2.2. Kế toán tài sản cố định
2.2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ
- Bộ phận sử dụng trực tiếp TSCĐ có trách nhiệm báo cho kế toán quản trị biết về tình trạng hoạt động của các TSCĐ như máy móc thiết bị, phương tiện vận tải: xe tải, máy khoan...
- Kế toán quản trị là người theo dõi về sự tăng , giảm TSCĐ, lắp thêm hay thanh lý TSCĐ. Trong mọi trường hợp liên quan đến TSCĐ đều phải hỏi ý kiến của Ban giám đốc, đồng ý duyệt thì mới được thực hiện.
- Cuối tháng, kế toán quản trị trích khấu hao TSCĐ.
- Kế toán tổng hợp có trách nhiệm kiểm tra song song cùng kế toán quản trị, có gì bất thường phải báo ngay cho kế toán trưởng, ban giám đốc biết.
2.2.5. Tài khoản sử dụng
TK 211: “Tài sản cố định hữu hình”
- TK 2111: “ Nhà cửa, vật kiến trúc”
+ TK 21112: “ Máy móc thiết bị”
+ TK 21113: “ Phương tiện vận tải, truyền dẫn”
+ TK 21114: “ Thiết bị, dụng cụ quản lí”
+ TK 21118: “ Tài sản cố định khác”
TK 2113: “ Tài sản cố định vô hình”
Mức khấu hao hàng năm =
Thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ Nguyên giá TSCĐ
Mức khấu hao tháng =
12 Mức khấu hao năm
+ TK 2135: “Phần mềm máy tính”
TK 214: “Hao mòn tài sản cố định”
Hạch toán tổng hợp TSCĐ được khái quát theo sơ đồ sau
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.2: Kế toán tổng hợp TSCĐ Sổ
Nhật ký chung Sổ Cái TK 211,214 Bảng cân đối số
phát sinh
Bảng tổng hợp sổ theo dõi TSCĐ và CCDC tại nơi sd
Thẻ TSCĐ, sổ theo dõi TSCĐ Phần mềm kế toán
Báo cáo tài chính Chứng từ,Bảng chứng từ
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Kiến trúc và xây dựng Lâm Nguyễn Mẫu số: S03b- DN
Số nhà 35, ngách 25/7 phố Vũ Ngọc Phan, phường Láng Hạ, quận Đống Đa (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
MST: 0105451722 ngày 22/12/2014 của BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm: T1/2016
Tên tài khoản: Tài sản cố định
Số hiệu: TK 211 ĐVT: đồng Số hiệu tài
khoản đối ứng
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
A B C Diễn giải H 1 2
Số dư đầu năm 12.282.820.555 Số phát sinh trong tháng
Cộng số phát sinh tháng 0
Số dư cuối tháng 12.282.820.555 Cộng lũy kế từ đầu quý
Sổ này có 1 trang đánh số trang từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ:01/01
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Chứng từ
Diễn giải Số tiền
Ngày 31 tháng 1 năm 2016
Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ngày tháng ghi sổ
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Kiến trúc và xây dựng Lâm Nguyễn Mẫu số: S03b- DN
Số nhà 35, ngách 25/7 phố Vũ Ngọc Phan, phường Láng Hạ, quận Đống Đa (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
MST: 0105451722 ngày 22/12/2014 của BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm: T1/2016
Tên tài khoản: Hao mòn TSCĐ
Số hiệu: TK 214 ĐVT: đồng Số hiệu tài
khoản đối ứng
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
A B C Diễn giải H 1 2
Số dư đầu năm 2.756.838.657
Số phát sinh trong tháng
30/1/2016 KH01/2016 30/1/2016 Trích khấu hao TSCĐ 62347,62348,
6274,6424 68.231.074
Cộng số phát sinh tháng 0 68.231.074
Số dư cuối tháng 2.825.069.731
Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ này có 1 trang đánh số trang từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ:01/01
Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số tiền
Ngày 31 tháng 1 năm 2016
Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty CP Kiến trúc và XD Lâm Nguyễn
(Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính)
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Ngày 01 tháng 09 năm 2012 lập thẻ
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 08 ngày 01 tháng 09 năm 2012.
Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: XETAI. Số hiệu TSCĐ: TSCĐ 8 Nước sản xuất(xây dựng): Hàn Quốc. Năm sản xuất: 2010
Bộ phận quản lý, sử dụng: sản xuất chung. Năm đưa vào sử dụng: 2012 Công suất (diện tích thiết kế):………….
Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày……….. tháng……….. năm……...…...
Lý do đình chỉ:………..
NT Diễn giải NG Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn
A B C 1 2 3 4
BBGN 8 0040917 Xe tải Huyndai 5 tấn 240.000.000 2012 10.000.000 10.000.000 2013 30.000.000 40.000.000 2014 30.000.000 70.000.000 2015 30.000.000 100.000.000 Dụng cụ phụ tùng kèm theo:
STT Đơn vị tính Số
lượng
A C 1
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số:…. Ngày …..tháng……năm…..
Lý do giảm:………
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Số nhà 35, ngách 25/7 phố Vũ Ngọc Phan, phường Láng Hạ, quận Đống Đa, TP Hà Nội
Mẫu số S23- DN
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Số: 8
Giá trị
B 2
Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản cố định Số hiệu
chứng từ
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Kế toán trưởng Giám đốc
Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng
Đơn vị: Công ty CP Kiến trúc và XD Lâm Nguyễn
(Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính)
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Ngày 01 tháng 05 năm 2014 lập thẻ
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 12 ngày 01 tháng 09 năm 2012.
Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: THUNGCHUADAT. Số hiệu TSCĐ: TSCĐ 12 Nước sản xuất(xây dựng):Việt Nam . Năm sản xuất: 2013
Bộ phận quản lý, sử dụng: sản xuất chung. Năm đưa vào sử dụng: 2014 Công suất (diện tích thiết kế):………….
Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày……….. tháng……….. năm……...…...
Lý do đình chỉ:………..
NT Diễn giải NG Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn
A B C 1 2 3 4
BBGN 12 0005404 Thùng chứa đất loại
lớn 50.000.000 2014 6.666.664 6.666.664
2015 10.000.003 16.666.667
Dụng cụ phụ tùng kèm theo:
STT Đơn vị tính Số
lượng
A C 1
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số:…. Ngày …..tháng……năm…..
Lý do giảm:………
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Số: 12
Số hiệu chứng từ
Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản cố định Mẫu số S23- DN
Số nhà 35, ngách 25/7 phố Vũ Ngọc Phan, phường Láng
Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng Giá trị
2 B
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Kiến trúc và xây dựng Lâm Nguyễn
Số nhà 35, ngách 25/7 phố Vũ Ngọc Phan, phường Láng Hạ, quận Đống Đa, TP Hà Nội
STT STT Tên TSCĐ SL ĐVT Ngày đƣa
vào sd
Nguyên giá TSCĐ
Số tháng
trích khấu hao
Mức KH TSCĐ (tháng)
Thời gian trích KH ngày
Mức KH TSCĐ (ngày)
Số ngày trích KH trong tháng
Số KH kì này
Số KH lũy kế
kỳ trước Lũy kế Giá trị còn lại
1 I Tài sản phục vụ thi công
2 Phục vụ thi công CT 8501 3.513.300.000 1.008 26.067.083 30.240 868.903 300 26.067.083 957.485.000 983.552.083 2.529.747.917
3 Máy trộn bê tông 250L 2 Chiếc 01/05/2012 251.300.000 120 2.094.167 3.600 69.806 30 2.094.167 92.143.333 94.237.500 157.062.500
4 Máy đầm bản 1kw 5 Chiếc 01/05/2012 220.000.000 96 2.291.667 2.880 76.389 30 2.291.667 100.833.333 103.125.000 116.875.000
5 Máy ủy 108cv 2 Chiếc 01/05/2012 476.000.000 120 3.966.667 3.600 132.222 30 3.966.667 174.533.333 178.500.000 297.500.000
6 Máy đầm bản 1kw 3 Chiếc 01/05/2012 135.000.000 96 1.406.250 2.880 46.875 30 1.406.250 61.875.000 63.281.250 71.718.750
7 Máy khoan cọc nhồi
HITACHI KH125D 1
Chiếc 01/09/2012 1.750.000.000 240
7.291.667 7.200 243.056 30 7.291.667 291.666.667 298.958.333 1.451.041.667
8 Máy cắt uốn sắt liên hợp 3 Chiếc 01/04/2014 90.000.000 60 1.500.000 1.800 50.000 30 1.500.000 31.500.000 33.000.000 57.000.000
9 Container kho 1 Chiếc 01/05/2014 60.000.000 36 1.666.667 1.080 55.556 30 1.666.667 33.333.333 35.000.000 25.000.000
10 Máy nén khí Diezel 360m3/h 2 Chiếc 01/06/2012 360.000.000 120 3.000.000 3.600 100.000 30 3.000.000 129.000.000 132.000.000 228.000.000
11 Thùng chứa đất loại lớn 3 Chiếc 01/05/2014 75.000.000 60 1.250.000 1.800 41.667 30 1.250.000 25.000.000 26.250.000 48.750.000
12 Thùng trộn ben 3 Chiếc 01/02/2015 96.000.000 60 1.600.000 1.800 53.333 30 1.600.000 17.600.000 19.200.000 76.800.000
13 Phục vụ thi công CT 2040 1.208.645.555 612 11.492.463 18.360 383.082 180 11.492.463 475.983.518 487.475.981 721.169.574
14 Máy đầm bản 1kw 3 Chiếc 01/05/2012 135.000.000 96 1.406.250 2.880 46.875 30 1.406.250 61.875.000 63.281.250 71.718.750
15 Máy đào 0.8m3 4 Chiếc 01/05/2012 346.800.000 96 3.612.500 2.880 120.417 30 3.612.500 158.950.000 162.562.500 184.237.500
16 Máy trộn bê tông 250L 2 Chiếc 01/05/2012 251.300.000 120 2.094.167 3.600 69.806 30 2.094.167 92.143.333 94.237.500 157.062.500
17 Máy nén khí Diezel 360m3/h 1 Chiếc 01/06/2012 180.000.000 120 1.500.000 3.600 50.000 30 1.500.000 64.500.000 66.000.000 114.000.000
18 Bộ cần kelly bar cho máy
KH125D 1
Chiếc 01/09/2012 245.545.555 120
2.046.213 3.600 68.207 30 2.046.213 81.848.518 83.894.731 161.650.824
19 Thùng chứa đất loại lớn 2 Chiếc 01/05/2014 50.000.000 60 833.333 1.800 27.778 30 833.333 16.666.667 17.500.000 32.500.000
20 Phục vụ sxc 1.060.000.000 276 7.055.556 8.280 235.185 60 7.055.556 291.333.333 298.388.889 761.611.111
21 Oto tự đổ 7 tấn 1 Chiếc 01/07/2012 820.000.000 180 4.555.556 5.400 151.852 30 4.555.556 191.333.333 195.888.889 624.111.111
22 Xe tải Huyndai 5 tấn 1 Chiếc 01/09/2012 240.000.000 96 2.500.000 2.880 83.333 30 2.500.000 100.000.000 102.500.000 137.500.000
23 II Tài sản phục vụ quản lí 6.500.875.000 900 23.615.972 27.000 787.199 120 23.615.972 1.032.036.806 1.055.652.778 5.445.222.222
24 Văn phòng 1 Cái 01/07/2011 4.500.000.000 360 12.500.000 10.800 416.667 30 12.500.000 675.000.000 687.500.000 3.812.500.000
25 Xe oto Innova 1 Chiếc 01/06/2014 700.000.000 180 3.888.889 5.400 129.630 30 3.888.889 73.888.889 77.777.778 622.222.222
26 Nhà kho 1 Cái 01/06/2014 550.875.000 180 3.060.417 5.400 102.014 30 3.060.417 58.147.917 61.208.333 489.666.667
27 Quyền sử dụng đất 1 01/07/2011 750.000.000 180 4.166.667 5.400 138.889 30 4.166.667 225.000.000 229.166.667 520.833.333
28 Cộng tổng 12.282.820.555 2.796 68.231.074 83.880 2.274.369 660 68.231.074 2.756.838.657 2.825.069.731 9.457.750.824
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Tháng 1/2016