PHẦN 2 18 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN NĂNG LƯỢNG VÀ HẠ TẦNG VIỆT NAM
2.2. Tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Năng lượng và Hạ Tầng Việt Nam
2.2.1. Các chính sách kế toán chung
Chế độ kế toán: Hiện nay công ty đang áp dụng hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006.
Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Kỳ kế toán: theo quý.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam đồng.
Nguyên tắc ghi nhận tiền và các khoản tương đương tiền: Tiền và các khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền đang chuyển, tiền gửi ngân hàng, các khoản ký cược, ký quỹ, các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn hoặc các khoản đầu tư có khả năng thanh toán cao. Các khoản đầu tư có khả năng thanh toán cao là các khoản có khả năng chuyền đổi thành các khoản tiền mặt xác định và ít rủi ro liên quan đến việc biến động giá trị chuyển đổi của các khoản này.
Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán: Theo tỷ giá ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào ngày cuối niên độ kế toán.
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá thấp hơn giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí lao động trực tiếp và chi phí sản xuất chung, nếu có, để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại. Giá gốc hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền. Giá trị thuần có thể thực hiện được được xác định bằng giá bán ước tính trừ đi các chi phí để hoàn thành cùng chi phí tiếp thị, bán hàng và phân phối phát sinh.
Theo chuẩn mực và quyết định của chế độ kế toán hiện hành thì có 2 phương pháp hạch toán hàng tồn kho là phương pháp kiểm kê định kỳ và phương pháp kê khai thường xuyên. Do yêu cầu quản lý và đặc điểm sản xuất, quy mô của công ty nên công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Theo phương pháp kê khai thường xuyên thì hàng tồn kho được phản ánh ghi chép thường xuyên, liên tục và có hệ thống tình hình nhập - xuất tồn - các loại vật liệu, công cụ dụng cụ trên các tài khoản và sổ kế toán.
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, các tài khoản kế toán toán hàng tồn kho được sử dụng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng giảm của vật tư hàng hoá, thành phẩm. Vì vậy giá trị vật tư hàng hoá thành phẩm tồn kho làm sổ sách có thể xác định được bất kỳ ở thời điểm nào trong kỳ kế toán.
Phương pháp khấu hao tài sản cố định: TSCĐ được tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính. Thời gian khấu hao cụ thể như sau:
Nhà xưởng, vật kiến trúc: 5 – 25 năm Máy móc thiết bị : 10 năm Phương tiện vận tải : 6 năm Thiết bị văn phòng : 3 – 5 năm
Tài sản cố định khác : 3 – 4 năm Việc khấu hao được tính theo công thức sau:
Mức KH bình quân năm = Nguyên giá TSCĐ Năm sử dụng
Mức KH bình quân tháng = Mức KH bình quân năm 12 tháng
Mức KH bình quân ngày = Mức KH bình quân năm Số ngày dương lịch trong tháng Hàng tháng kế toán tiến hành tính khấu hao tài sản phải trích theo công thức sau:
Số khấu hao phải trích tháng này
= Số KH TSCĐ
có đầu tháng + Số Kh TSCĐ tăng trong tháng -
Số KH TSCĐ giảm
trong tháng
Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty là đối tượng nộp thuế GTGT và công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Theo phương pháp này thì thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào tài khoản 133 còn thuế GTGT đầu ra được hạch toán vào tài khoản 3331.
2.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Hiện nay, công ty đã đăng ký sử dụng hầu hết các chứng từ do Bộ tài chính ban hành, gồm:
- Chứng từ về lao động và tiền lương: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, phiếu báo làm thêm giờ…
- Chứng từ về hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá, hợp đồng thuê gia công…
- Chứng từ về tiền mặt: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, giấy báo nợ, giấy báo có, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, khế ước vay…
- Chứng từ về tài sản cố định: Biên bản giao nhận tài sản cố định, biên bản thanh lý tài sản cố định…
- Chứng từ vật tư: Phiếu xuất - nhập kho, phiếu điều chuyển...
- Chứng từ TSCĐ: Sửa chữa TSCĐ, tăng giảm TSCĐ...
- Chứng từ về mua bán: Hoá đơn VAT, hoá đơn bán hàng...
2.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Hệ thống tài khoản của công ty được xây dựng trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán hiện hành, trong đó chi tiết một số tài khoản cấp 3 để phục vụ cho việc theo dõi, hạch toán từng đối tượng cụ thể. Với đặc thù của một doanh nghiệp sản xuất nên các tài khoản được sử dụng chủ yếu đó là:
- TK 111: Tiền mặt
- TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 1121: Tiền Việt Nam
- TK 131: Phải thu khách hàng (Chi tiết cho từng khách hàng, từng hợp đồng mua bán hàng hoá theo mã riêng)
- TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ TK 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
- TK 155: Thành phẩm
- TK 156: Hàng hoá (Chi tiết cho từng loại hàng hoá theo mã số quy định của công ty)
- TK 331: Phải trả người bán (Chi tiết cho từng người bán, từng hợp đồng mua bán hàng hoá theo mã riêng)
- TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
TK 33311: Thuế GTGT đầu ra TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt
TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp - TK 511: Doanh thu
TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá
TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm - TK 641: Chi phí bán hàng
- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp - TK 632: Giá vốn hàng bán
2.2.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán
Công ty sử dụng hình thức ghi sổ kế toán “Chứng từ ghi sổ”. Công ty có phần mềm kế toán riêng do công ty phần mềm UNECO thiết kế.
* Hình thức sổ kế toán:
Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy mô khối lượng nghiệp vụ phát sinh, đồng thời căn cứ vào yêu cầu trình độ quản lý, trình độ kế toán hiện nay của công ty, hiện nay công ty đang áp dụng hình thức sổ kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính.
* Các sổ thẻ kế toán chi tiết:
- Sổ chi tiết vật tư, sản phẩm;
- Thẻ kho;
- Tài sản cố định;
- Sổ chi tiết chi phí kinh doanh, thẻ tính giá thành sản phẩm;
- Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay;
- Sổ chi tiết thanh toán với người bán;
- Sổ chi tiết bán hàng.
Sơ đồ 1.3: Hình thức hạch toán chứng từ ghi sổ
Sổ, thẻ KT chi tiết Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ Cái Sổ đăng ký
CTGS
Sổ quỹ Bảng kê
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ, đối chiếu 2.2.5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
Các báo cáo tài chính được lập tại công ty bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán: được lập theo hàng quý, hàng năm.
- Báo cáo kết quả kinh doanh: được lập theo hàng năm.
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
- Thuyết minh báo cáo tài chính: được lập theo hàng năm.
Ngoài ra để đáp ứng yêu cầu quản trị, công ty còn lập các báo cáo kế toán quản trị từng thời kỳ giúp cho các cấp lãnh đạo có thể đánh giá chính xác
tình hình sản xuất kinh doanh ở từng bộ phận, chi nhánh, và tình hình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá ở từng thị trường để đưa ra những quyết định chính xác.
PHẦN 3
MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT
TRIỂN NĂNG LƯỢNG VÀ HẠ TẦNG VIỆT NAM