I. Lý luận chung về hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
5. Thực trạng về công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích
5.5. Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương
Để phản ánh tình hình tiền lương và các khoản trích theo lương kế toán sử dụng sổ cái TK334 và 338
Nội dung và kết cấu TK334 - Nội dung:
TK34 phản ánh các khoản phải trả CNV và tình hình thanh toán các khoản đó (gồm: tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản thuộc thu nhập của CNV).
Kết cấu của TK334 - phải trả CNV.
Bên Nợ: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác đã trả đã ứng cho CNV. Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của CNV.
Bên Có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác phải trả CNV.
Dư có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác còn phải trả CNV.
Dư nợ (nếu có): Số tiền đã trả lớn hơn số tiền phải trả
Sơ đồ kế toán tiền lương
Kế toán các khoản trích theo lương, kế toán sử dụng TK338 phải trả, phải nộp khác.
Nội dung và kết cấu
- Nội dung: TK này phản ánh tình hình thanh toán về các khoản phải trả, phải nộp khác ngoài nội dung đã phản ánh ở các TK khác (TK331, 336)
- Kết cấu của TK338: phải trả, phải nộp khác Bên Nợ:
+ Kết cấu giá trị TS thừa và các TK liên quan theo quy định ghi trong biên bản xử lý.
+ BHXH phải trả CNV + KPCĐ chi tại đơn vị
+ Số BHXH, BHYT, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý + Kết chuyển doanh thu nhận trước sang tài khoản 511 + Các khoản đã trả nộp khác.
Bên Có:
+ Giá trị tài sản thừa chờ giải quyết (chưa xác nhận nguyên nhân) TK141,138,338,3
33 TK334 TK622
TK627 TK111
TK641,641 TK3331
Các khoản khấu trừ vào tiền lương của CNV
Tiền lương phải trả công nhân sản xuất
Thanh toán tiền lương và các khoản khác cho CNV
bằng tiền mặt
Tiền lương phải trả nhân viên sản xuất
Thanh toán lương bằng sản phẩm
Tiền lương phải trả nhân viên bán hàng
+ Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể và ngoài đơn vị theo quy định ghi trong biên bản xử lý (xác định được nguyên nhân).
+ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí SXKD + BHXH, BHYT trừ vào lương của công nhân
+ BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp lùi
+ Doanh thu xuất trước của khách hàng về dịch vụ đã cấp nhiều kỳ.
+ Các khoản phải trả, phải nộpkhác.
Dư Có:
+ Số tiền còn phải trả, phải nộp khác + Giá trị tài sản thừa còn chờ giải quyết Dư Nợ (nếu có):
+ Số đã trả, đã nộp số phải trả, phải nộp TL 338 có 6 TK cấp 2
TK 3381 - TS thừa chờ giải quyết TK 3383 - KPCĐ
TK 3384 - BHYT
TK 3387 - doanh thu nhận trước TK 3388 - phải trả, phải nộp khác
Việc hạch toán các khoản trích theo lương được khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ kế toán BHXH, BHYT, KPCĐ
TK334 TK338 TK622,641,642
TK627 TK111
BHXH trả thay lương cho CNV
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ
Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ hoặc chi BHXH, BHYT tại đơn vị
BHXH, BHYT trừ vào lương của CNV
Trong quá trình hạch toán tổng hợp tiền lương dùng sổ cái TK334, TK338 căn cứ để ghi sổ cái TK334, TK338 là bảng thanh toán tiền lương và phiếu chi.
TK338 hạch toán các khoản trích theo lương ở công ty gồm quỹ BHXH, BHYT, mức trích quỹ BHXH, 20% lương thực tế phải trả cho lao động trong danh sách, trong đó 15% doanh nghiệp chịu đóng chi phí 5%, người lao động, BHYT 3% tiền lương thực tế trong đó 2% doanh nghiệp chịu 1% người lao động đóng góp, KPCĐ chưa thực hiện được.
Việc trích qũy được gửi lên cơ quan BHXH, để tính mức lập quỹ BHXH, BHYT.
Ở Công ty lập bảng danh sách lao động và quỹ tiền lương trích nộp BHXH.
Căn cứ vào bảng danh sách lao động và quỹ tiền lương trích nộp BHXH công ty làm thủ tục nộp BHXH cho cơ quan BHXH, nộp bằng phiếu chi, làm thủ tục chi tiền, nộp tiền vào TK của cơ quan BHXH tại kho bạc ngân hàng công thương tỉnh Vĩnh Phúc.
Sau đây là sổ tài khoản 334 và TK 338 của Công ty TNHH Thành Linh
SỔ CÁI
TK 334 - phải trả công nhân viên Tháng 6 năm 2007
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Số Ngày tháng Nợ Có
Số dư đầu tháng Số PS trong tháng
01 29/6 - Tiền lương công nhân sản xuất 622
- Tiền lương nhân viên quản lý 642 Tiền lương công nhân ở bộ phận bán hàng 641 Khấu trừ vào lương khoán BHXH, BHYT 338 BHXH phải trả trong tháng cho CNV 334
Chi trả lương tháng 6 cho CNV 111
Cộng phát sinh Số dư cuối tháng
SỔ CÁI
TK 338 - phải trả công nhân viên Tháng 6 năm 2007
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Số Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu tháng
Số PS trong tháng
01 29/6 Trích BHXH, BHYT
- Trích vào chi phí nhân công trực tiếp 622 - Trích vào chi phí quản lý doanh nghiệp 642
- Trích vào chi phí bán hàng 641
- Khấu trừ vào lương khoán BHXH, BHYT 338
04 30/06 BHXH phải trừ trong tháng cho CNV 334
07 30/06 Nộp BHXH 112
Cộng phát sinh Số dư cuối tháng
PHẦN THỨ BA
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở CÔNG TY TNHH THÀNH LINH
Ưu điểm, nhược điểm trong công tác kế toán ở công ty
Qua thời gian thực tập ở Công ty TNHH Thành Linh, em đã cố gắng đi sâu tìm hiểu mô hình quản lý chung và tổ chức bộ máy kế toán ở công ty đặc biệt là cơ cấu tổ chức lao động và hạch toán tiền lương. Em nhận thấy trong công tác hạch toán kế toán mà công ty áp dụng có rất nhiều ưu điểm. Song bên cạnh đó công ty áp dụng có rất nhiều nhược điểm, hạn chế, cụ thể như sau:
* Ưu điểm:
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức một cách gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu công việc của công ty, nhờ vậy mà hiệu quả làm việc rất cao, hàng tháng, hàng quý báo cáo lên cấp trên kịp thời, chính xác. Vì vậy công tác hạch toán kế toán ở công ty đã đi vào nề nếp.
Công ty đã tạo mọi điều kiện thuận lợi để nâng cao trình độ chuyên môn cũng như tay nghề của người lao động. Sử dụng tiền lương làm đòn bảy kinh tế, áp dụng hình thức tiền lương đối với người lao động giỏi để khuyến khích lao động nâng cao tay nghề.
Công ty áp dụng theo hình thức trích lương theo thời gian giản đơn nên công ty trả lương cho người lao động căn cứ vào thời gian lao động thực tế, cấp bậc, thang lương theo quy định.
Công ty cũng đang áp dụng khoa học kỹ thuật phát triển vào công tác quản lý kinh tế với việc đưa máy tính vào sử dụng trong công tác kế toán.
Điều đó đã mang lại hiệu quả kinh tế cao trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Và đã chăm lo hơn nữa đến đời sống cán bộ, công nhân viên công ty nên đã tạo lập quỹ kinh phí công đoàn. Bởi việc chăm lo cho đời sống cho cán bộ, công nhân viên và người lao động trong Công ty lúc ốm đau là rất cần thiết. Điều đó sẽ giúp cho người lao động tự tin hơn và yên tâm công tác.
PHẦN KẾT LUẬN
Đánh giá chung về chuyên đề tiền lương và các khoản trích theo lương Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương có vị trí quan trọng trong các doanh nghiệp. Đây là những lĩnh vực được Nhà nước và các doanh nghiệp luôn quan tâm, nghiên cứu nhằm mục đích sử dụng tối ưu hiệu quả lao động, không ngừng tăng năng suất lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm giá thành và tăng thu nhập cho người lao động đảm bảo thực hiện đầy đủ các chế độ chính sách của nhà nước.
Qua nghiên cứu tìm hiểu thời gian chỉ hơn 1 tháng trong khi đó hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cũng như hạch toán kế toán nói chung, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương nói riêng ở công ty rất đa dạng, phong phú, bản thân chưa thể lĩnh hội một cách đầy đủ. Với những gì tiếp thu dược qua thời gian thực tập. Vận dụng những kiến thức đã học và sự đóng góp của các thầy cô giáo, cũng như sự góp ý của lãnh đạo, của các cô chú, anh chị trong phòng kế toán, cán bộ công nhân viên trong công ty nên em đã thực hiện được chuyên đề này. Tuy vậy, đây là đề tài rộng và phức tạp ảnh hưởng đến mức sống của người lao động, nên trong quá trình thực hiện chắc chắn còn nhiều thiếu sót, rất mong được sự đóng góp ý kiến của các cô chú, anh chị trong công ty và các thầy cô giáo trong Khoa Tài chính kinh tế.
Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo trong Khoa Tài chính kế toán và các anh chị, cô chú trong ban lãnh dạo Công ty TNHH Thành Linh đã hướng dẫn và giúp đỡ em trong suốt quá trình thực tập.
Vĩnh Tường, ngày tháng năm 2007 Người viết
Bùi Thị Thảo
MỤC LỤC
LỜI NÓI ĐẦU...1
Phần thứ nhất: ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG Ở CÔNG TY TNHH THÀNH LINH....4
I. Tình hình thực tế ở Công ty TNHH Thành Linh...4
1. Khái quát lịch sử phát triển của Công ty TNHH Thành Linh...4
2. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Thành Linh...6
Phần thứ hai: NỘI DUNG CHUYÊN ĐỀ "TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG"...9
I. Lý luận chung về hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương...9
1. Khái niệm...9
2. Nội dung ý nghĩa...9
3. Nhiệm vụ...10
4. Phân loại...10
5. Thực trạng về công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích
theo lương ở Công ty TNHH Thành Linh...16
5.1. Nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở Công ty TNHH Thành Linh...16
5.2. Chứng từ ban đầu về tiền lương và các khoản trích theo lương...16
5.3. Tổ chức tính lương và các khoản trích theo lương ở Công ty
TNHH Thành Linh...17
5.4. Trình tự hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương...19
5.5. Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương...31
Phần thứ ba: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở CÔNG TY TNHH THÀNH LINH...37
Ưu điểm, nhược điểm trong công tác kế toán ở công ty...37
PHẦN KẾT LUẬN...38