3.2. Kế toán các khoản mục chi phí tại công ty cổ phần thuốc thú y TW1
3.2.3. Chi phí sản xuất chung
Chi phí s n xu t chung là chi phí s n xu t phục vụ chung cho quá trình s n xu t.
Chứng từ sử dụng: Phiếu xu t kho kiêm vận chuyển n i b ,Hóa đơn GTGT,
Gi y báo Nợ, Gi y báo Có, Phiếuthu, Phiếu chi, B ng thanh toán tiền lương.
Căn cứ vào các Phiếu thu, phiếu chi, bang thanh toán tiền lương, bang tính
kh u hao kế toán tiến hành ghi các sổ kế toán tổng hợp.
Toàn b chi phí s n xu t chung được tập hợp trên TK627 “Chi phí s n xu t chung”.TK627 được mở chi tiết:
TK627.1: Chi phí nhân viên phân xưởng TK627.1.1: PXI
TK627.1.2: PXII TK627.2: Chi phí vật liệu
TK627.2.1: PXI TK627.2.2: PXII
TK627.3: Chi phí dụng cụ s n xu t TK627.3.1: PXI
TK627.3.2: PXII
TK627.4: Chi phí kh u hao TSCĐ TK627.4.1: PXI
TK627.4.2: PXII
TK627.7: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK627.7.1: PXI
TK627.7.2: PXII
TK627.8: Chi phí bằng tiền khác TK627.8.1: PXI
TK627.8.2: PXII
Đối với phân xưởng I tiêu chuẩn phân bổ từng n i dung chi phí s n xu t chung cho từng đối tượng là phân bổ theo chi phí NVLTT. Tổng chi phí NVL phát sinh trong tháng 3/2010 của phân xưởng I là 343.611.283 VNĐ.
Trong đó:
CP NVLTT của ANTIDIARR: 76.387.712 CP NVLTT của ANTICRD: 45.217.629 CP NVLTT của TETAFURA: 97.425.967 CP NVLTT của GENTACOMIX: 75.345.987
CP NVLTT của KHECVIT: 49.233.988 Hệ số phân bổ của CP NVLTT:
H =
283 . 611 . 343
712 . 387 .
76 0.2223
Đối với chi phí nhân viên phân xưởng
Chi phí này bao gồm lương và các kho n trích theo lương ph i tr cho nhân viên phân xưởng như qu n đốc, nhân viên phân xưởng…Lương nhân viên phân xưởng chủ yếu là lương thời gian và được tập hợp theo từng phân xưởng và chi tiết đến từng s n phẩm.
Cụ thể, căn cứ vào b ng tổng hợp tiền lương tháng 3/2010 của phân xưởng I, ta có tiền lương ph i tr cho nhân viên qu n lí xí nghiệp là 4.800.000, được ph n ánh trên b ng phân bổ số 1.
Chi phí này được phân bổ cho 5 s n phẩm theo chi phí NVLTT. Cụ thể tiền lương nhân viên phân xưởng của s n phẩm ANTIDIARR là:
0.2223*4.800.000 = 1.067.040
Các kho n trích theo lương ( KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN ) là:
1.70.400 * 22% = 234.749
Tổng chi phí nhân viên phân xưởng là: 1.067.040 + 234.749 = 1.301.789
Chi phí vật liệu
Hàng tháng căn cứ vào phiếu xu t kho, báo cáo sử dụng vật tư của công ty, kế toán vật liệu tiến hành tổng hợp và phân loại từng thứ vật liệu theo đối tượng sử dụng. Để tập hợp kho n mục chi phí vật liệu dùng cho các xí nghiệp, kế toán sử dụng TK627.2, chi tiết cho phân xưởng I là 627.2.1
Chi phí NVLTT được tập hợp cho từng xí nghiệp và được thực hiện trên b ng phân bổ số 2. Căn cứ vào số liệu trên B ng phân bổ số 2 : Chi phí vật liệu tập hợp tại PX I là 5.543.000
Chi phí vật liệu phân bổ cho s n phẩm ANTIDIARR là:
0.2223 * 5.543.000 = 1.232.209
Chi phí dụng cụ s n xu t
Tại công ty hiện đang sử dụng nhiều loại công cụ dụng cụ nhỏ, hay bị hư hỏng trong quá trình sử dụng nên kế toán phân bổ 100% giá trị của CCDC là hợp lí, không m t nhiều chi phí về thời gian. Còn các CCDC có giá trị lớn hơn, phân bổ nhiều kỳ, kế toán tiến hành trích trước, khi thực tế phát sinh sẽ tiến hành phân bổ.
Trong tháng 3/2010, chi phí dụng cụ s n xu t tại phân xưởng I là 1.200.000 Trong đó: CCDC phân bổ 1 lần: 1.000.000
CCDC phân bổ nhiều lần: 200.000
Chi phí dụng cụ s n xu t phân bổ cho s n phẩm ANTIDIARR là:
0.2223 * 1.200.000 = 266.760
Chi phí kh u hao TSCĐ
TSCĐ tại công ty gồm nhiều loại với giá trị tương đối lớn, nguyên giá bình quân gần 20 tỷ đồng bao gồm nhà xưởng, kiến trúc, thiết bị đ ng lực, phương tiện vận t i…. Riêng đối với từng loại máy móc thiết bị được mở thẻ chi tiết TSCĐ và theo dõi trên sổ chi tiết TSCĐ( mở đầu năm ) về nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại, tỷ lệ kh u hao ph i trích. Việc tính và phân bổ kh u tao tại công ty được thực hiện trên b ng phân bổ số 3.
Để tập hợp chi phí kh u hao TSCĐ cho các phân xưởng, kế toán sử dụng TK627.4.1( PX I ). Tài kho n này ph n ánh c chi phí kh u hao và chi phí sửa chữa lớn TSCĐ. Việc tính và phân bổ kh u hao được tính theo năm và mức kh u hao theo tháng của phân xưởng I được tính theo phương pháp đường thẳng.
Công ty không trích trước kh u hao mà có khi phát sinh thì công ty thực hiện phân bổ dần, chi phí kh u hao TSCĐ được tâp hợp chủ yếu vào TK627 và TK642.
Cụ thể, trích số liệu ở B ng phân bổ, chi phí kh u hao TSCĐ cho phân xưởng I là: 10.239.000
Chi phí kh u hao TSCĐ cho phân bổ s n ANTIDIARR là:
0.2223 * 10.239.000 = 2.276.130
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Tại công ty cổ phần thuốc thú y TW1, kho n mục chi phí này chủ yếu gồm tiền điện, tiền nước… Chi phí này được theo dõi trên TK 627.7, chi tiết phân xưởng I : TK627.7.1.
Cụ thể, căn cứ vào b ng phân bổ điện nước của phân xưởng I tháng 3/2010 ta xác định được chi phí về điện, nước và các kho n chi phí dịch vụ mua ngoài khác phục vụ s nxu t của phân xưởng I là 6.987.455
Chi phí dịch vụ mua ngoài phân bổ cho s n phẩm ANTIDIARR là:
0.2223 * 6.987.455 = 1.553.311
Chi phí khác bằng tiền
Kho n mục này tại công ty cổ phần thuốc thú y TW1 chủ yếu là các kho n chi phí về tiếp khách, h i nghị, in n tài liệu… ngoài các kho n chi phí đã nêu ở trên.
Căn cứ vào các phiếu chi tiền mặt của công ty tháng 3/2010, tổng số tiền là:
2.765.000
Chi phí bằng tiền của s n phẩm ANTIDIARR là:
0.2223 * 2.765.000 = 614.660
Chi phí s n xu t chung c a phơn x ng 1 chi ti t cho s n ph m ANTIDIARR đ c th hi n các đ nh kho n:
1. Nợ TK627.1.1 1.301.789
Có TK334 1.067.040
Có TK338 234.749
2. Nợ TK627.2.1 1.232.209
Có TK152 1.232.209
3. Nợ TK627.3.1 1.200.000
Có TK153 1.000.000
Có TK142 200.000
4. Nợ TK627.4.1 2.276.130
Có TK214 2.276.130
5. Nợ TK627.7.1 1.553.311
Có TK 111 852.057
Có TK112 701.254 6. Nợ TK627.8.1 614.660
Có TK111 614.660