Nhóm Nội dung
28
Nhom cac khoan phai tra
TK 331 - Phải trả cho người ban
TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước TK 334 - Phải trả người lao động
TK 335 - Chi phí phải trả TK 336 - Phải trả nội bộ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác
Nhóm vay và nợ TK 341 - Vay và nợ thuê tài chính
TK 352 - Dự phòng phải trả
Nhóm các quỹ TK 353 - Quỹ khen thưởng phúc lợi TK 356 - Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
Bang 2.1 Cae nhém tài khoản nợ phải trả 2. Chứng từ sử dụng
Hợp đồng kinh tế (Hợp đồng mua bán) giữa hai bên HĐ GTGT đầu vào
Ủy nhiệm Chỉ, Phiếu chi
Phiếu nhập kho hàng hóa, nguyên vật liệu hoặc tài sản có định....
3. Nguyên tắc kế toán
đủ và được ghi nhận vào thời điểm phát sinh nghiệp vụ, không căn cứ vào việc thu hay chỉ tiên.
với thời hạn bao lâu, số nợ là bao nhiêu và đã trả được bao nhiêu cho đến hiện tại. Từ đó có - Theo chuẩn mực chung: các khoán phải trả cho người bán phải được ghỉ chép đây
- Kế toán bắt buộc phải theo đõi và bám sát các khoản nợ mà doanh nghiệp đang nợ thể tính được số nợ cần phải trả cho chủ nợ là bao nhiêu.
- Các khoản nợ cần phải được kế toán phân chia rõ ràng thành hai loại rõ ràng: nợ
ngắn hạn và nợ dài hạn.
Đối chiếu công nợ cũ và nợ phát sinh để xác định định kỳ bằng các văn bản rõ ràng. Việc - Những khách hàng và chủ nợ thường xuyên giao dịch phải được kế toán kiểm kê.
này sẽ giúp cho các kế toán không bị nhằm lẫn khi tính toán nợ với các chủ nợ.
29
- Cudi kì kế toán phải đánh giá các khoán phải trả có gốc ngoại tệ theo tỷ giá bạn tại ngân hàng doanh nghiệp hay giao dịch trước khi lập Báo cáo Tài chính.
- Hạch toán phân chênh lệch lời lễ vào chênh lệch tỷ giá hối đoái sau đó kết lại rồi chuyên qua lời hoặc lễ.
4. Quy trình luân chuyễn chứng từ
HÒ SƠ KÉ TOÁN
CHỨNG TỪ TRUONG =
—
com> Lưu tại đơn vị
Sơ đỗ 2.5 Quy trình luận chuyển chứng từ công nợ phải trả
Bước I: Tiếp nhận hồ sơ chứng từ thanh toán từ các phòng ban liên quan, kiểm tra tinh day đủ của hồ sơ (đã đủ các chứng từ theo yêu cầu hay chưa), kiểm tra điều khoản thanh toán hợp đồng, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của bộ chứng từ
Bước 2: Ghi chép dữ liệu vào phần mềm kế toán, đối chiếu công nợ với nhà cung cấp thường xuyên và định kỳ, đảm báo số liệu ghi chép chính xác
Bước 3: Lên kế hoạch thanh toán, gửi kế hoạch cho trưởng phòng để duyệt ngân sách thanh toán
Bước 4: Khi đã được duyệt thanh toán và duyệt ngân sách, kế toán tiễn hành thanh toán cho nhà cung cấp.
Ngoài ra, kế toán công nợ phải trả phải thường xuyên làm báo cáo cập nhật cho nhà quản lý nhằm cập nhật tình hình công nợ.
* Đối với các khoản vay và nợ thuê tài chính
30
Buéc 1: Trong nam tai chính, kế toán thống kê các hợp đồng vay nợ và hợp đồng thuê tài chính, giá trị của các hợp đồng, thời hạn thanh toán nợ và tiễn độ thanh toán chỉ tiết đối với từng hợp đồng
Bước 2: Cuối năm tài chính, kế toán căn cứ thời hạn còn lại của hợp đồng vay nợ và thuê tài chính để xác định khoản nợ phải trả là đài hạn hay ngắn hạn; đánh giá lại giá trị của các khoản mục vay và nợ thuê có gốc ngoại tệ (nếu có).
* Các khoản công nợ phải trả khác
Đối với các khoản nợ phải trả khác như công nợ thuế, công nợ bảo hiểm,... kế toán công nợ thu thập thông tin về nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các chứng từ kế toán liên quan và phản ánh lên các tài khoản theo dõi chỉ tiết theo hướng dẫn tại Thông tư về chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng, cụ thé 6 Tân Kế Toán áp đụng theo Thông tư 200.
5. Ví dụ nghiệp vụ phát sinh
1) Ngày 02/03/2023, Công íy TNHH Công nghệ tự động hóa Hoàng Gia nhận mua hàng từ Công ty CP Thương mại Đầu tư Đất Quảng với số tiền 53.500 000 đồng,VAT 10%.
- Định khoản: Nợ 156 53.500.000 Nợg133 5.350.000 Có 331 58.850.000
31
HOA DON GIÁ 1 (WAT IN
datheys iy 2 hag Ma cv gna tea: CONTE peared Cong, 0314694340 (ect)
pre sero) me
`"...
TRI GIA TANG ICripo VOICE)
ae W
monwasuxrcrsnvuur ẤỦẢ- Tớ
Ky nie (ert 3 a): 2 a
Tự Đất Quảng bite! (Tap: 3084222 Ng lừng đan,
eg i Ou ttn (Corey): VEE NgÌe làng đan”
ow
"Người bán hàng. 8A fel ona) itr)
OA HON BL BLIDE CAP MK HOE TONG CVE THE Tn cậ NNp/NritushaeđuAndbifesimejeeve
Hinh 2.13 Hod don GIGT DEAD KG [Sessse=.]W
.... Công y CP Thương ngi Đầu l Đồi Quỗng Ngờy HT (2/0/2023
Địa Lý Thường Kitt HOM MST Ngày lập CT (0/00/2023
No geohing Ctngly CP TM du trie Qubng Ouyin sé
Dim ga Nhận xus hàng HD 2 séct 2
Thơ mm Phả tễ ngấn hạn người bớy Hỉ S0EKD (VND) Ts NO 190
DSi naira tn Shon HOM
Hằnghóa Oiphi HO thud F4-Thim ding FB -Xoé ding
[st Mating Tenhing ŒK ĐW€ Mãkhe Maw Ténkho $6 Mong Gis Thành bến.
TBE TOT —EếmENDMThệrSaMGiE 0B) EHH 1Ô SEN SP
1
TeoPC Số lượng 100 Tinhàng aoa
Tin sau 53500000
she ThO 38H11 /7H1 CIKC/Tình.
Tints 5280000
Trypth& [Чgvsếc& TếngTT '88 850 000.
Lưu Mớ Lory Te Quayre ee
Hình 2.14 Hoá đơn GIGT hoach todn trong phan mém Maxv
- Định khoản Nợ642 230.000
No 133 23.000 Có 331 253.000
2) Ngày 02/03/2023, Công ty TNHH Công nghệ tự động hóa Hoàng Gia phải trả tiền cước dịch vụ viễn thông - CNTT T2/2023 số tiền 2. 30,000, VAT 10%.
32
MOA DON GIA TR] GIA TANG (AT INVOICED
(hop te Xe Thya 8 lPp vậ Set
— &
SPN 1 gin a ep ng Pag Pag fer
Hinh 2.15 Hod don GIGT
FDR VM TOL 5) Ee |Mosesf5oe=ô ~| PF Be
Í Mãkhách ‘KHOOOTS Trung tâm kh: doanh VNPT - Tắng Công ty Dịch vụ Viễn Thông. Ngày HT (0/09/2003
Dea cht Borg His Hi An His Pring: MST Nod lie CT nn
ẹNg gao hàng Quyển số.
| Din ot Cust dach wy vn thông 72/2023 SóCT 4
Theo aun Phải tả ngắn hạn người bắn HO S3XD (VND) ljgế wo 10
Hghibến HO thud FA Thi ding. FO- Hed ding
[se te Tập tà khoản: Mav Thành tấp, Diễn gà: i
1 64228 PL Ohphí khóc bằng: 230009 Cước dịch vụ vên thông 12/2023
(Sa bường bên Tiến hàng. 2300
Thuế 13311 Tiến thuế 2300
TổngTT 23000
Taos ÍĐgghuếc& "
Lưu Mứ Lowy lim Qews ôoem
Hình 2.16 Hoá đơn GIGT hoach todn trong phan mém Maxv
33
Kế toán viên sử dụng PMKT, hạch toán vào Phiếu mua hàng. Sau đó, kế toán sẽ ghi vào Bảng kê hóa don dich vụ, Sô kế toán chỉ tiết TK 331 và Số nhật ký chung. Từ các sô đó, kế toán ghi nhận vào Sô cái TK 331. Đến cuối tháng, kế toán thực hiện công tác ghi Bảng cân đối số phát sinh để làm cơ sở lập Báo cáo tài chính.
Đơn vị: Công ty TNHH Công nghệ tự động hoá Hoàng Gia Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) SỐ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm X Tên tài khoản: Phải trả cho người bán
Số hiệu: 331
Ngày, tháng Diễn giải
Thận mua hang HD 2 'Cước dịch vụ viễn thông T2/03
- _... trang.
~ Ngày mở số....
Ngày... tháng ... năm
Người lập biều Kế toán trưởng Người đại điện theo pháp luật
(Ký. ho tên) (Ký. họ tên) (Ký. ho tên. đồng dau)
Ill. KE TOAN CONG NO PHAI THU 1. Tài khoản sử dụng
- TK I13I - Phải thu của khách hang - TK 136 - Phải thu nội bộ - TK 138 - Phải thu khác - TK 141-Tam tmg 2. Chứng từ sử dụng
- HD GTGT, HD ban hang.
- Phiéu thu, Gidy báo Có.
34
- Phiéu xuat kho.
- Phiếu để nghị thanh toán kèm theo hợp đồng, biên bản thanh lý hợp đồng (nếu có), biên bản giao hàng,...
3. Nguyên tắc kế toán
Công tác kế toán các khoản phải thu cần đâm bảo nguyên tắc sau:
- Theo dõi chỉ tiết: Đề kiểm soát tốt thời hạn các khoản phải thu thì cần phân chia theo kỳ hạn, đối tượng phải thu, loại nguyên tệ phải thu, ... hoặc yếu tố khác theo nhu câu quản lý của doanh nghiệp.
- Phân loại theo kỳ hạn: Kế toán căn cứ vào kỳ hạn của các khoản phải thu để phân
loại chính xác đâu là phải thu ngắn hạn, đâu là phải thu dài hạn trên báo cáo tài chính.
- Đánh giá lại các khoản phải thu: vào mỗi cuối kỳ, cần xác định lại các khoản phải thu có nguồn gốc ngoại tệ để đánh giá lại khi lập báo cáo tài chính.
35
4. Quy trình luân chuyễn chứng từ
Quản lý công nợ phải thu
:
Thu tién Bủù trừ công nợ
Ghi nhận và công nợ
3 3 §
Cập nhật danh mục khách
hàng
Khách hàng trả ->|Bù trừ công nợ
trước
Thu hồi công
Li
So d6 2.6 Quy trình luân chuyển chứng từ công nợ phải thu
Bước I: Kế toán tiếp nhận hợp đồng từ phòng bán hàng, sau đó kiểm tra hạn mức công nợ của khách hàng/nhân viên bán hàng. Nếu công nợ ở dưới hạn mức quy định thì kế toán xuất bán hàng cho khách hàng. Nếu vượt hạn mức công nợ, kế toán sẽ làm việc lại phòng bán hàng, có thé xin ý kiến cấp cao hơn để ra quyết định.
Bước 2: Xuất bán hàng hóa dịch vụ, đồng thời ghi nhận doanh thu và công nợ phải thu.
Bước 3: Kiểm tra, đối chiếu công nợ thường xuyên và định kỳ với khách hàng.
Bước 4: Xác định thời hạn thanh toán của khách hàng, phối hợp với phòng bán hàng dé thu hôi công nợ.
Bước 5: Khoanh vùng các đối tượng khách hàng khó thu hồi nợ, báo cáo với quản lý đề có hướng giải quyết.
Ngoài kiến thức và quy trình làm việc, kế toán cũng cần phải linh hoạt để xử lý các tình huống xảy ra với khách hàng.
3ó
5. Vi du nghiép vu phat sinh
Ngày 27/03/2023, Công ty TNHH Công nghệ tự động hóa Hoàng Gia xuất bán I bién tan GD 20- IR5G-4 cho Công ty CP đóng tàu Thái Bình Dương với số tiền 2.600.00 VND, VAT 10%.
Định khoản: Ng 632 2.600.000 Có 156 2.600.000 No 131 2.860.000
Cé 511 2.600.000 Có 3331 260.000
Hình 2.17 Hoá đơn GIGT hoach todn trong phan mém Maxv
HOA DON GIA TR] GIA TANG ae :
(VAT INVOICE)
@rouce
Hinh 2.18 Hod don GIGT
Kế toán viên sử dung PMKT, vi là Công ty dịch vụ nên kế toán hạch toán vào Hóa
đơn dịch vụ, không hạch toán vào Phiếu xuất bán hàng. Sau đó, kế toán sẽ ghi vào Bảng kê
37
hóa đơn dịch vụ, Sô kế toán chỉ tiết TK 131 và Số nhật ký chung. Từ các số đó, kế toán ghỉ nhận vào Số cái TK 131. Đên cuôi tháng, kê toán thực hiện công tác ghi Bảng cân đôi sô phát sinh để làm cơ sở lập Báo cáo tài chính.
Đơn vị: Công ty TNHH Công nghệ tự động hoá Hoàng Gia Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chỉnh) SỐ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm X Tên tài khoản: Phải thu của khách hàng
Số hiệu: 131
Don vi tinh:
Diễn giải
Có
năm
Xuất bán hang HD 1 dw
nay co .... trang, danh sô từ trang sô 01 trang...
~ Ngày mỡ số....
Ngày... tháng... năm
Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng đấu)