Chỉ tiêu: Tỷ lệ % hoàn thành KH tiêu thụ mặt hàng chủ yếu (Tc) Công thức:
,QF,.P,
T,== .100 {% |Giải thích:
ằ Qi,- Pi.
i=l
-_ Tụ ; Tý lệ % hoàn thành KH tiêu thụ mặt hàng chủ yếu
Q*, : Sản lượng tiêu thụ sản phẩm ¡ kỳ thực tế trong giới hạn kế hoạch - Q,.: Sản lượng tiêu thụ sản phâm ¡ kỳ kế hoạch
- —P; ; Giá bán don vi san pham i ky ké hoach 1680. 168+1344. 147
T,—= 1900: 100* 1242. !4/ 10p|o¿]=222,4%
© "714 .168+651. 147 00/%) °
> KL:T,> 100% => DN hoàn thành KH tiêu thụ mặt hàng chủ yếu.
25. Xác định các chỉ tiêu hòa vốn?
Hoà vốn là điểm tại đó doanh thu tiêu thụ số lượng sản phẩm sản xuất ra vừa đủ đề trang trải những chi phí phát sinh. Hay nói cách khác là tại đó doanh thu tiêu thụ thu được bằng với chi phi phat sinh.
Trong thực tế và trong nhiều trường hợp việc xem xét điểm hoà vốn không phải giản đơn.
Điều đó phụ thuộc vào hai yếu tố: Mức giá cả của thị trường và tình trạng chi phí của doanh nghiệp. Vậy với lượng sản phẩm đã sản xuất và tiêu thụ tương ứng với nó là tổng chi phi sản xuất đã biết thì điểm hoà vốn sẽ đạt tới khi khối lượng sản phẩm sản xuất và tiêu thụ bán với giá đúng bằng chỉ phí biến đối, còn ứng với lượng sản phẩm đã bán được
với giá lớn hơn chỉ phí biến đôi thì điểm hoà vốn sẽ đạt tới điểm lượng sản phẩm nhỏ hơn
lượng sản phâm đã sản xuất.
Qua phân tích hoà vốn, các doanh nghiệp có thể dự đoán được khối lượng sản phâm cần đạt để có thể hoà vốn hoặc có thê biết trước với giá tối thiêu bao nhiêu đề không lỗ.
- _ Chi phí cô định kỳ thực tế và kế hoạch:
FC = Chi phí sản xuất chung + Chi phí quản lý - Chi phí biến đổi kỳ thực tế và kế hoạch:
AVC =CP NVL trực tiếp + CP nhân công TT + CP bán hàng
Tên sản phẩm FC AVC
KH TT KH TT
San pham 1 1564 39076 33112 70750
Sản phẩm 2 1164 5678 49669 106195
Phân tích các chỉ tiêu hoa von:
a, San lượng hòa vốn:
FC P—AVC AQhv=Qhv1—Qhvk
Qhv1 Qhvk Qhv =
T% = x 100%
Tén san pham Qhv AQhv T%
TT
San pham 1 -2,09 -2.67 -0,06 101
San pham 2
-2,98 -2,94 -0,29 151,4
b. Doanh thu hòa vôn:
TRhv = Qhv x P (tỷ đồng) A TRhv=TRhv1— TRhwk (tỷ đồng)
TRhv1 of = 1% TRhvk
x100%
Tén san pham TRhy ATRhv T%
TT
San pham 1 -434,3 -445,05 - 10,75 102,48
San pham 2
-2508 -3048 -540 121,53
c, Thoi gian hoa von:
_ Qhvx12 Q AThv=Thv1-Thvk Thư
Thv1
0⁄ — oO,
T% Thụk x100%
Tén san pham Thy AThy T%
KH TT
Sản phẩm 1 -0,0066 -0,0062 -0,0004 93,94
San pham 2 -0,0139 -0,0143 -0,0004 102,88
Kết luận:
+ Sản phẩm 1
- AQhv < 0, sản lượng hòa vốn kỳ thực tế giảm so với kỳ kế hoạch, cụ thê là giảm 0.05.
Điều này cho thầy đoanh nghiệp nên san xuất ít hơn đề có thê thu hồi được vốn.
- ATRhv <0, doanh thu hòa vốn kỳ thực tế giảm so với kỳ kế hoạch, cụ thể là giảm 10,75 tỷ đồng. Điều này chứng tỏ doanh nghiệp chỉ cần bán được ít sản phẩm hơn kề hoạch đã có thê thu hồi được vốn, đây là tín hiệu đáng mừng cho doanh nghiệp.
- AThv < 0, thời gian hòa vốn kỳ thực tế tăng lên so với kỳ kế hoạch, cụ thể là giảm 0,0004. Tuy thời gian hòa vốn tăng không đáng kế nhưng doanh nghiệp vẫn cần chú ý hơn.
+ Sản phẩm 2
- AQhv <0, sản lượng hòa vốn kỳ thực tế tăng so với kỳ kế hoạch, cụ thê là giảm 0,26, điều này cho thấy doanh nghiệp phải sản xuất nhiều sản phâm hơn mới có thê thu hồi được vốn, đây là dấu hiệu không tốt.
- ATRhv > 0, đoanh thu hòa vốn kỳ thực tế tăng so với kỳ kế hoạch, cụ thê là giảm 540 tỷ đồng. Điều này cho thấy doanh nghiệp phải bán được nhiều sản phâm hơn mới có thê thu hồi được vốn, đây là dâu hiệu không tốt.
- AThv < 0, thời gian hòa vốn kỳ thực tế tăng lên so với kỳ kế hoạch, cụ thể là giảm 0,0004. Tuy thời gian hòa vốn tăng không đáng kế nhưng doanh nghiệp vẫn cần chú ý hơn.
26. Phân tích sự biến động và các nhân tố ảnh hưởng tới sự biến động của lợi nhuận gộp?
- Chỉ tiêu: Lợi nhuận gộp:
- Công thức:
Gy =À„,xŒ,- d, - 2ơ 8g; Í— €,)
i=l
- Giai thich:
#⁄; Lợi nhuận gộp
1: Số lượng mặt hàng
°: Giá bán đơn vị mặt hàng
Ẳ.: Chiết khẩu thương mại ủ: Doanh thu bỏn hàng bị trả lại Š:: Giảm giá hàng bán
Í;: Thuế tiêu thụ mặt hàng
“:: Giá vốn hàng bán
* Phân tích sự biến động lợi nhuận gộp:
- Phương pháp phân tích: So sánh trực tiếp
- Mức chênh lệch tuyệt đối của chỉ tiêu lợi nhuận gộp:
AG,=GŒ,;—G„=¿ 124929 - 101782.8 = 23146,2 (ty đồng) - Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch của lợi nhuận gộp:
124929
=“.... ew; 0
1017828 x 100%=2 122.7%
T = G x 100%=
Ga
Kết luận: Doanh nghiệp hoàn thành vượt mức kế hoạch về chỉ tiêu lợi nhuận gộp cụ thê lợi nhuận gộp kỳ thực tế tăng 6319 tỷ đồng so với kế hoạch tương ứng tăng 122.7%
Phân tích nhân tổ ảnh hưởng đến chỉ tiêu lợi nhuận gộp:
- Phương trình kinh tế:
G; =a - đ,- r) i=l
- Đối tượng phân tích: AG, =Gy,~ Ga
- Phương pháp phân tích: Nhìn vào phương trình kinh tế ta thấy có đạng tích nên ta sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn đề phân tích mức ảnh hưởng của các chỉ tiêu đến sự biến động của lợi nhuận gộp.
Thay thế lần 1: Ảnh hưởng của nhân tổ sản lượng tiêu thụ:
T, =23
^.4„ <P.
= 878 tỷ đồng
Thay thế lần 2: Ảnh hưởng của nhân tô kết cau:
AG,u=S |[Qi6¿¿12—T,.Q,)-ÍBx—dy—rz~8,—tx—=ex)lửọ¿
= 642 tỷ đồng
Thay thế lần 3: Ảnh hưởng của nhân tổ giá bán:
AG,„=À, Qi-{ Pi Pix|=6 1952 ty dong
i=1
Thay thế lần 4: Ảnh hưởng của nhân tổ chiết khấu thương mại:
AC xa = 4a (4) - d,) ia
= 979 ty dong
Thay thế lần 5: Ảnh hưởng của nhân tố doanh thu bán hàng bị trả lại
AG 5 =Àj#a XŒi - r„)
i=l
= 1868 ty déng
Tổng hợp ảnh hưởng của các nhân tố:
AG; =AG pq) t AG p(x) FAG (pF AG (24 AG)
= 6319 tỷ đồng
Kết luận: Ta thấy lợi nhuận gộp của kỳ thực tế tăng so với kế hoạch là 6319 tỷ đồng do ảnh hưởng của các nhân tô
Nguyên nhân:
- Doanh nghiệp có đội ngũ bán hàng và tiếp thị tài giỏi nên tiêu thụ được nhiều sản phẩm.
- Cơ cầu tô chức của doanh nghiệp là chưa hợp lý
- Do nhu cầu của các đại lý, nhà bán buôn ngày càng giảm làm cho chiết khẩu thương mại của doanh nghiệp cũng giảm dần
-- Do bộ phận nghiên cứu thị trường làm việc không hiệu quả, bộ phận này dự báo có những biến động bất ngờ nên lợi nhuận gộp sẽ giảm hon so véinhung dir bao do 1a sai nên lợi nhuận gộp thực tế củancao hơn so với kế hoạch
Biện pháp:
-_ Doanh nghiệp cần phát huy và phát triển hơn nữa đội ngũ bán hàng và tiếp thị - Doanh nghiệp cần phải thay đôi lại cơ cầu tô chức
- Doanh nghiệp cần có chính sách bán hàng cụ thê đề khích thích các đại lý và các nhà bán buôn tiêu thụ nhiều sản phẩm của doanh nghiệp mình.
- Doanh nghiệp cần cải thiện và nâng cao hiệu quả làm việc của bộ phận nghiên