu năm này tăng là do công ty có khoản phải thu về từ nhượng bán vật tư cho các công ty khác và phải thu về từ dịch vụ nước sạch.
Tại năm 2013 các khoản phải thu giảm mà chủ yếu là các khoản phải thu khách hàng do trong năm 2013 có chính sách quản lý nợ phải thu tốt, cụ thể khoản phải thu khách hàng giảm 2.673 triệu đồng tương đương giảm 17,86% so với năm 2012. Công ty nên có những sách thu hồi nợ sớm nhằm nâng cao khả năng thanh toán mặc dù trong kinh doanh khó tránh khỏi bị chiếm dụng. Khoản trả trước cho người bán biến động bất thường lúc tăng ,lúc giảm.
Năm 2013 các khoản trả trước cho người bán là 274 triệu đồng tăng 161 triệu đồng tương ứng tăng 142,48% so với năm 2012. Năm 2012 biến động không đáng kể so với năm 2011. Sở dĩ số tiền đặt trước cho người bán năm 2012 tăng như vậy là do Công ty phải xuất cho các đối tác nhiều đơn đặt hàng nên phải đặt trước để có đủ nguồn hàng đảm bảo số lượng và chất lượng.
Nhìn chung với xu hướng tăng của các khoản phải thu qua các năm cho thấy công tác quản lý nợ phải thu hoạt động chưa có hiệu quả. Các khoản phải thu ngắn hạn chiếm tỷ trọng tương đối trong cơ cấu tài sản lưu động do đó Công ty cần nâng cao hơn nữa hiệu quả quản lý nợ phải thu để ít rơi vào tình trạng bị chiếm dụng đồng thời tăng cao khả năng thanh toán.
52
Bảng 4.5: Bảng phân tích tình hình sử dụng các khoản phải thu qua 3 năm 2011, 2012, 2013
Đơn vị tính : 1.000.000 đồng
Nguồn: Bảng cân đối kế toán công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Cấp nước Tân Hòa 3 năm 2011, 2012, 2013
Chỉ tiêu
2011 2012 2013 Chênh lệch
Số tiền Số tiền Số tiền 2012 so với 2011 2012 so với 2013 Số tiền TL% Số tiền TL%
Các khoản phải thu ngắn hạn 6.858 15.132 14.061 8.274 120,65 (1.071) (7,08)
1.Phải thu khách hàng 6.515 14.970 12.297 8.455 129,78 (2.673) (17,86)
2.Trả trước cho người bán 114 113 274 (1) (0,88) 161 142,48
3. Các khoản phải thu khác 229 49 1.490 (180) (78,6) 1.441 2.940,82
53
4.2.3 Phân tích tình hình sử dụng hàng tồn kho
Kết quả phân tích ở bảng 4.6 cho thấy khoản mục hàng tồn kho cũng biến động thất thường. Cụ thể so với năm 2011, giá trị hàng tồn kho năm 2012 tăng 1.137 triệu đồng tương ứng 7,71% nhưng sang năm 2013 khoảng mục này lại giảm xuống, giảm 5.131 triệu đồng tương ứng 32,31% so với năm 2012.
Lượng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang có chuyển biến khá giống với khoản mục hàng tồn kho, tăng vào năm 2012 và đến năm 2013 thì giảm xuống.. Thể hiện như sau, năm 2012 giá trị nguyên vật liệu đạt 15.604 triệu đồng tăng 1.059 triệu đồng tương ứng 7,28%; giá trị công cụ, dụng cụ là 71 triệu đồng tăng 59 triệu đồng tương ứng 491,67% và chi phí sản xuất kinh doanh dở dang là 206 triệu đồng tăng 19 triệu đồng tương ứng tăng 10,16% so với năm 2011.
Tuy nhiên, năm 2013 giá trị hàng tốn kho lại giảm là do giá nguyên vật liệu tăng cộng thêm có nhiều đơn đặt hàng, điều này lý giải tại sao hàng tồn kho năm 2013 lại giảm so với năm 2012.Cụ thể giá trị nguyên vật liệu giảm 6.740 triệu đồng tương ứng 43,19%, công cụ dụng cụ giảm 14 triệu đồng tương ứng 19,71% so với năm 2012 và không có chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Tuy hai khoản mục nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ giảm mạnh, bên cạnh đó năm 2013 công ty không có chi phí sản xuất kinh doanh dở dang nhưng xu hướng của hàng tồn kho cũng không giảm mạnh, do công ty có thêm khoản mục hàng mua đang đi trên đường là 1.829 triệu đồng.
Tóm lại kết cấu hàng tồn kho cho thấy tỷ trọng hàng tồn kho có chiều hướng giảm sau 3 năm so với tổng vốn lưu động, nguyên nhân là do nhu cầu sử dụng nước sạch ngày càng cao dẫn đến đơn đặt hàng ngày càng nhiều.Tuy nhiên Công ty không nên để ứ đọng hàng tồn kho lâu để tránh tăng thêm chi phí bảo quản đều này sẽ không có lợi cho hiệu quả sử dụng vốn của Công ty.
54
Bảng 4.6: Bảng phân tích tình hình sử dụng hàng tồn kho qua 3 năm 2011, 2012, 2013
Đơn vị tính: 1.000.000đồng
Nguồn: Bảng cân đối kế toán Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên cấp nước Tân Hòa 3 năm 2011, 2012, 2013
Chỉ tiêu
2011 2012 2013 Chênh lệch
Số tiền Số tiền Số tiền 2012 so với 2011 2012 so với 2013 Số tiền TL% Số tiền TL%
Hàng tồn kho 14.744 15.881 10.750 1.137 7,71 (5.131) (32,31)
1.Hàng mua đang đi đường - - 1.829 - - 1.829 -
2.Nguyên liệu, vật liệu 14.545 15.604 8.864 1.059 7,28 (6740) (43,19)
3.Công cụ, dụng cụ 12 71 57 59 491,67 (14) (19,71)
4. Chi phí SXKD dở dang 187 206 - 19 10,16 (206) (100)
55
4.2.4 Phân tích tình hình sử dụng các tài sản ngắn hạn khác
Dựa vào bảng phân tích 4.7 ta thấy giá trị tài sản ngắn hạn tăng dần qua các năm. Cụ thể năm 2012 giá trị tài sản ngắn hạn khác là 1.804 triệu đồng tăng 1.212 triệu đồng tương ứng 204,73% so với năm 2011, năm 2013 là 2.836 triệu đồng tăng 1.032 triệu đồng tương ứng 57,21% so với năm 2012.
Chi phí trả trước ngắn hạn chiếm tỷ trọng khá cao trong khoản mục tài sản ngắn hạn khác, chi phí trả trước ngắn hạn tăng nên tài sản ngắn hạn khác tăng, cụ thể, năm 2012 chi phí trả trước ngắn hạn là 1.486 triệu đồng, đến năm 2013 tăng thêm 603 triệu đồng tương ứng tăng 40,58% so với năm 2012.
Mặc dù thuế GTGT và các khoản phải nộp nhà nước giảm nhưng do các khoản này chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ nên không ảnh hưởng lớn đến vốn lưu động của công ty.
Tài sản ngắn hạn khác tăng dần qua 3 năm cụ thể năm 2012 là 318 triệu đồng tăng 287 triệu đồng tương ứng 925,81%, đến năm 2013 là 667 triệu đồng tăng 349 triệu đồng tương ứng tăng 109,75% so với năm 2012.
Qua việc phân tích tình hình sử dụng vốn lưu động tại Công ty qua những năm qua ta thấy Công ty đã được những hiệu quả nhất định trong công tác quản lý và sử dụng vốn lưu động, tuy nhiên để mở rộng đầu tư và sản xuất kinh doanh Công ty cần nổ lực hơn nữa để giải quyết những vướng mắc còn tồn tại trong việc quản lý và sử dụng vốn lưu động, đặc biệt là quản lý và sử dụng vốn bằng tiền, các khoản phải thu và hàng tồn kho. Để biết rỏ hơn những vướng mắc còn tồn tại tại ta sẻ phân tích tình hình quản lý và sử dụng vốn lưu động để có những biện pháp khắc phục nhằm nâng cao hiệu quả trong kinh doanh.
56
Bảng 4.7: Bảng phân tích tình hình sử dụng tài sản ngắn hạn khác qua 3 năm 2011, 2012, 2013
Đơn vị tính: 1.000.000đ
Nguồn: Bảng cân đối kế toán Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên cấp nước Tân Hòa 3 năm 2011, 2012, 2013
CHỈ TIÊU
Năm 2011
Năm 2012
Năm
2013 Chênh lệch
Số tiền Số tiền Số tiền 2012 so với 2011 2012 so với 2013 Số tiền TL% Số tiền TL%
Tài sản ngắn hạn khác 592 1.804 2.836 1.212 204,73 1.032 57,21
1. Chi phí trả trước ngắn hạn - 1.486 2.089 1.486 - 603 40,58
2. Thuế GTGT được khấu trừ 397 - - (397) (100) - -
3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 164 - 80 (164) (100) 80 -
4. Tài sản ngắn hạn khác 31 318 667 287 925,81 349 109,75
57