Kiểm soát;
Thanh toán vốn kịp thời, đầy đủ, đúng quy định cho các dự án khi có đủ điều kiện thanh toán vốn.
CHƯƠNG 5:
Giá xây dựng, chi phí, doanh thu và lợi nhuận xây dựng a2. Tạm ứng vốn
Hồ sơ tạm ứng vốn bao gồm:
Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ;
Chứng từ chuyển tiền ban hành theo quy định hệ thống chứng từ kế toán của Bộ Tài chính;
Bảo lãnh khoản tiền tạm ứng của nhà thầu (CĐT gửi Kho bạc Nhà nước bản sao có đóng dấu sao y bản chính của CĐT) đối với các TH phải bảo lãnh tạm ứng).
Mức tạm ứng vốn:
a) Mức tạm ứng vốn tối thiểu - Đối với hợp đồng tư vấn:
+ HĐ có giá trị trên 10 tỷ đồng, mức vốn tạm ứng Min bằng 15% HĐ;
+ HĐ có giá trị đến 10 tỷ đồng, mức vốn tạm ứng Min bằng 20% HĐ.
- Đối với hợp đồng thi công xây dựng:
+ HĐ có giá trị dưới 10 tỷ đồng, mức vốn tạm ứng Min bằng 20% HĐ;
+ HĐ có giá trị từ 10 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng, mức vốn tạm ứng Min bằng 15% giá trị HĐ;
+ HĐ có giá trị trên 50 tỷ đồng, mức vốn tạm ứng tối thiểu bằng 10% HĐ.
- Đối với hợp đồng cung cấp thiết bị công nghệ, hợp đồng EC, EP, PC, EPC, hợp đồng chìa khóa trao tay và các loại HĐXD khác: mức vốn tạm ứng tối thiểu bằng 10% giá trị hợp đồng.
b) Mức vốn tạm ứng tối đa không vƣợt quá 50% giá trị hợp đồng (hoặc dự toán đƣợc duyệt đối với các công việc đƣợc thực hiện không thông qua hợp đồng)
TH đặc biệt cần tạm ứng với mức cao hơn phải được người quyết định đầu tƣ cho phép;
TH người quyết định đầu tư là Thủ tướng Chính phủ, việc quyết định mức tạm ứng cao hơn do Bộ trưởng, Chủ tịch UBND cấp tỉnh quyết định.
c) Đối với công việc bồi thường, hỗ trợ và tái định cư
- Mức vốn tạm ứng theo tiến độ thực hiện BT, hỗ trợ và TĐC:
Mức vốn tạm ứng tối đa theo yêu cầu không vượt phương án bồi thường, hỗ trợ và TĐC đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt.
- TH CĐT trực tiếp chi trả tiền bồi thường, hỗ trợ và tái định cư:
Căn cứ vào hồ sơ tài liệu liên quan để chi trả cho người thụ hưởng.
- TH tổ chức làm nhiệm vụ BT hỗ trợ và TĐC (Hội đồng BT, hỗ trợ TĐC, tổ chức phát triển quỹ đất, doanh nghiệp ...) chi trả:
Tổ chức làm nhiệm vụ bồi thường hỗ trợ và TĐC nêu trên mở tài khoản tiền gửi tại Kho bạc Nhà nước để tiếp nhận vốn tạm ứng do CĐT chuyển đến để thực hiện chi trả.
d) Đối với chi phí quản lý dự án
Căn cứ dự toán chi phí QLDA trong năm kế hoạch đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt, Kho bạc Nhà nước thực hiện tạm ứng vốn theo đề nghị của CĐT.
Mức tạm ứng vốn không vƣợt quá dự toán chi phí QLDA đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt.
e) Mức vốn tạm ứng cho tất cả các khoản quy định từ điểm a đến điểm d nêu trên không vƣợt kế hoạch vốn hàng năm đã bố trí cho dự án.
Thu hồi tạm ứng:
- Vốn tạm ứng được thu hồi qua các lần thanh toán khối lượng hoàn thành của hợp đồng:
+ Mức thu hồi từng lần do CĐT thống nhất với nhà thầu trong HĐ ;
+ Đảm bảo thu hồi hết khi giá trị thanh toán KLHT đạt 80% giá trị hợp đồng.
- Đối với công việc bồi thường, hỗ trợ và tái định cư:
+ Sau khi chi trả cho người thụ hưởng, CĐT tập hợp chứng từ, làm thủ tục thanh toán và thu hồi tạm ứng trong thời hạn chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày chi trả cho người thụ hưởng;
+ Không chờ đến khi toàn bộ các hộ dân trong phương án bồi thường, hỗ trợ và tái định cƣ đã nhận tiền mới làm thủ tục thu hồi vốn tạm ứng.
+ Căn cứ vào quyết toán chi phí cho công tác tổ chức thực hiện bồi thường, hỗ trợ và tái định cƣ hàng năm đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt, Kho bạc Nhà nước làm thủ tục thu hồi vốn tạm ứng.
Thu hồi tạm ứng:
- Đối với chi phí quản lý dự án:
+ Khi có KLCV hoàn thành theo dự toán, CĐT lập Bảng kê giá trị khối lƣợng công việc hoàn thành (có chữ ký và đóng dấu của chủ đầu tƣ) gửi Kho bạc Nhà nước làm thủ tục thu hồi vốn tạm ứng;
+ CĐT không phải gửi chứng từ chi, hóa đơn mua sắm đến Kho bạc Nhà nước và chịu trách nhiệm về tính chính xác, hợp pháp của khối lượng và giá trị đề nghị thanh toán theo dự toán đƣợc duyệt.
TH các BQLDA chuyên ngành, khu vực quản lý nhiều dự án, định kỳ 6 tháng và hết năm kế hoạch:
CĐT phân bố chi phí QLDA ( KLCV hoàn thành theo dự toán) cho từng DA gửi Kho bạc Nhà nước làm thủ tục thu hồi vốn tạm ứng.
CHƯƠNG 5:
Giá xây dựng, chi phí, doanh thu và lợi nhuận xây dựng a3. Thanh toán khối lượng hoàn thành
Đối với các công việc đƣợc thực hiện thông qua HĐXD:
Đối với hợp đồng trọn gói:
Thanh toán theo tỷ lệ % giá HĐ hoặc giá công trình, HMCT, KLCV ứng với các GĐ thanh toán đã thỏa thuận trong HĐ .
Khi thanh toán không yêu cầu có xác nhận KLHT chi tiết.
Đối với hợp đồng theo đơn giá cố định:
Thanh toán trên cơ sở KL thực tế hoàn thành (kể cả KL tăng hoặc giảm đƣợc phê duyệt theo thẩm quyền, nếu có) đƣợc nghiệm thu của từng lần thanh toán và đơn giá trong HĐ.
Đối với hợp đồng theo đơn giá điều chỉnh:
Thanh toán cơ sở KL thực tế hoàn thành (kể cả KL tăng hoặc giảm, nếu có) đƣợc nghiệm thu của từng lần thanh toán và đơn giá trong HĐ hoặc đơn giá đã điều chỉnh theo đúng các thỏa thuận trong HĐ.
Đối với hợp đồng theo thời gian:
Chi phí cho chuyên gia XĐ trên cơ sở mức lương cho chuyên gia và các chi phí liên quan do các bên thỏa thuận trong HĐ nhân với thời gian làm việc thực tế đƣợc nghiệm thu (theo tháng, tuần, ngày, giờ).
Các khoản chi phí ngoài mức thù lao cho chuyên gia thì thanh toán theo phương thức quy định trong HĐ.
Đối với hợp đồng theo giá kết hợp:
Đối với KLCV phát sinh (ngoài HĐ) chƣa có đơn giá trong HĐ, thực hiện theo thỏa thuận bổ sung HĐ mà các bên đã thống nhất trước khi thực hiện và phải phù hợp với các quy định hiện hành của pháp luật có liên quan. Các khoản chi phí ngoài mức thù lao cho chuyên gia thì thanh toán theo phương thức quy định trong HĐ.
Việc điều chỉnh HĐ thực hiện theo quy định tại các Nghị định của Chính phủ về HĐ và các Thông tư hướng dẫn hiện hành.
Hồ sơ thanh toán:
CĐT lập hồ sơ đề nghị thanh toán gửi Kho bạc Nhà nước:
Biên bản nghiệm thu KLCV hoàn thành theo HĐ;
Bảng xác định giá trị KLCV hoàn thành theo HĐ đề nghị thanh toán có xác nhận của đại diện bên giao thầu và đại diện bên nhận thầu;
Biên bản nghiệm thu KLCV phát sinh ngoài HĐ (nếu có);
Bảng xác định giá trị KL phát sinh ngoài phạm vi HĐ đề nghị thanh toán có xác nhận của đại diện bên giao thầu và đại diện bên nhận thầu (nếu có);
Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ;
Chứng từ chuyển tiền ban hành theo quy định hệ thống chứng từ kế toán của Bộ Tài chính.
Đối với CV đƣợc thực hiện không thông qua HĐXD:
Một số công việc quản lý dự án do CĐT trực tiếp thực hiện, công việc tƣ vấn đƣợc phép tự làm,...
Hồ sơ thanh toán:
Bảng kê giá trị KLCV hoàn thành;
Dự toán đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt cho từng công việc;
Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ;
Chứng từ chuyển tiền.
Hồ sơ thanh toán đối với trường hợp khác:
Đối với chi phí bồi thường, hỗ trợ và tái định cư:
Bảng xác nhận giá trị KL BT, hỗ trợ và TĐC đã thực hiện;
HĐ và biên bản bàn giao nhà (TH mua nhà phục vụ di dân giải phóng mặt bằng);
PA BT, hỗ trợ và TĐC đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt;
Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ;
Chứng từ chuyển tiền.
Riêng chi phí cho công tác tổ chức thực hiện bồi thường, hỗ trợ và tái định cư Kho bạc Nhà nước căn cứ:
Hồ sơ thanh toán:
Dự toán chi phí cho công tác tổ chức thực hiện bồi thường, hỗ trợ và TĐC đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt;
Dự toán đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt cho từng công việc;
Bảng xác định giá trị KLCV hoàn thành;
Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ;
Chứng từ chuyển tiền.
Đối với công tác bồi thường, hỗ trợ và TĐC phải xây dựng các công trình (bao gồm cả xây dựng nhà di dân giải phóng mặt bằng):
Tạm ứng, thanh toán đƣợc thực hiện nhƣ đối với các dự án hoặc gói thầu xây dựng công trình.
Khi dự án hoàn thành đƣợc cơ quan có thẩm quyền phê duyệt quyết toán nhƣng chƣa đƣợc thanh toán đủ vốn theo giá trị phê duyệt quyết toán:
Kho bạc Nhà nước căn cứ QĐ phê duyệt quyết toán DA hoàn thành do cơ quan có thẩm quyền phê duyệt và KH vốn đƣợc giao trong năm của dự án để kiểm soát thanh toán cho DA.
Hồ sơ thanh toán:
Quyết định phê duyệt quyết toán kèm báo cáo quyết toán dự án hoàn thành;
Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ;
Chứng từ chuyển tiền.
• 5.3.5. Phương pháp lập giá thanh toán, giá quyết toán xây dựng b. Quyết toán công trình xây dựng hoàn thành
b1. Những quy định chung
Mục tiêu của công tác quyết toán dự án hoàn thành:
1
Đánh giá kết quả quá trình đầu tư, xác định năng lực sản xuất, giá trị tài sản mới tăng thêm do đầu tư mang lại
2
Đánh giá việc thực hiện các QĐ của Nhà nước trong quá trình đầu tư thực hiện DA, xác định rõ trách nhiệm của CĐT, các nhà thầu, cơ quan cấp vốn, cho vay, kiểm soát thanh toán, các cơ quan QLNN có liên quan.
3
Các cơ quan quản lý Nhà nước rút kinh nghiệm, rút cơ chế chính sách của Nhà nước, nâng cao hiệu quả công tác quản lý vốn đầu tư trong cả nước
Chi phí đầu tƣ đƣợc quyết toán:
Toàn bộ chi phí hợp pháp thực hiện trong quá trình đầu tƣ xây dựng để đƣa DA vào khai thác, sử dụng.
Các khoản chi phí thực hiện trong phạm vi DA, thiết kế, dự toán đƣợc duyệt; HĐ đã ký kết (đối với những công việc thực hiện theo HĐ) kể cả phần điều chỉnh, bổ sung đƣợc duyệt theo quy định và đúng thẩm quyền.
Nằm trong giới hạn tổng mức đầu tƣ đƣợc duyệt hoặc đƣợc điều chỉnh theo quy định của pháp luật.
Quyết toán DA thành phần, tiểu DA; HMCT độc lập hoàn thành:
DA quan trọng quốc gia, DA nhóm A, các chương trình DA có nhiều DA thành phần hoặc tiểu DA độc lập sử dụng (có QĐ phê duyệt DA đầu tƣ riêng biệt) thì mỗi DA thành phần hoặc tiểu DA độc lập thực hiện lập báo cáo quyết toán, thẩm tra và phê duyệt quyết toán nhƣ một DA đầu tƣ độc lập.
TH cần thiết phải quyết toán ngay thì CĐT căn cứ quy mô, tính chất và thời hạn XDCT, báo cáo người QĐ đầu tư xem xét, QĐ.
Giá trị quyết toán của hạng mục công trình bao gồm:
Chi phí XD, chi phí TB, các khoản chi phí TV và chi khác có liên quan trực tiếp đến hạng mục đó.
Sau khi toàn bộ DA hoàn thành, CĐT tổng hợp giá trị quyết toán của công trình, HMCT vào báo cáo quyết toán toàn bộ DA và xác định mức phân bổ chi phí chung cho từng HMCT thuộc DA, trình người có thẩm quyền phê duyệt.
b2. Các căn cứ lập quyết toán
Hồ sơ hoàn công;
Các biên bản nghiệm thu, bàn giao từng phần, từng loại công công tác có chữ ký xác nhận của các bên;
Các văn bản xác nhận của các bên vỡ của cấp trên về khối lƣợng phát sinh so với hồ sơ thiết kế đã duyệt;
Đơn giá chi tiết địa phương, bảng giá ca máy;
Bảng giá vật liệu theo thông báo hàng tháng của liên sở Xây dựng - Tài chính địa phương;
Nếu sử dụng các loại vật liệu không có trong bảng thông báo giá vật liệu thì phải dựa vào biên lai, hóa đơn của Bộ Tài chính;
Các thông tư hướng dẫn về lập dự toán và thanh quyết toán cùng với các định mức về tỷ lệ quy định các khoản chi phí.
b3. Nội dung phương pháp lập quyết toán công trình
Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành:
- Báo cáo quyết toán DA hoàn thành phải xác định đầy đủ, chính xác:
Nguồn vốn đầu tƣ thực hiện DA, chi tiết theo từng nguồn vốn đầu tƣ;
Tổng chi phí đầu tƣ đề nghị quyết toán, chi tiết theo cơ cấu (bồi thường hỗ trợ và TĐC, XD, TB, QLDA, TV và các khoản CP khác);
Chi phí thiệt hại trong quá trình đầu tƣ;
Chi phí đƣợc phép không tính vào giá trị tài sản;
Giá trị tài sản hình thành sau đầu tƣ.
- Biểu mẫu báo cáo quyết toán:
Đối với DA hoàn thành, HMCT độc lập hoàn thành, DA dừng thực hiện vĩnh viễn có khối lƣợng TCXD, lắp đặt thiết bị đƣợc nghiệm thu gồm các Mẫu số: 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07/QTDA kèm theo Thông tƣ 09/2016/TT-BTC.
Đối với DA quy hoạch sử dụng nguồn vốn đầu tƣ phát triển (nếu có), DA dừng thực hiện vĩnh viễn không có khối lƣợng TCXD, lắp đặt thiết bị đƣợc nghiệm thu gồm các Mẫu số: 03, 07, 08/QTDA kèm theo Thông tƣ 09/2016/TT-BTC.
- Nơi nhận báo cáo quyết toán:
Cơ quan thẩm tra, phê duyệt quyết toán;
Cấp trên trực tiếp của CĐT (nếu có);
Cơ quan kiểm soát cho vay, kiểm soát thanh toán để xác nhận số vốn đã kiểm soát cho vay, kiểm soát thanh toán đối với dự án.
Hồ sơ trình duyệt quyết toán:
Chủ đầu tƣ gửi 01 bộ hồ sơ đến cơ quan thẩm tra phê duyệt quyết toán.
Hồ sơ bao gồm các tài liệu sau:
- Đối với DA hoàn thành, HMCT hoàn thành; DA dừng thực hiện vĩnh viễn có khối lƣợng thi công xây dựng, lắp đặt thiết bị:
Tờ trình đề nghị phê duyệt quyết toán của CĐT (bản chính). TH thuê kiểm toán độc lập thực hiện kiểm toán, tờ trình phải nêu rõ những nội dung thống nhất, nội dung không thống nhất và lý do không thống nhất giữa CĐT và đơn vị kiểm toán độc lập;
Biểu mẫu báo cáo quyết toán theo quy định tại Điều 7 Thông tƣ 09/2016/TT-BTC (bản chính);
Toàn bộ các văn bản pháp lý có liên quan theo Mẫu số 02/QTDA (bản chính hoặc bản do CĐT sao y bản chính);
Hồ sơ quyết toán của từng hợp đồng gồm bản chính các tài liệu:
• Hợp đồng xây dựng;
• Các biên bản nghiệm thu KL hoàn thành theo giai đoạn thanh toán;
• Các VB phê duyệt điều chỉnh, bổ sung, phát sinh, thay đổi (nếu có);
• Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành toàn bộ hợp đồng; bảng tính giá trị quyết toán hợp đồng (quyết toán A-B);
• Hồ sơ hoàn công, nhật ký thi công xây dựng công trình đối với hợp đồng có công việc thi công xây dựng (bản chính hoặc bản do chủ đầu tư sao y bản chính);
• Biên bản thanh lý hợp đồng đối với trường hợp đã đủ điều kiện thanh lý hợp đồng theo quy định của pháp luật về hợp đồng;
• Các tài liệu khác theo thỏa thuận trong hợp đồng;