BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
3.3 CƠ SỞ SỐ LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP
Có 2 phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ : Phương pháp gián tiếp và phương pháp trực tiếp (ở đây chỉ trình bày phương pháp lập gián tiếp)
3.3.1 phương pháp lập gián tiếp 3.3.1.1. Cơ sở số liệu
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập theo phương pháp gián tiếp căn cứ vào : - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
- Bảng cân đối kế toán.
Các tài liệu khác như : Sổ cái, sổ kế toán chi tiết, báo cáo góp vốn, khấu hao, chi tiết hàng nhập dự phòng.
3.3.1.2. Phương pháp lập cụ thể . - Cột kỳ này:
Phần I: Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh.
+ Chỉ tiêu “Lợi nhuận trước thuế” – mã số 01
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào chỉ tiêu tổng lợi nhuận trước thuế.
Mã số 60 của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cùng kỳ, cột lỳ này.
Chỉ tiêu này được điều chỉnh cho các khoản sau.
+ Khấu hao TSCĐ – mã số 02
Căn cứ vào khấu hao TSCĐ của kỳ báo cáo lấy tổng số khấu hao tính vào chi phí sản xuất kinh doanh để ghi vào số liệu này được cộng vào chỉ tiêu “Lợi nhuận trước thuế” vì đây là chi phí làm giảm số lợi nhuận trước thuế, nhưng không phải là chi phí trực tiếp bằng tiền.
+ Các khoản dự phòng – mã số 03
Căn cứ vào tổng số chênh lệch giữa số dư cuối kỳ và số dư đầu kỳ của TK 129, TK 139, TK 159, TK 229 trên sổ cái để ghi. Nếu chênh lệch dương thì
được cộng thêm vào chỉ tiêu mã số 01, nếu chênh lệch âm thì được trừ vào chỉ tiêu mã số 01 (ghi số âm).
+ Lãi lỗ do bán TSCĐ – mã số 04
Căn cứ vào số liệu ở sổ chi tiết TK 421 – lợi nhuận chưa phân phối, chi tiết phần lãi (lỗ) do nhượng bán, thanh lý TSCĐ trong kỳ báo cáo để ghi, nếu lãi thì được trừ vào chỉ tiêu mã số 01 (ghi số âm), nếu lỗ thì được cộng vào chỉ tiêu mã số 01
+ Lãi, lỗ do đánh giá lại tài sản và chuyển đổi tiền tệ - mã số 05 (Tương tự như chỉ tiêu mã sô 04)
+ Lãi, lỗ do đầu tư vào đơn vị khác - mã số 06 (Tương tự như chỉ tiêu mã sô 04)
+ Thu lãi tiền gửi – mã số 07
Căn cứ vào sổ kế toán chi tiết theo dõi thu tiền trong kỳ báo cáo về khoản lãi tiền gửi và được ghi bằng số âm (trừ vào chỉ tiêu mã số 01)
+ Tăng giảm các khoản phải thu – mã số 10
Để có số liệu ghi vào chỉ tiêu này phải tổng hợp riêng các số dư cuối kỳ và số dư đầu kỳ của các TK 131, TK 136, TK 138, TK 141, TK 142, TK 144 phần đưa đi , nhận về liên quan đến tiền trên sổ cái rồi xác định số chênh lệch giữa sô dư cuối kỳ và số dư đầu kỳ để ghi như sau : Nếu chênh lệch âm thì cộng vào chỉ tiêu “lợi nhuận kinh doanh trước những thay đổi vốn lưu động”. Nếu chênh lệch dương thì trừ vào chỉ tiêu này.
+ Tăng giảm hàng tồn kho – mã số 12
Căn cứ vào tổng số chênh lệch giữa các số dư cuối kỳ và số dư đâu kỳ của TK hàng tồn kho TK 151, TK 152, TK 154, TK 155, TK 156, TK 157 trên sổ cái để ghi đối chiếu với chỉ tiêu mã sô 11
+ Tăng giảm các khoản phải trả - mã số 13
Căn cứ vào tổng số chênh lệch giữa số dư cuối kỳ và số dư đầu kỳ của TK nợ phải trả : TK 315, TK 333 , TK 331, TK 334, TK 335, TK 336 , TK 338 trên sổ cái tính vào chỉ tiêu mã số 10
Nếu chênh lệch dương thì cộng vào, nếu chênh lệch âm thì trừ ra (ghi số âm).
+ Tiền thu từ các khoản khác – mã số 14
Đây là tiền thu từ các khoản khác mà chưa tính vào các khoản trên được cộng vào chỉ tiêu mã số 10.
+ Tiền chi cho các khoản khác – mã số 15
Đây là tiền chi cho các khoản khác mà chưa tính vào các khoản trên được cộng vào chỉ tiêu mã số 10(ghi số âm).
+ Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động SXKD – mã số 20
Chỉ tiêu được tính bằng cách tổng cộng các chỉ tiêu từ mã số 10 đến mã số 15, nếu là số âm sẽ ghi trong ngoặc đơn.
Phần II: Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư .
+ Tiền thu hồi các khoản đầu tư vào đơn vị khác – mã số 21
Căn cứ vào tổng số tiền đã thu về các khoản cho vay, góp vốn liên doanh, trái phiếu đến hạn, bán cổ phiếu trên sổ kế toán thu tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo để ghi.
+ Tiền thu lãi các khoản đầu tư vào đơn vị khác - mã số 22
Căn cứ vào tổng số tiền đã thu về các khoản lãi được trả do cho vay, góp vốn liên doanh, nắm giữ trái phiếu, cổ phiếu trên sổ kế toán thu tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo để ghi.
+ Tiền thu do bán TSCĐ – mã số 23
Căn cứ vào số tiền đã thu do bán, thanh lý TSCĐ trên sổ kế toán thu tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo để ghi.
+ Tiền đầu tư vào các đơn vị khác – mã số 24
Căn cứ vào tổng số tiền đã cho vay, góp vốn liên doanh, mua cổ phiếu, trái phiếu trên sổ kế toán chi tiết (tiền gửi và tiền mặt) trong kỳ báo cáo và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn(xxx).
+ Tiền mua TSCĐ – mã số 25
Căn cứ vào tổng số tiền đã chi ra để mua sắm, xây dựng, thanh lý TSCĐ trên sổ kế toán chi tiền (tiền gửi và tiền mặt) trong kỳ báo cáo và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn(xxx).
+ Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư – mã số 30
Chỉ tiêu này phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động đầu tư trong kỳ báo cáo.
Mã số 30 = mã số 21 + mã số 22+ mã số 23+ mã số 24+ mã số 25 Nếu chỉ tiêu này âm thì ghi theo hình thức trong ngoặc đơn.
Phần III: lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính + Tiền thu do đi vay – mã số 31
Căn cứ vào tổng số tiền thu do đi vay ngân hàng, đối tượng khác trên sổ kế toán thu tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo để ghi.
+ Tiền thu do các chủ sở hữu góp vốn – mã số 32
Căn cứ vào tổng số tiền thu do các chủ sở hữu doanh nghiệp bằng tiền trên sổ kế toán thu tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo để ghi.
+ Tiền thu từ lãi tiền gửi – mã số 33
Căn cứ vào tổng số tiền thu về các khoản lãi có kỳ hạn, không kỳ hạn trên sổ kế toán thu tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo để ghi.
+ Tiền đã trả nợ vay – mã số 34
Căn cứ vào tổng số tiền đã trả cho các khoản vay trên sổ kế toán chi tiền (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo và ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (xxx)
+ Tiền đã hoàn vốn cho các chủ sở hữu – mã số 35
Căn cứ vào tổng số tiền đã chi hoàn vốn cho các chủ sở hữu doanh nghiệp trên sổ kế toán chi tiết (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo và ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (xxx).
+ Tiền lãi đã trả cho các nhà đầu tư – mã số 36
Căn cứ vào tổng số tiền đã chi trả lãi cho các bên góp vốn liên doanh, các cổ đông trên sổ kế toán chi tiết (tiền mặt và tiền gửi) trong kỳ báo cáo và ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (xxx).
+ Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính – mã số 40
Chỉ tiêu này phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào và tổng số tiền chi ra từ hoạt động tài chính trong kỳ báo cáo.
Mã số 40 = mã số 31 + mã số 32 + mã số 33 + mã số 34 + mã số 35 + mã số 36
Nếu số liệu này âm thì ghi theo hình thức trong ngoặc đơn.
+ Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ - mã số 50
Chỉ tiêu này phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào và tổng số tiền chi ra từ tất cả các hoạt động trong kỳ báo cáo.
Mã số 50 = mã số 20 + mã số 30 + mã số 40
Nếu số liệu này âm thì ghi theo hình thức trong ngoặc đơn.
+ Tiền tồn đầu kỳ - mã số 60
Căn cứ vào chỉ tiêu “Tiền” - mã số 110 cột cuối kỳ của bảng cân đối kế toán kỳ trước có đối chiếu với chỉ tiêu tiền tồn cuối kỳ trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước và số dư đầu kỳ trên sổ kế toán vốn bằng tiền kỳ báo cáo để ghi.
+ Tiền tồn cuối kỳ - mã số 70
Chỉ tiêu này tính bằng cách : Cộng chỉ tiêu mã số 50 + chỉ tiêu mã số 60 có kiểm tra, đối chiếu với số dư vốn bằng tiền cuối ky trên bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo (mã số 110 cột cuối kỳ). Hai số liệu này phải khớp nhau.
Cột kỳ trước
Căn cứ cột kỳ này của báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước chuyển sang vào các chỉ tiêu tương ứng.