2.2. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Điện – Tự Động Trí Việt
2.2.1. Kế toán doanh thu và thu nhập
2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng
a. Nội dung doanh thu bán hàng
Công ty TNHH Điện – Tự Động Trí Việt là một doanh nghiệp chuyên gia công cơ khí, xử lý và tráng phủ kim loại, mua bán và lắp đặt hệ thống trang thiết bị điện công nghiệp, xây dựng các công trình kỹ thuật dân dụng, dịch vụ nâng cấp, sửa chữa trang thiết bị điện công nghiệp, điện dân dụng. Sản phẩm của doanh nghiệp phân phối hầu hết trong phạm vi tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu, với phương thức bán hàng trực tiếp và thu tiền mặt.
b. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn bán hàng - Hóa đơn GTGT
* Trình tự luân chuyển chứng từ:
- Hóa đơn thông thường sẽ do nhân viên kinh doanh lập trong lúc bán hàng, 2 liên, 1 liên giao khách hàng, 1 liên lưu để chuyển về kế toán quyết toán hàng bán hàng ngày.
- Hóa đơn GTGT: sẽ do kế toán theo dõi kinh doanh lập làm 3 liên. Sau khi kiểm tra hóa đơn, thủ kho xuất hàng cho người mua, khách hàng giữ một liên (đỏ) sau khi thanh toán, liên còn lại chuyển cho phòng kế toán và thủ quỹ sẽ dựa vào đó để thu tiền và 1 liên để lưu lại. Khi đã nhận đủ số tiền hàng theo hóa đơn thủ quỹ sẽ ký nhận.
c. Tài khoản sử dụng
Khi phát sinh nghiệp vụ tiêu thụ và đã xác định được doanh thu thì để phản ánh doanh thu tiêu thụ hàng hóa kế toán sử dụng TK 511 - Doanh thu bán hàng.
d. Nghiệp vụ phát sinh
(1) Cung cấp vật tư và thi công đường dây chia tải nhà máy 1 cho công ty TNHH CS Wind Việt Nam theo hóa đơn số 0000006 ngày12/04/2012, giá bán chưa thuế 358.000.000đ, thuế GTGT 10% khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 111: 393.800.000
Có TK 511: 358.000.000 Có TK 3331: 35.800.000
(2) Sữa chữa máy biến áp 1250 KVA cho công ty TNHH CS Wind Việt Nam theo hóa đơn GTGT 0000007 ngày12/04/2012, giá bán chưa thuế 410.000.000đ, thuế GTGT 10% thu bằng tiền mặt.
- Nợ TK 111:451.000.000 Có TK 511:410.000.000 Có TK 3331: 41.000.000
(3) Lắp đặt hệ thống đèn báo Alarm cho công ty Shell Việt Nam TNHH theo hóa đơn GTGT 0000008 ngày 17/04/2012, giá bán chưa thuế 7.854.000đ, thuế GTGT 10% thu bằng tiền mặt.
- Nợ TK 111:8.639.400 Có TK 511: 7.854.000 Có TK 3331: 785.400
(4) Cung cấp và lắp đặt tủ điện cho xe bắn bi cho công ty TNHH CS Wind Việt Nam theo hóa đơn số 0000010 ngày 17/04/2012, giá bán chưa thuế 184.880.000đ, thuế GTGT là 10% khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản.
- Nợ TK 112:203.368.000 Có TK 511:184.880.000 Có TK 3331: 18.488.000
(5) Lắp đặt đồng hồ đo áp lực nước, đồng hồ cảm biến nhiệt, co nồi thép cho công ty TNHH CS Wind Việt Nam theo hóa đơn số 0000011 ngày 26/04/2012, giá bán chưa thuế GTGT 7.000.000đ, thuế GTGT 10% thu bằng tiền mặt.
- Nợ TK 111:7.700.000
Có TK 511:7.000.000 Có TK 3331: 700.000
(6) Lắp đặt phin lọc nước thô, lõi lọc, phao điện tự động cho công ty TNHH CS Wind Việt Nam theo hóa đơn số 0000012 ngày 26/04/2012 với giá bán chưa thuế 3.090.000đ, thuế GTGT là 10%, tiền bán hàng được khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản:
- Nợ TK 112: 3.399.000 Có TK 511: 3.090.000 Có TK 3331: 309.00 e. Ghi sổ kế toán:
* Sổ nhật ký chung:
Đơn vị : CÔNG TY TNHH Điện - Tự Động Trí Việt
Địa chỉ: Tổ 7, ấp Suối Nhum, Xã Hắc Dịch, Huyện Tân Thành, Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu, Việt Nam
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Số hiệu : 511 Tên TK : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tháng 04 năm 2012
ĐVT:đồng
Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Đã
ghi
Số Hiệu
Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
cái 12/04/2012 0000006 12/04/2012 Cung cấp dịch vụ
thu bằng tiền mặt
Tiền mặt x 111 393.800.000
Doanh thu x 511 358.000.000
Thuế GTGT x 3331 35.800.000
12/04/2012 0000007 12/04/2012 Sữa chữa thu bằng tiền mặt
Tiền mặt x 111 451.000.000
Doanh thu x 511 410.000.000
Thuế GTGT x 3331 41.000.000
17/04/2012 0000008 17/04/2012 Lắp đặt thu bằng tiền mặt
Tiền mặt x 111 8.639.400
Doanh thu x 511 7.854.000
Thuế GTGT x 3331 785.400
17/04/2012 0000010 17/04/2012 Cung cấp dịch vụ thu bằng chuyển khỏan
Chuyển khỏan x 112 203.368.000
Doanh thu x 511 184.880.000
Thuế GTGT x 3331 18.488.000
26/04/2012 0000011 26/04/2012 Lắp đặt, cung cấp dịch vụ thu bằng tiền mặt
Tiền mặt x 111 7.700.000
Doanh thu x 511 7.000.000
Thuế GTGT x 3331 700.000
26/04/2012 0000012 26/04/2012 Lắp đặt, cung cấp dịch vụ thu bằng chuyển khỏan
Chuyển khỏan x 112 3.399.000
Doanh thu x 511 3.090.000
Thuế GTGT x 3331 309.000
Cộng 970.824.000 97.082.400
* Sổ cái:
Đơn vị : CÔNG TY TNHH Điện - Tự Động Trí Việt
Địa chỉ: Tổ 7, ấp Suối Nhum, Xã Hắc Dịch, Huyện Tân Thành, Tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu, Việt Nam
SỔ CÁI
Số hiệu : 511 Tên TK : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tháng 04 năm 2012
ĐVT:đồng
Ngày tháng
Chứng từ
Diễn giải
Trang nhật
ký
TK đối ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
12/04/2012 0000006 12/04/2012 Doanh thu bán hàng 1 111 358.000.000 12/04/2012 0000007 12/04/2012 Doanh thu bán hàng 1 111 410.000.000 17/04/2012 0000008 17/04/2012 Doanh thu bán hàng 1 111 7.854.000 17/04/2012 0000010 17/04/2012 Doanh thu bán hàng 1 112 184.880.000
26/04/2012 0000011 26/04/2012 Doanh thu bán hàng 1 112 7.000.000 26/04/2012 0000012 26/04/2012 Doanh thu bán hàng 1 111 3.090.000
Cộng 970.824.000