V. THỰC TIỄN VÀ KINH NGHIỆM ÁP DỤNG THUẾ GTGT Ở MỘT SỐ
2. Những kiến nghị về hạch toỏn.
a) Về hoỏ đơn:
Trong thời gian qua cú rất nhiều trường hơp in hoỏ đơn giả, rồi mua hoỏ đơn khống làm thất thoỏt nguồn thu thuế và thõm hụt ngõn sỏch khi hoàn thuế khụng
đỳng. Vỡ vậy cỏc cơ quan tài chớnh cần cú một cơ chế quản lý hoỏ đơn chặt chẽ, kiểm soỏt quỏ trỡnh lưu chuyển của hoỏ đơn trờn thị trường
Phải ứng dụng cụng nghệ thụng tin để giỏm sỏt quỏ trỡnh vận hành của hoỏ đơn.
Đõy là con đường duy nhất nhằm giải quyết những tồn tại trong quản lý hoỏ đơn mà nghành thuế đang phải đương đầu. Nghành thuế cần thực hiện việc nối mạng trong toàn quốc với chương trỡnh ứng dụng thống nhất từ cấp Tổng cục đến cấp cỏc Chi cục. Trong đú ứng dụng quan trọng nhất là chương trỡnh quản lý thuế
GTGT ở 2 cấp Cục và Chi cục, thực hiện việc nhập cỏc căn cứ tớnh thuế, tớnh toỏn số liệu phải nộp và phỏt hành thụng bỏo thu hàng thỏng. Theo quy định hiện hành,
hàng thỏng cỏc đối tượng nộp thuế phải kờ khai số lượng hoỏ đơn đầu vào, đầu ra gửi cho cơ quan thuế. Tuy nhiờn do hạn chế về số lượng cỏn bộ, nghành thuế mới chỉ nhập tờ khai thuế GTGT vào hệ thống mỏy tớnh, cũn cỏc bảng kờ khai hoỏ đơn chỉ lưu trữ như một tài liệu tham khảo đối chiếu khi cú nhu cầu cần xỏc minh, do
đú nghành thuế cần phải xõy dựng được chương trỡnh cập nhật thụng tin về cỏc loại hoỏ đơn đó sử dụng vào hệ thống mỏy tớnh trong phạm vi toàn quốc.
Phải kết nối thụng tin giữa kho bạc nhà nước và hệ thống thuế. Nhà nước nờn quy
định cỏc nghành khỏc cũng khai thỏc sử dụng mó số thuế của cỏc cơ sở kinh doanh để tiện theo dừi thống nhất quản lý.
b) Về phương phỏp tớnh thuế.
Trong điều kiện nền kinh tế nước ta hiện nay, khi nền kinh tế phỏt triển chưa cao, số lượng cỏc cơ sở kinh doanh vừa và nhỏ chưa thực hiện tốt chế độ hoỏ đơn chứng từ vỡ vậy chưa đỏp ứng được yờu cầu tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ nờn việc tớnh thuế GTGT theo cả 2 phương phỏp là cần thiết. Song trờn thực tế, khi triển khai thực hiện luật thuế GTGT với 2 phương phỏp như vậy đó thể hiện nhiều điểm khụng hợp lý ở chỗ: trong nhiều trường hợp cơ sở thực hiện nghiờm chỉnh chế độ hoỏ đơn chứng từ và sổ sỏch kế toỏn thỡ phải nộp thuế cao hơn những cơ sở khụng thực hiện đầy đủ chế độ về hoỏ đơn chứng từ. Vớ dụ, doanh thu mua nguyờn vật liệuvề sản xuất tổng giỏ
mua 70 triệu. Trong đú nguyờn vật liệu chớnh 60 triệu, thuế suất 10%, nguyờn vật liệu phụ thuế suất 5%. Doanh nghiệp sử dụng hết số liệu đó mua để sản xuất sản phẩm trong kỳ, đồng thời cũng tiờu thụ hết số sản phẩm sản xuất. Giỏ trị thành phẩm bỏn ra là 100 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT của hàng bỏn ra là 10%. α Nếu tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ thỡ:
Thuế GTGT đầu ra = 100 x 10% = 10 (triệu)
Thuế GTGT đầu vào = 60 x 10% + 10 x 5% = 6,5(triệu) Thuế GTGT phải nộp = 10 - 6,5 = 3,5(triệu)
α Nếu tớnh thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp thỡ:
Thuế GTGT phải nộp = (110 - 76,5) x 10% = 3,35(triệu)
Như vậy doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp sẽ cú lợi hơn, do đú khụng đảm bảo cụng bằng trong việc tớnh thuế và nạp thuế.
+ Trong thực tế cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp sử dụng hoỏ đơn bỏn hàng, giỏ bỏn là đó cú thuế GTGT, trờn hoỏ đơn khụng ghi tỏch riờng giỏ bỏn và thuế GTGT đầu ra. Cơ sở kinh doanh khụng được khấu trừ
thuế GTGT của hàng hoỏ dịch vụ mua vào mà phải tớnh vào chi phớ. Việc xỏc định GTGT để tớnh thuế khụng cú đủ căn cứ nờn phải ỏp dụng phương phỏp tỷ lệ % trờn doanh thu hoặc ấn định khoỏn, do đú mang tớnh chủ quan nờn tỏc dụng tớnh theo phương phỏp này bị hạn chế , hiệu quả thấp.
KẾT LUẬN
Cỏch đõy hàng chục năm, nhà bỏc học Einstein cú núi rằng : "Mọi thứ trong vũ
trụ đều mang tớnh tương đối. Do đú khụng thể ngay lần đầu tiờn mà cỏc bộ luật hay cỏc nghị định, quuyết định mới được ỏp dụng đó hoàn toàn hợp lý và phự hợp ngay.
Luật thuế GTGT của Việt Nam khụng nằm ngoài quy luật đú. Luật thuế GTGT là một luật thuế mới trong quỏ trỡnh tổ chức thực hiện vẫn cũn nhiều khuyết điểm và điều đú là khụng thể trỏnh khỏi.
Đưa vào thực hiện từ năm 1999 với 2 lần sửa đổi bổ sung, luật thuế này đó ngày càng phự hợp hơn với nền kinh tế và phỏt huy được những mặt tớch cực.
Trong giai đoạn thực hiện cụng nghiệp hoỏ, hiện đại hoỏ và chuyển dịch cơ cấu kinh tế núi chung, đặc biệt là doanh nghiệp nhà nước và ngành thuế phải tiếp tục hoàn thiện cỏc giải phỏp để thực hiện tốt cỏc luật thuế trong đú cú luật thuế
GTGT theo tinh thần nghị quyết Đại Hội Đảng lần thứ IX đó đề ra: “ tiếp tục cải cỏch hệ thống chớnh sỏch thuế theo hướng nuụi dưỡng nguồn thu, thực hiện cụng khai minh bạch, giải quyết hài hoà mối quan hệ lợi ớch nhà nước, doanh nghiệp và dõn cư, khuyến khớch phỏt triển sản xuất và đảm bảo cụng bằng xó hội. Tiến hành cải cỏch thuế giai đoạn ba theo hướng thu hẹp dần cỏc mức thuế, giảm tỷ
trọng thuế giỏn thu, ỏp dụng cỏc sắc thuế mới như thuế thu nhập cỏ nhõn, thuế
bất động sản. Thực hiện cỏc cam kết Quốc tế về giảm thuế. Cải tiến hỡnh thức thu phớ, lệ phớ qua ngõn sỏch; đổi mới phương thức thu thuế, đơn giản hoỏ thủ tục hành chớnh. Bảo đảm thu đỳng, đủ vào ngõn sỏch nhà nước, chống thất thu và lạm thu...”
Trờn đõy là một số nhận thức và suy nghĩ của em về luật thuế giỏ trị gia tăng
đang được ỏp dụng tại Việt Nam. Mong được sự gúp ý và động viờn của cỏc thầy cụ giỏo.