Phan 2: Lưu chuyên từ hoạt động đầu tư: Phản ánh toàn bộ dòng tiền thu vào và chi ra liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư của doanh nghiệp, bao gồm đầu tư cơ sở vật chất kỹ thuật cho bản thân doanh nghiệp như hoạt động XDCB, mua sắm TSCĐ, đầu tư vào các đơn vị khác dưới hình thức góp vốn liên doanh, đầu tư chứng khoán, cho vay, đầu tư ngắn hạn va dai hạn. Dòng tiền lưu chuyên được tính gồm toàn bộ các khoản thu do
bản thanh lý tài sản cố định, thu hồi các khoản đầu tư vào các đơn vị khác, chỉ mua sam, xây dựng TSCĐ, chỉ để đầu tư vào các đơn vị khác.
Phần 3: Lưu chuyên tiền từ hoạt động tài chính phản ánh toàn bộ dòng tiền thu vào và chỉ ra liên quan trực tiếp đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Hoạt động tài chính bao gồm các nghiệp vụ làm tăng, giảm vốn kinh doanh của doanh nghiệp như chủ doanh nghiệp góp vốn, vay vốn, nhận vốn liên doanh, phát hành trái phiếu, cô phiếu, trả nợ vay,.. Dòng tiền lưu chuyển được tính bao gồm toàn bộ các khoản thu, chỉ liên quan như tiền vay nhận được, tiền thu do nhận vốn góp liên doanh bằng tiền, đo phát hành cỗ phiếu, trái phiếu, tiền chỉ trả lãi cho các bên góp vốn, trả lãi cô phiếu, trái phiếu bằng tiền, thu lãi tiền gửi.
Ý nghĩa: Báo cáo LCTT cung cấp các thông tin về luồng vào và ra của tiền và tương đương tiền, những khoản đầu tư ngăn hạn có tính lưu động cao, có thê nhanh chóng và sẵn sàng chuyên đôi thành một khoản tiền biết trước ít chịu rủi ro lỗ về giá trị do những sự thay đổi về lãi suất giúp cho người sử dụng phân tích đánh giá khả năng tạo ra các luồng tiễn trong tương lai, khả năng thanh toán các khoản nợ, khả năng chi tra lai cỗ phan...,déng thời những thông tin này còn giúp người sử dụng xem xét sự khác nhau giữa
lãi thu được và các khoản thu chi bằng tiền.
d) Thuyết mình Báo cáo tài chính
Khải niệm: Thuyết minh Báo cáo tài chính là báo cáo nhằm thuyết minh và giải trình bằng lời, bằng số liệu một số chỉ tiêu kinh tế- tài chính chưa được thê hiện trên các báo cáo tài chính trên. Bản thuyết minh cung cấp thông tin bô sung cần thiết cho việc đánh giá kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm báo cáo được chính xác.
Nội dung và kết câu: Các nội dung được trình bày trong bản thuyết minh Báo cáo tài chính bao gồm:
- Đặc điểm doạt động của doanh nghiệp
- Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
- Các chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán đang áp dụng
- Các chính sách kế toán áp đụng
- Thông tin bổ sung cho những khoản mục được trình bày trong Bảng cân đối kế toán
- Théng tin bé sung cho nhimg khoản mục được trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Thông tin bễ sung cho khoản mục được trình trong Báo cáo lưu chuyên tiên tệ
Ý nghĩa: Bản thuyết minh Báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành không thể tách rời của Báo cáo tài chính doanh nghiệp đùng để mô tả mang tính tường thuật hoặc phân tích chỉ tiết các thông tin số liệu đã được trình bày trong Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyến tiền tệ cũng như các thông tin cần thiết khác theo yêu cầu của các chuẩn mực kế toán cụ thé.
Báo cáo tài chính công ty — một công cụ thiết yêu dé quan lý tài chính doanh nghiệp.
Theo đó, Hệ thông Báo cáo tài chính gồm có 3 loại báo cáo quan trọng nhất: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyên tiền tệ, cụ thể: Bảng cân đối kế toán phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định, trong khi, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh tông quát tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm kết quả từ hoạt động kinh đoanh chính và kết quả từ các hoạt động tài chính và hoạt động khác của doanh nghiệp, trong đó, Báo cáo lưu chuyên tiền tệ phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp. Như vậy, có thé thấy khi đi phân tích hệ thống Báo cáo tài chính gồm 3 báo cáo trên thông qua các thông số quan trọng giúp cho người đọc hình dung được bức tranh tài chính toàn cảnh của doanh nghiệp. Những phân tích cụ thê dựa trên cơ sở nguồn thông tin từ các báo cáo giúp ta nhìn nhận được những hạn chế còn tồn đọng, những khó khăn doanh nghiệp đang gặp phải, những kết quả mà doanh nghiệp đạt được và có thê đự báo được xu hướng tương lai, từ đó giúp các nhà quản trị cũng như các nhà đầu tư và các đối tượng có lợi ích kinh tế gắn với doanh nghiệp có những quyết định phủ hợp. Nói một cách khái quát, có thê thay Báo cáo tài chính như hồ sơ sức khỏe của doanh nghiệp, nó cho biết tình trạng “sức khỏe”
hiện tại của doanh nghiệp từ đó làm cơ sở cho các quyết định kinh doanh, đầu tư tiếp theo.
2.2. “Phân tích báo cáo tài chính giống như việc bác sĩ nghiên cứu hồ sơ sức khỏe của con người”
Cũng như hồ sơ sức khỏe của con người phục vụ cho việc chân đoán bệnh, theo dõi
diễn biến của bệnh để từ đó có những phương án điều trị thích hợp cũng như đánh giá chất lượng điều trị và có giá trị về pháp lý, thì Báo cáo tài chính cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh đoanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp. Cụ thẻ,
thông qua hoạt động phân tích Báo cáo tài chính, sử dụng tổng thể các phương pháp phân tích khoa học đề tiễn hành xem xét, đánh giá dữ liệu phản ánh trên các Báo cáo tài chính giúp cho các chủ thê có lợi ích kinh tế gắn với doanh nghiệp năm được thực trạng tài
chính và an ninh tài chính của doanh nghiệp, dự đoán được chính xác các chỉ tiêu tài chính trong tương lai cũng như những rủi ro tài chính mà doanh nghiệp có thê gặp phải nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan Nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế, qua đó, đề ra các quyết định phù hợp với lợi ích của họ.
Báo cáo tài chính có ý nghĩa quan trọng đối với công tác quản lý doanh nghiệp cũng như đối với các cơ quan chủ quản và các đối tượng quan tâm. Cũng như hồ sơ sức khỏe của con người cần thiết được theo dõi và nghiên cứu bởi các chuyên gia có kiến thức chuyên môn trong ngành như các bác sĩ, Thạc sĩ, Tiến sĩ y học,.. thường xuyên để có những quyết định điều trị kịp thời, thì việc đi phân tích hệ thống các Báo cáo tài chính doanh nghiệp cũng cần được diễn ra thường xuyên bởi các cán bộ phân tích có chuyên môn dé kip thời năm bắt được thực trạng “sức khỏe” doanh nghiệp, là căn cứ quan trọng đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh đoanh hoặc đầu tư của chủ sở hữu, các nhà đầu tư, các chủ nợ hiện tại và tương lai của doanh nghiệp. Đồng thời, nguồn thông tin được cung cấp qua hoạt động phân tích Báo cáo tài chính còn phục vụ cho việc xây dựng các kế hoạch kinh tế — kỹ thuật, tài chính của doanh nghiệp là những căn cứ khoa học để để ra hệ thống các biện pháp xác thực nhằm tăng cường quản trị doanh nghiệp không ngừng nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.