CHƯƠNG 2: NỘI DUNG LAO ĐỘNG THỰC TẾ
2.2 Nội dung về báo thực tế về kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Hợp Tác Xã Sản Xuất Thương Mại Dịch Vụ Trọng Hữu
2.2.2 Nội dung báo cáo thực tế về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
2.2.2.6 Chi phí bán hàng
a. Chứng từ sử dụng -Phiếu chi
-Hoá đơn GTGT người bán b. Kế toán chi tiết
-Sử dụng sổ kế toán chi tiết chi phí bán hàng với các tài khoản cấp 2:
+ TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6418: Chi phí bằng tiền khác
c. Kế toán tổng hợp
-Xí nghiệp sử dụng tài khoản 641 “chi phí bán hàng” để theo dõi tình hình chi phí bán hàng của xí nghiệp.
Trình tự ghi sổ: hàng ngày căn cứ vào các chứng từ, phân loại kế toán ghi vào nhật ký chung, sổ chi tiết các tài khoản, và các sổ cái tài khoản 641. Cuối tháng phản ánh vào bảng tổng hợp và kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
-Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 3:
1/ Căn cứ vào phiếu kế toán số 52 ngày 24/03/2011 , phí lưu kho 60.000 lít xăng từ 25/01- 10/03/2010 theo bảng kê
Nợ TK 641: 12.000.000 đ Có TK 111: 12.000.000 đ
2/ Căn cứ vào phiếu hoàn ứng số 16 ngày 31/03/2011 Thuỷ thanh toán cước vận chuyển 30.000 dầu từ Bình Dương đi Buôn Mê Thuột
Nợ TK 641:6.000.000 đ Có TK 141: 6.000.000 đ
3/Căn cứ vào phiếu kế toán số 65 ngày 31/03/2011 trích khấu hao quý I/2011 máy sàng lúa CL3
Nợ TK 641: 4.559.386 đ Có TK 214: 4.559.386 đ
………
Ngày 31/03/2011 kế toán tổng hợp chi phí bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911: 130.439.386đ Có TK 641: 130.439.386đ
TK 111 TK 641 TK 911
12.000.000
130.439.386
SVTT: PHAN QUỐC NHỰT Trang 44
TK 141
6.000.000 TK 214
4.559.386
HỢP TÁC XÃ SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TRỌNG HỮU
Sổ chi tiết tài khoản 6414 CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (THÁNG 3/2011)
Chứng từ
Diễn giải Tài
khoản
Phát sinh trong kỳ
SCTG Loại Số Ngày Nợ Có
PKT 65 31/03/2011 Trích khấu hao TSCĐ quý I 2141 4.559.386
K/C sang 911 911 4.559.386
Tổng số phát sinh 4.559.386 4.559.386
Người lập Kế toán trưởng Ngày…tháng…năm (ký tên) (ký tên) Giám đốc (ký tên,đóng dấu)
HỢP TÁC XÃ SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TRỌNG HỮU
Sổ chi tiết tài khoản 6417 CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGOÀI (THÁNG 3/2011)
Chứng từ
Diễn giải Tài
khoản
Phát sinh trong kỳ
SCTG Loại Số Ngày Nợ Có
PKT 52 24/03/2011 Phí lưu kho xăng dầu 331 12.000.0000
PHU 16 31/03/2011
Thuỷ thanh toán tiền
vận chuyển xăng dầu 141
6.000.000
PKT 55 31/03/2011 Chi phí vận vận chuyển 331 46.800.000
xăng dầu
PKT 55 31/03/2011
Chi phí vận chuyển
xăng dầu 331 4.080.000
…………
PB 31/03/2011
Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài của quý 1/2010 sang TK 911để
xác định KQKD 911 125.880.000
Cộng số phát sinh 125.880.000 125.880.000
Người lập Kế toán trưởng Ngày…tháng…năm (ký tên) (ký tên) Giám đốc (ký tên,đóng dấu) 2.2.2.7 Chi phí quản lý doanh nghiệp
a. Chứng từ sử dụng -Phiếu chi
-Hoá đơn GTGT của người bán -Bảng thanh toán tiền lương b. Kế toán chi tiết
-Xí nghiệp sử dụng sổ chi tiết 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” để theo dõi các chi phí liên quan đến việc quản lý doanh nghiệp. Xí nghiệp sử dụng các sổ chi tiết sau:
+Chi phí nhân viên quản lý(6421)
+Chi phí đồ dùng văn phòng phẩm(6423) +Chi phí khấu hao TSCĐ(6424)
+Thuế, phí và lệ phí (6425)
+Chi phí dịch vụ mua ngoài(6427) + Chi phí bằng tiền khác(6428) c. Kế toán tổng hợp
-Xí nghiệp sử dụng TK 642 để theo dõi các chi phí.
Trình tự ghi sổ: hàng ngày căn cứ vào các chứng từ, phân loại kế toán ghi vào nhật ký chung, sổ chi tiết các tài khoản. Cuối tháng phản ánh vào bảng tổng hợp và kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
1/ Căn cứ vào phiếu chi số 51 ngày 09/03/2011,thanh toán mua mực in, máy photo copy với số tiền là 1.752.400 đ
Nợ TK 642: 1.752.400 đ
SVTT: PHAN QUỐC NHỰT Trang 46
Có TK 111: 1.752.400 đ
2/ Căn cứ vào phiếu chi số 52 ngày 09/03/2011, hoá đơn GTGT số 011457 về việc thanh toán mua sim điện thoại tháng 2/2011 với số tiền là: 2.304.000 đ
Nợ TK 642: 2.304.000 đ Có TK 111: 2.304.000 đ
3/ Căn cứ vào phiếu kế toán số 38 ngày 22/03/2011 về việc trích 22% BHXH tháng 3/2009 của xí nghiệp.
Nợ TK 642: 4.469.920 đ Có TK 338: 4.469.920 đ
4/ Căn cứ vào phiếu kế toán số 38 ngày 22/03/2011 về việc trích bổ sung 1% BHXHYT tháng 1+tháng 2 năm 2011
Nợ TK 642: 558.740 đ Có TK 338: 558.740 đ
5/ Căn cứ vào phiếu kế toán số 39 ngày 22/03/2011 về việc phân bổ lương phụ cấp tháng 3/2011
Nợ TK 642: 27.937.000 đ Có TK 334: 27.937.000 đ
6/ Căn cứ vào phiếu kế toán số 39 ngày 22/03/2011 về việc phân bổ lương phụ cấp tháng 3/2011
Nợ TK 642:19.913.000 đ Có TK 334: 19.913.000 đ
7/ Căn cứ vào phiếu kế toán số 39 ngày 31/03/2011 trích trước dự phòng quỹ lương năm 2011
Nợ TK 642: 58.250.000 đ Có TK 334: 58.250.000 đ
8/ Căn cứ vào phiếu kế toán số 65 ngày 31/03/2011 trích khấu hao quý 1/ 2011 thiết bị dụng cụ quản lý.
Nợ TK 642:1.274.283 đ Có TK 214: 1.274.283 đ
9/ Căn cứ vào phiếu kế toán số 56 ngày 31/03/2011 trích 3% quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm quý 1/2011.
Nợ TK 642:2.514.330 đ Có TK 351: 2.514.330 đ
10/ Căn cứ vào phiếu kế toán 70 ngày 31/03/2011 trích dự phòng nợ phải thu khó đòi năm 2011: Bùi Thanh Long
Nợ TK 642: 46.799.161 đ Có TK 139: 46.799.161 đ
11/Căn cứ vào phiếu chi số 70 ngày 19/03/2011 và hoá đơn GTGT số
925847,925848,925849,925850 về việc thanh toán tiền điện thoại tháng 2 các máy 5124319,5106526,5122774,8995385.
Nợ TK 642: 892.318 đ
Có TK 111: 892.318 đ
12/ Căn cứ vào phiếu chi số 80 ngày 30/03/2011 vể việc chi các khoản bằng tiền khác 3/2011.
Nợ TK 642:24.680.000 đ Có TK 111: 24.680.000
TK 111 TK 642 TK 911 1.752.400 56.104.880(6421)
TK 334 1.274.283(6424)
58.250.000 90.598.367(6426)
TK 338 24.680.000(6428)
4.469.920 28.683.702(6427)
SVTT: PHAN QUỐC NHỰT Trang 48
TK 214
1.274.283 TK 315
TK 139 2.514.330
HỢP TÁC XÃ SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TRỌNG HỮU
Sổ chi tiết tài khoản 6421
CHI PHÍ NHÂN VIÊN QUẢN LÝ (THÁNG 3/2011)
Chứng từ
Diễn giải Tài
khoản
Phát sinh trong kỳ
SCTG Loại Số Ngày Nợ Có
PKT 38 22/03/2011
Trích 22% BHXH tháng
1+tháng 2 3383 4.469.920
PKT 38 22/ 03/2011
Trích bổ sung 1% BHYT
tháng1+tháng 2 3383 558.740
PKT 39 22/03/2011
Phân bổ lương cơ bản tháng
3/2011 3341
27.937.00 0
………
PB 1 31/03/2011
K/C chi phí nhân viên quản lý sang TK 911 để xác định
KQKD 911 56.104.880
Cộng số phát sinh 56.104.880 56.104.880
Người lập Kế toán trưởng Ngày…tháng…năm (ký tên) (ký tên) Giám đốc (ký tên, đóng dấu) HỢP TÁC XÃ SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI
DỊCH VỤ TRỌNG HỮU
Sổ chi tiết tài khoản 6424
CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (THÁNG 3/2011)
Chứng từ
Diễn giải Tài
khoả n
Phát sinh trong kỳ SCT
G Loại Số Ngày Nợ Có
PKT 65
31/03/201 1
Trích khấu hao quý 1/2011:
thiết bị cụ quản lý 2141
1.274.28 3
PB 1
31/03/201 1
K/C chi phí quản lý doanh
nghiệp 911
1.274.28 3 Cộng số phát sinh
1.274.28 3
1.274.28 3
Người lập Kế toán trưởng Ngày…tháng…năm (ký tên) (ký tên) Giám đốc
(ký tên,đóng dấu)
HỢP TÁC XÃ SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TRỌNG HỮU
Sổ chi tiết tài khoản 6426
CHI PHÍ DỰ PHÒNG (THÁNG 3/2011)
Chứng từ
Diễn giải Tài
khoản
Phát sinh trong kỳ
SCTG Loại Số Ngày Nợ Có
PKT 56 31/03/2011
Trích 3% quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm quý
1/2011 351
2.514.330
PKT 70 31/03/2011
Trích dự phòng nợ phải thu khó đòi năm 2010: Bùi
Thanh Long 139
46.799.16 1
………….
PB 1 31/03/2011
K/C chi phí dự phòng sang
TK 911 để xác định KQKD 911 90.598.367
SVTT: PHAN QUỐC NHỰT Trang 50
Cộng số phát siinh
90.598.36
7 90.598.367
Người lập Kế toán trưởng Ngày…tháng…năm (ký tên) (ký tên) Giám đốc
(ký tên,đóng dấu) HỢP TÁC XÃ SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI
DỊCH VỤ TRỌNG HỮU
Sổ chi tiết tài khoản 6428
CHI PHÍ BẰNG TIỀN KHÁC (THÁNG 3/2011)
Chứng từ
Diễn giải Tài
khoản
Phát sinh trong kỳ
SCTG Loại Số Ngày Nợ Có
PC 80 31/03/2011
Chi các tiền ăn ca hàng
ngày 111 24.680.000
K/C chi phí bằng tiền khác sang TK 911 để xác
định KQKD 911 24.680.000
Cộng số phát siinh 24.680.000 24.680.000
Người lập Kế toán trưởng Ngày…tháng…năm (ký tên) (ký tên) Giám đốc
(ký tên,đóngdấu)
HỢP TÁC XÃ SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TRỌNG HỮU
Sổ chi tiết tài khoản 6427 CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGOÀI (THÁNG 3/2011)
Chứng từ
Diễn giải Tài
khoản
Phát sinh trong kỳ
SCTG Loại Số Ngày Nợ Có
PC 52 09/03/2011
Mua sim điện thoại tháng
2/2011 111
2.094.545
PC 61 17/03/2011 Thanh toán tiếp khách 111
1.232.727
PC 70 19/03/2011
Thanh toán tiền điện thoại
tháng 2 111 811.198
PC 75 19/03/2011 Thanh toán tiền đặt báo 111 708.000
quý 2
PB 1 31/03/2011
K/C chi phí dịch vụ mua ngoài sang TK 911 để xác
định KQKD 911 28.683.702
Cộng số phát sinh 28.683.702 28.683.702
Người lập Kế toán trưởng Ngày…tháng…
năm