CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG
2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ GIAO NHẬN MINH TRUNG
2.1.3 Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH thương mại và giao nhận
2.2.1.3 Tài khoản sử dụng
- TK 511 - “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
- TK 3331 - “Thuế GTGT đầu ra”
- TK 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”
- Các tài khoản khác.
- Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên:
+ Liên 1: Màu tím, lưu tại cuống gốc để tại phòng kế toán.
+ Liên 2: Màu đỏ, chuyển cho khách hàng làm chứng từ thanh toán.
+ Liên 3: Màu xanh, làm căn cứ bán hàng và giao cho kế toán hạch toán nghiệp vụ bán hàng.
- Đối với phiếu thu. Khi khách hàng nộp tiền kế toán lập 2 liên:
+ Liên 1: Lưu tại phòng kế toán làm căn cứ để nhập dữ liệu vào sổ sách liên quan.
+ Liên 2: Giao cho khách hàng
Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu tại Công ty TNHH Thương mại và Giao Nhận Minh Trung
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng:
Nhật ký chung Phiếu thu(PT), phiếu
chi (PC), hóa đơn…
Sổ cái 511
Cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Quy trình hạch toán:
- Hàng ngày, căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu thu... kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, từ nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan như TK111,112,511,333...
- Cuối quý, năm kế toán căn cứ vào số liệu trên các sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết. Trước khi lập bảng cân đối số phát sinh kế toán phải đối chiếu số liệu trên sổ cái với bảng tổng hợp chi tiết để kiểm tra tính chính xác của số liệu. Số liệu từ bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết sẽ được sử dụng để lập BCTC
2.2.1.5 Ví dụ minh họa
Ví dụ: Từ bảng kê cước vận chuyển số 03/12/2016/SS-VP kế toán lập hóa đơn 000814 ngày 03/12/2016 công ty vận chuyển cho công ty TNHH sản xuất dịch vụ và thương mại Huy Hoàng một lô hàng gồm 05 cont đến Đông Anh, Hà Nội với giá 22.250.000 (chưa bao gồm VAT). Khách hàng chưa thanh toán.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 131: 24.475.000 Có TK 511: 22.250.000 Có TK 3331: 2.225.000
Biểu 2.1a: Bảng kê cước vận chuyển
BẢNG KÊ CƯỚC VẬN CHYỂN SỐ 3/12/2016/ SS-VP (Kèm hóa đơn GTGT số 000814 ngày 03 tháng 12 năm 2016)
STT Ngày tháng Tên hàng hóa, dịch vụ
ĐVT Số
lượng
Đơn Giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 7=6x5
1 03/12/2016 Đông Anh, Hà Nội Chuyến 1 4.450.000 4.450.000 2 03/12/2016 Đông Anh, Hà Nội Chuyến 1 4.450.000 4.450.000 3 03/12/2016 Đông Anh, Hà Nội Chuyến 1 4.450.000 4.450.000 4 03/12/2016 Đông Anh, Hà Nội Chuyến 1 4.450.000 4.450.000 5 03/12/2016 Đông Anh, Hà Nội Chuyến 1 4.450.000 4.450.000
Tổng 5 22.250.000
VAT 2.250.000
Tổng cộng 24.475.000
Số tiền bằng chữ: hai mươi bốn triệu, bốn trăm bảy mươi năm nghìn đồng chẵn.
Biểu 2.1b: Hóa đơn GTGT số 814
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Lưu nội bộ
Ngày 03 tháng 12 năm 2016
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MAI VÀ GIAO NHẬN MINH TRUNG
Mã số thuế : 0201247310
Địa chỉ: Số 138, Lê Lai, Phường Máy Chay, Quận Ngô Quyền, TP. Hải Phòng Số tài khoản : 132082299 Ngân hàng ACB - Chi nhánh Duyên Hải
Điện thoại : 0313 686 725 Họ và tên người mua hàng:
Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất dịch vụ và thương mại Huy Hoàng Mã số thuế: 0101474165
Địa chỉ: Thôn Gia Quất, Phường Ngọc Thụy, Quận Long Biên, Thành Phố Hà Nội
Hình thức thanh toán: Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1
Cước vận chuyển hàng hóa từ Hải Phòng đến Hà Nội
( kèm theo bảng kê 3/12/3016)
Chuyến 05 4.450.000 22.250.000
Cộng tiền hàng: 22.250.00
Mẫu số: 01GTKT3/001
Kí hiệu: AA/16B Số: 000814
Công ty TNHH Thương Mại và Giao nhận Minh Trung Số 138 Lê Lai, Máy Chai, Hải Phòng
Mẫu số S03a - DNN Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
NHẬT KÝ CHUNG Năm 2016
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu TK Số phát sinh Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có Nợ Có
… … … … … … … …
29/11 HĐ788 29/11 Cước vận chuyển cho công ty Hoa Phượng
131 17.105.000
511 15.550.000
3331 1.555.000
30/11 HĐ790 30/11 Cước vận chuyển cho Công ty Hưng Thành
131 64.350.000
511 58.500.000
3331 5.850.000
03/12 HĐ 000814
03/12 Cước vận chuyển cho Huy Hoàng
131 24.475.000
511 22.250.000
3331 2.350.000
04/12 PT0195
04/12 Cước vận chuyển cho Hà Thái
111 5.885.000
511 5.350.000
3331 535.000
… … …
Cộng chuyển sang trang
Cộng phát sinh 47.326.726.479 47.326.726.479
Ngày tháng năm Người ghi sổ
(Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Từ bút toán trên, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung đồng thời ghi vào chi tiết TK131
Biểu 2.2: Nhật ký chung
Căn cứ vào sổ nhật ký chung ghi vào sổ cái TK511, sổ cái TK131 Biểu 2.3: Sổ cái TK 511
Công ty TNHH Thương Mại và Giao nhận Minh Trung Số 138 Lê Lai, Máy Chai, Hải Phòng
Mẫu số S03b - DNN Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
SỔ CÁI Năm 2016
Loại TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511
Đơn vị tính: VND
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu TK ĐƯ
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
Số dư đầu kì Số phát sinh
… … … … … …
HĐ788 29/11 Cước vận chuyển cho công ty Hoa Phượng
131 15.550.000
HĐ790 30/11 Cước vận chuyển cho Công ty Hưng Thành
131 58.500.000
HĐ814 03/12 Cước vận chuyển cho Huy Hoàng
131 22.250.000
PT195 04/12 Cước vận chuyển Hà Thái 111 5.350.000
… … … … … …
Cộng số phát sinh 5.965.080.227 5.965.080.227 Số dư cuối kì
Ngày tháng năm