Định nghĩa
Là tập hợp các quy phạm pháp luật quy định cách thức xác định số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước.
2.2.5. Căn cứ tính thuế 2.2.5. Căn cứ tính thuế
Tùy thuộc vào đối tượng chịu thuế của từng sắc thuế
Cơ sở tính thuế
Thuế suất
Cơ sở tính thuế
a. Cơ sở tính thuế a. Cơ sở tính thuế
Đối với các loại thuế có đối tượng chịu thuế là hàng hóa dịch vụ
Là giá trị của hàng hóa, dịch vụ ấy thông qua đơn vị
tiền tệ
a. Cơ sở tính thuế a. Cơ sở tính thuế
Giá tính thuế là giá của hàng hóa,
dịch vụ chưa có tiền thuế của loại
thuế
cần áp dụng
a. Cơ sở tính thuế a. Cơ sở tính thuế
Lưu ý: Giá tính thuế chưa có loại thuế cần áp dụng
nhưng có thể đã có những loại
thuế khác.
a. Cơ sở tính thuế a. Cơ sở tính thuế
Đối với các sắc thuế có đối tượng chịu thuế là thu nhập
Là thu nhập của đối tượng nộp
2 thuế
Thuế suất ✪
b. Thuế suất b. Thuế suất
Thuế suất là gì?
b. Thuế suất b. Thuế suất
Thuế suất là con số ấn định một số tiền trích ra từ cơ sở tính thuế, thường được tính bằng tỷ lệ phần trăm (%), trong một số trường hợp nó là một con số tuyệt đối nhất định bằng tiền đối với từng loại vật chịu thuế.
Định nghĩa
b. Thuế suất b. Thuế suất
Thuế suất phải bảo đảm dung hòa giữa lợi ích của đối tượng thu thuế và đối tượng nộp thuế. Tức phải đảm bảo kết hợp hài hòa giữa nhu cầu thu ngân sách nhà nước và lợi ích của người chịu thuế.
Cơ sở để ban hành thuế suất
b. Thuế suất b. Thuế suất
Cơ sở kinh tế - xã hội;
Nguồn thu ngân sách;
Các tác động đến mức sống dân cư;
Chính trị, ngoại giao, Hiệp định song phương.
Cơ sở để ban hành thuế suất
Tuyệt đối
Lũy tiến Cố
định Toàn
phần
Thuế suất
Các loại thuế suất Các loại thuế suất
Lũy thoái
Tương đối
Từng phần
b. Thuế suất b. Thuế suất
Thuế suất Tương đối
Tuyệt đối
Tuyệt đối Thuế suất
b. Thuế suất tuyệt đối b. Thuế suất tuyệt đối
Là loại thuế suất được ấn định bằng một con số cố định, tuyệt đối trên một đơn vị của đối tượng tính thuế.
b. Thuế suất tuyệt đối b. Thuế suất tuyệt đối
Ưu và nhược điểm của loại thuế suất này là gì?
b. Thuế suất tuyệt đối b. Thuế suất tuyệt đối
Ưu điểm:
Tạo sự rõ ràng, nhất quán, cơ quan thu thuế và người nộp thuế biết chính xác số thuế phải nộp là bao nhiêu.
Đảm bảo ổn định được số thuế thu vào ngân sách nhà nước.
b. Thuế suất tuyệt đối b. Thuế suất tuyệt đối
Nhược điểm:
Không kịp giá cả biến động khi giảm phát và lạm phát.
b. Thuế suất tương đối b. Thuế suất tương đối
Thuế suất Thuế suất tương đối tương đối
Mức thuế suất không thay đổi khi giá trị tính thuế thay đổi
Mức thuế suất gia tăng theo sự gia tăng của giá
Cố định
Lũy tiến
Lũy
thoái Mức thuế suất giảm theo sự gia tăng của giá trị tính thuế
b. Thuế suất tương đối b. Thuế suất tương đối
Lũy tiến
Toàn phần Từng phần
b. Thuế suất tương đối b. Thuế suất tương đối
Ưu điểm:
Số thuế phải nộp có thể thay đổi tùy theo cơ sở tính thuế.
Trên cơ sở đó, đảm bảo lợi ích của nhà nước và tạo sự công bằng giữa các đối tượng nộp thuế.
b. Thuế suất tương đối b. Thuế suất tương đối
Nhược điểm:
Công tác hành thu rất khó khăn vì phải làm sao có thể xác định được chính xác cơ sở tính thuế.
Đối tượng nộp thuế dễ có cơ hội thực hiện hành vi trốn thuế.
Tuyệt đối
Lũy tiến Cố
định Toàn
phần
Từng phần
Thuế suất
Các loại thuế suất Các loại thuế suất
Lũy thoái
Tương đối
Thang đo sự công bằng của các loại Thang đo sự công bằng của các loại
thuế suất thuế suất
4
Thuế suất tuyệt đối
Thuế suất tương đốicố định
Thuế suất lũy tiến toàn phần Thuế suất lũy tiến từng phần
3
2
1
DẶN DÒ DẶN DÒ
Tên gọi của sắc thuế
Người nộp thuế Đối tượng chịu thuế