2. Tổ chức hạch toán kế toán tại doanh nghiệp
3.2 Kế toán tài chính
3.2.6 Báo cáo kế toán tài chính
3.2.6.2 Nội dung và phơng pháp lập báo cáo tài chính
*Khái niêm
Bảng cân đối kế toán là hình thức biểu hiện của phong thức tổng hợp cân đối kế toán và là một báo cáo kế toán chủ yếu,phản ánh tổng quát toàn bộ tình hình tài sản của doanh nghiệp theo hai cách phân loại:Kết cấu vốn và nguồn hình thành vốn hiện có của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định
Tính cân đối kế toán biểu diễn bằng phơng trình:
Tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu
*Cơ sở số liệu lập Bảng cân đối kế toán :
- Bảng cân đối kế toán cuối niên độ kế toán trớc
- Số d các tài khoản loại I,II,III,IV,và loại 0 trên các Sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp cuối kỳ lập báo cáo .
- Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản .
* Cách lập :
- Cột số đầu năm :Căn cứ vào "cột số cuối kỳ "của bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trớc để ghi vào các chi tiết tơng ứng .Cột "số đầu năm" không thay đổi trong bốn kỳ báo cáo quý của năm.
- Cột số cuối kỳ : Căn cứ vào số d cuối kỳ của các sổ kế toán có liên quan đã
đợc khoá tại thời điểm lập bảng cân đối kế toán .
- Phần lớn các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán có nội dung kinh tế phù hợp với các số d các tài khoản liên quan để ghi vào các chỉ tiêu tơng ứngtrong báo cáo theo các nguyên tắc:
+ Số d nợ của các tài khoản đợc ghi vào chỉ tiêu tơng ứng trong phần"tài sản"
+Số d Có của các tài khoản đợc ghi vào các chỉ tiêu tơng ứng trong phần
"nguồn vốn ".
b. Báo cáo kết quả kinh doanh:
* Khái niệm :
Là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình kết quả kinh doanh cũng nh tình hình thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với Nhà Nớc.
* Cơ sở lập báo cáo :
- Căn cứ vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm trớc.:
* Căn cứ vào Sổ kế toán tổng hợp và Sổ kế toán chi tiết trong kỳ dùng cho các tài khoản từ loại 5 đến loại 9.
* Cách lập :
* Cột kỳ trớc :Căn cứ vào số liệu trên cột "chỉ tiêu này " của báo cáo kết quả kinh doanh kỳ trớc để ghi vào các dòng tơng ứng
* Cột chỉ tiêu này : Căn cứ vào số liệu trên các tài khoản ở các sổ liên quan để phản
ánh .
c.Báo cáo lu chuyển tiền tệ:
* Khái niệm :
Báo cáo lu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hoàn thành và sử dụng lợng tiền phát sinh trong các kỳ báo cáo của doanh nghiệp.
*Cơ sở lập báo cáo lu chuyển tiền tệ:
- Bảng cân đối kế toán
• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
• Bản thuyết minh báo cáo tài chính
• Báo cáo lu chuyển tiền tệ kỳ trớc
• Các tài liệu kế toán khác nh:Sổ kế toán tổng hợp ,Sổ kế toán chi tiết ...
d. Bản thuyêt minh báo cáo tài chính :
* Khái niệm :
Bản thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận không thể tách rời của báo cáo tài chính doanh nghiệp ,dùng để mô tả mang tính tờng thuật hoặc phân tích các chi tiết, các thông tin số liệu đã đợc trình bày trong các báo cáo tài chính , cũng nh các thông tin cần thiết khác theo yêu cầu của các chuẩn mực kế toán cụ thể.Bản thuyết minh cũng có thể trình bày những thông tin khác nếu doanh nghiệp xét thấy cần thiết cho việc trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài chính .
*Kết cấu bản thuyết minh báo cáo tài chính
*Cơ sở lập thuyết minh báo cáo tài chính :
-Căn cứ vào bảng cân đối kế toán ,báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lu chuyển tiền tệ năm báo cáo
-Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp
-Căn cứ vào sổ , thẻ kế toán chi tiết, hoặc bảng tổng hợp chi tiết có liên quan.
-Căn cứ vào Bản thuyết minh báo cáo tài chính năm trớc .
-Căn cứ vào tình hình thực tế của doanh nghiệp và các tài liệu liên quan khác.
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập-tự do-hạnh phúc
Bảng cân đối kế toán
N¨m 2008 Ngời nộp thuế:Công ty TNHH VWay Việt Nam
Mã số thuế:010327968
Địa chỉ trụ sở chính:số 106-Tổ 6-Cầu Diễn-Từ Liêm-Hà nội
STT CHỉ TIÊU Mã Thuyết minh Số năm nay Số năm trớc
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
Tài sản
A A-tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150)
100
I Tiền và Các khoản tơng đơng tiền 110 III.01 1.130.854.800
II Đầu t tài chính ngắn hạn(120=121+129)
120 III.05
1 Đầu t tài chính ngắn hạn 121
2 Dự phòng đầu t tài chính ngắn hạn (*)
129
III Các khoản phảI thu ngắn hạn 130 654.476.200
1 PhảI thu khách hàng 131 475.000.000
2 Trả trớc cho ngời bán 132 175.000.000
3 Các khoản phảI thu khác 138 5.476.200
4 Dự phòng phảI thu ngắn hạn khó
đòi
139
IV Hàng tồn kho 140 476.872.500
1 Hàng tồn kho 141 III.02 476.872.500
2 Dự phòng hàng tồn kho 149
V Tài sản ngắn hạn khác 150 35.872.920
1 Thuế GTGT đợc khấu trừ 151 35.872.920
2 Thuê và các khoản khác phảI thu nhà nớc
152
3 Tài sản ngắn hạn khác 158
B Tài sản dài hạn (200=210+220+230+240)
200
I Tài sản cố định 210 III.03.04
1 Nguyên giá 211 2.604.290.000
MÉu sè:B-01/DNN
Ban hành kèm theo quyết
địnhsố48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính)
2 Giá trị hao mòn luỹ kế 212 (558.645.000) 3 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 213
II Bất động sản đầu t 220
1 Nguyên giá 221
2 Giá trị hao mòn luỹ kế 222
III Các khoản đầu t tài chính dài hạn 230 III.05
1 Đầu t taì chúnh dài hạn 231
2 Dự phòng đầu t tài chính dài hạn 239
IV Tài sản dài hạn khác 240 219.105.989
1 PhảI thu dài hạn 241
2 Tài sản dài hạn khác 248 219.105.989
3 Dự phòng phảI thu dài hạn khác 249
Tổng tài sản 250 4.563.827.409
Nguồn vốn
A Nợ phảI trả 300
I Nợ ngắn hạn 310
1 Vay ngắn hạn 311 1.259.345.200
2 PhảI trả ngời bán 312 586.543.620
3 Ngời mua trả tiền trớc 313 156.384.250
4 Thuế và các khoản phảI nộp nhà n- íc
314 III.06 86.497.709
5 PhảI trả ngời lao động 315
6 Chi phí phảI trả 316
7 Các khoản phảI trả ngắn hạn khác 318
8 Dự phòng phảI trả ngắn hạn 319
II Nợ dài hạn 320
1 Vay và nợ dài hạn 321 629.758.900
2 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 322 3 Phảỉ trả phảI nộp dài hạn khác 328 4 Dự phòng phảI trả dài hạn khác 329
B Vốn chủ sở hữu 400
I Vốn chủ sở hữu 410 III.07
1 Vốn đầu t của chủ sở hữu 411 1.275.640.520
2 Thặng d vốn cổ phần 412
3 Vốn khác của chủ sở hữu 413
4 Cổ phiếu quỹ(*) 414
5 Chênh lệch tỷ gía hối đoái 415
6 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416
7 Lợi nhuận sau thuế cha phân phối 417 534.657.210
II Quỹ khen thởng phúc lợi 430 123.989.300
Tổng cộng nguồn vốn 440 4.563.827.409 Các chỉ tiêu ngoài bảng
1 Tài sản thuê ngoài 529.342.200
2 Vật t hàng hoá nhận giữ hộ ,nhận gia công
385.210.000
3 Hàng hoá nhận bán hộ,nhận ký gửi,ký cợc
120.387.285 4 Nợ khó đòi đã xử lý
5 Ngoại tệ các loại
Lập ngày 31tháng 3 năm 2009
Cộng hoà x hội chủ Nghĩa việt namã
Độc lập-tự do-hạnh phúc
Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh N¨m 2008
Ngời nộp thuê:Công ty TNHH VWay Việt Nam Mã số thuế:010327968
Địa chỉ trụ sở:Số 106,Tổ 6,Cầu Diễn,Từ Liêm,Hà Nội
Đơn vị tính:Đồng Việt Nam
stt chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số năm nay Số năm trớc
(1) (2)
(3)
(4) (5) (6) 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ
01 IV.08 2.094.975.038
Ngời lập biểu kế toán trởng Giám đốc
(ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên,đóng dấu) Hoà Hoà Sáng
Nguyễn thị Hoà Nguyễn thị Hoà Lê Quang Sáng
MÉu sè:B-02/DNN (Ban hành kèm theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính)
2 Khoản giảm trừ doanh thu 02 3 Doanh thu thuần về bán hàng
và cung cấp dịch vụ(01-02)
10 2.094.975.038
4 Giá vốn hàng bán 11 1.310.600.000
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ(10-11)
20 784.375.038
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21
7 Chi phí tài chính 22 23.564.420
-trong đó chi phí lãI vay 23 23.564.420
8 Chi phí quản lý kinh doanh 24
115.360.000 9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh(30=20+21-22-24)
30 692.579.038
10 Thu nhập khác 31 90.000.000
12 Chi phí khác 32 140.000.000
13 Lợi nhuận khác 40 (50.000.000)
14 Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuÕ(50=30+40)
50 IV.09 742.579.458
15 Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiệp
51 207.922.248
16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
60 534.657.210
Lập ngày 30 tháng 3 năm 2009
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên,đóng dấu) Hoà Hoà Sáng
Nguyễn thị Hoà Nguyễn Thị Hoà Lê Quang Sáng
MÉu sè B-03/DNN
(Ban hành kèm theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính)
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt Nam
độc lập-tự do-hạnh phúc Báo cáo lu chuyển tền tệ
N¨m 2008
Ngời nộp thuế:Công ty TNHH VWay Việt Nam Mã số thuế:010327968
Trụ sở :số 106,Tổ 6,Cầu Diễn,Từ Liêm,Hà Nội
ST T
Chỉ tiêu Mã Thuyết
minh
Sè n¨m nay Sè n¨m tr- íc
(1) (2) (3) (4) (5) (6) I.Lu chuyển từ hoạt động kinh
doanh
1 Tiền thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ và doanh thu khác
01 5.239.854.130
2 Tiền chi trả cho ngời cung cấp hàng 02 (4.587.249.200)
hoá và dịch vụ
3 Tiền chi trả cho ngời lao động 03 (521.765.200)
4 Tiền chi trả lãI vay 04 (23.564.420)
5 TiÒn chi nép thuÕ thu nhËp doanh nghiệp
05 (207.922.248)
6 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 145.267.200 7 Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 07 (156.287.200)
Lu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh
20 (14.277.188)
II.Lu chuyển tiền từ hoat động đầu t
(111.666.938) 1 Tiền chi để mua sắm ,xây dựng
TSCĐ,BĐS đầu t và các tài sản dài hạn khác
21 (1.387.249.000)
2 Tiền thu từ thanh lý,nhợng bán
TSCĐ,BĐS đầu t và các tài sản dài hạn khác
22 538.249.390
3 Tiền chi cho vay,mua các công cụ nợ của đơn vị khác
23 4 Tiền thu hồi cho vay,mua các công cụ
nợ của đơn vị khác
24 5 Tiền chi đầu t góp vốn vào đơn vị khác 25 6 Tiền thu hồi đầu t góp vốn vào đơn vị
khác
26 7 Tiền thu lãI cho vay,cổ tức và lợi
nhuận đợc chia
27 Lu chuyển tiền thuần từ hoạt động
®Çu t
30 (1.333.424.610)
KÕt luËn
Trong cơ chế thị trờng ngày một ngay gắt, sự tồn tại và phát triển của các doanh nghiệp là một yếu tố khách quan.Bởi vậy mỗi doanh nghiệp có hai con đờng cơ
bản để lựa chọn là doanh nghiệp phải thờng xuyên tự hoàn thiện mình để chiến thắng trong cạnh tranh hoặc là doanh nghiệp sẽ tụt hậu trợt khỏi quỹ đạo chung của nền kinh tế nếu nh không phát huy những tiềm năng và nắm bắt kịp thời sự thay đổi trên thơng trờng
Quá trình chuyển đổi nền kinh tế với những chính sách mở cửa đã mang lại những cơ hội cũng nh những thách thức cho sự phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp,đòi hỏi các doanh nghiệp phải luôn tìm tòi sáng tạo,hoàn thiện phơng thức sản xuất kinh doanh nhằm đạt đợc mục tiêu của mình
Qua thời gian tìm hiểu thực tế,em đã thấy công ty phát huy đợc những mặt tích cực,cố gắng khắc phục những mặt còn tồn tại để ngày càng không ngừng nâng cao hiệu quả của công việc sản xuất kinh doanh.Đợc nh vậy công ty mới ngày càng hoàn thiện mình để thích ứng với chế độ mới,hoà nhập và khẳng định một cách vững chắc uy tín trên thị trờng.
Trong thời gian thực tập,nhờ sự giúp đỡ của thầy Đặng Ngọc Hùng và toàn bộ công nhân viên,phòng tài chính kế hoạch thuộc công ty TNHH Vway Việt Nam cũng nh sự cố của bản thân em để hoàn thành báo cáo này.Do thời gian có hạn,trình độ hiểu biết còn hạn chế cho nên báo cáo không tránh khỏi những sai sót.Em rất mong sự đóng góp,ý kiến của thầy cô giáo và các bạn sinh viên quan tâm đến báo cáo.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà Nội,ngày 15 tháng 4 năm 2009 Sinh viên thực hiện
Nguyễn Thị Loan