I. Kế toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ
2.Kế toán khấu hao TSCĐ
2.1. Khái niệm và phơng pháp tính
* Khấu hao TSCĐ là việc xác định tính toán phần giá trị hao mòn TSCĐ để chuyển vào chi phí x kinh doanh trong kỳ. Vịêc trích khấu hao TSCĐ của xí nghiệp đợc tính và trích theo quý, đợc thực hiện theo đúng quy định chung là TSCĐ tăng (hoặc giảm) trong tháng này thì tháng sau mới trích khấu hao (hoặc thôi không trích khấu hao), những TSCĐ đã khấu hao hết thì thôi không trích khấu hao nữa nhng có thể vẫn còn tiếp tục tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
* Công ty Bánh kẹo Hải Châu hiện nay đang áp dụng phơng pháp trích khấu hao đều theo thời gian (theo Quyết định số 1062 TC/QĐ/CSTC ban hành ngày 14/11/1996 của Bộ tài chính).
= x = = x =
* Số khấu hao tăng giảm trong tháng căn cứ vào sự tăng giảm của TSCĐ theo nguyên tắc:
- TSCĐ giảm tháng này tháng sau mới thôi tính khấu hao. * Phơng pháp trích khấu hao.
Hàng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao theo công thức sau: Số KH phải trích tháng này = Số KH đã trích trong tháng trớc - Số KH của những TSCĐ tăng thêm trong tháng trớc - Số KH của những TSCĐ giảm đi trong tháng trớc Đối tợng để tính khấu hao của công ty là bộ phận sản xuất chung, bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp. Khi có biến động tăng giảm về TSCĐ trong tháng kế toán lập danh sách TSCĐ với thời gian sử dụng và tỷ lệ khấu hao tơng ứng nộp lên cục quản lý và sử dụng vốn nếu đợc chấp nhận thì đó sẽ là căn cứ để tính khấu hao.
Trong tháng 01/2003 mức khấu hao phải trích ở công ty là 287.153.465đ. Trong tháng mau 04 máy vi tính, tỷ lệ khấu hao 25% và 01 máy trộn nguyên giá 150.000.000đ, tỷ lệ khấu hao tháng là 2%. Nhận tặng thởng 01 ô tô nguyên giá 130.000000đ, dự kiến sử dụng 10 năm. Bán 01 máy phủ nguyên giá: 240.000.000đ, TSCĐ dự kiến sử dụng 20năm
Số khấu hao phải trích 02/01:
287.153.465 + 150.000.000 x 2% + -
2.2. Phơng pháp hạch toán
* TK sử dụng:
Để có hạch toán khấu hao kế toán sử dụng TK 214: Hao mòn TSCĐ Kết cấu:
• Bên Nợ
Giá trị hao mòn giảm do các lý do: + Thanh lý nhợng bán
+ Điều động góp vốn liên doanh • Bên Có:
Giá trị hao mòn TSCĐ tăng do: + Trích khấu hao TSCĐ.
+ Điều chuyển TSCĐ của công ty đã sử dụng giữa các đơn vị thành viên của tổng công ty hoặc công ty.
• D Có:
+ Giá trị hao mòn hiện có ở doanh nghiệp * Phơng pháp hạch toán:
Căn cứ vào kế hoạch hao mòn TSCĐ của công ty đã đăng ký với cục quản lý vốn, tài sản của Nhà nớc và cơ quan cấp trên hàng tháng kế toán trích khấu hao TSCĐ và phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh dựa trên só liệu của bảng phân bổ và trích khấu hao TSCĐ.
Nợ TK 627 (6274): Khấu hao TSCĐ đã sử dụng ở từng phân xởng Nợ TK 642 (6424): Khấu hao TSCĐ dùng chung cho toàn DN. Nợ TK 641 (6414): Khấu hao TSCĐ sử dụng cho tiêu thụ sản phẩm.
Đơn vị: Công ty Bánh kẹo Hải Châu Sổ cái TK 214 Khấu hao TSCĐ Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 30/03/2003 SH Ngày tháng
Diễn giải Trang sổ NKC TK đối ứng Số tiền Nợ Có 20/1 Trích KH TSCĐ tháng 1/2003 6274 20/2 Trích KH TSCĐ tháng 2/2003 6274 20/3 Trích KH TSCĐ tháng 3/2003 6274 Cộng đối ứng 6274 Cộng đối ứng TK 627 20/1 Trích KH TSCĐ tháng 1/2003 6414 20/2 Trích KH TSCĐ tháng 2/2003 6414 20/3 Trích KH TSCĐ tháng 3/2003 6414 Cộng đối ứng 6414 Cộng đối ứng TK 641 ……….. Cộng phát sinh Số d đầu kỳ: Số d cuối kỳ: