CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT CHUNG VÀ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CỦA VIỆC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI VIỆT NAM
3.2. CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG
3.2.4. Hoàn thiện các thủ tục phân tích
Giải pháp này cũng được áp dụng cho các công ty kiểm toán, tuy nhiên với các công ty kiểm toán nhỏ cần tập trung cân đối nguồn lực cho phù hợp giữa mục tiêu và lợi ích của công ty.
Bổ sung phân tích các tỷ suất tài chính
Để thuận tiện cho KTV trong quá trình sử dụng và từng bước chuẩn hóa công việc kiểm toán của Công ty, Công ty kiểm toán nên xây dựng một hệ thống các tỷ suất tài chính chuẩn ứng với mỗi ngành kinh doanh cụ thể. Chẳng hạn có thể xây dựng hệ thống các chỉ tiêu các ngành sản xuất, thương mại, ngành kinh doanh du lịch-khách sạn, ngành ngân hàng tài chính, ngành bảo hiểm và các ngành dịch vụ khác…
Tăng cường phân tích xu hướng
Đối với những khách hàng lớn, có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm, để hiểu rõ hơn về đặc điểm kinh doanh của khách hàng thì ngoài việc so sánh số liệu năm được kiểm toán với số liệu năm trước, KTV nên kết hợp với việc phân tích sự biến động của chúng qua từng quý trong năm
Tăng cường sử dụng các thông tin phi tài chính
Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán, KTV phải tích cực mở rộng thủ tục phân tích đối với các thông tin tài chính và phi tài chính đặc trưng liên quan đến ngành nghề, lĩnh vực mà khách hàng đang hoạt động
Các thước đo phi tài chính được áp dụng trong hầu hết các đơn vị khách hàng mà KTV có thể sử dụng để phân tích là
+ Thị phần
+ Sự thỏa mãn của khách hàng
+ Thời gian đưa ra các sản phẩm mới + Tỷ lệ thành công của sản phẩm mới
Tuy nhiên, việc áp dụng những thông tin phi tài chính trong giai đoạn lập kế hoạch phụ thuộc nhân tố con người, điều này thể hiện ở chất lượng của đội ngũ KTV.
Để có thể thu thập được những thông tin phi tài chính và sử dụng một cách nhuần nhuyễn, KTV phải là người có trình độ chuyên môn cao và hiểu biết sâu về ngành nghề khách hàng đang kinh doanh. Do đó, bước đầu tiên của Công ty kiểm toán tăng cường việc sử dụng các thông tin tài chính cũng là tăng cường đào tạo cho nhân viên.
Bổ sung thủ tục phân tích dòng tiền
Phân tích này rất hữu hiệu cho KTV trong việc hình thành hiểu biết về khách hàng, nhất là những khách hàng mới đi vào hoạt động. KTV cần phải xem xét xem liệu với dòng tiền dương trong một khoảng thời gian thì doanh nghiệp có thể thực hiện các nghĩa vụ của mình không hoặc có làm hài lòng các nhà đầu tư hay không.
Thủ tục kiểm toán
Việc thiết kế các trắc nghiệm công việc theo từng mục tiêu KSNB cần xét đến kết quả đánh giá hệ thống KSNB và kết quả ước tính của thử nghiệm kiểm soát. Đồng thời dựa trên kết quả các thử nghiệm kiểm soát, KTV phải xác định xem hệ thống KSNB có được thiết kế và thực hiện phù hợp với đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát hay không. Nếu có thay đổi lớn thì KTV phải thay đổi nội dung, lịch trình và phạm vi thử nghiệm cơ bản đã dự kiến.
Xác định tính đúng đắn của số dư đầu năm tài chính
KTV cần xem xét các số dư đầu năm đã được phản ánh theo chế độ kiểm toán được áp dụng trong năm trước và được áp dụng nhất quán trong năm nay. Nếu có thay đổi chế độ kế toán thì KTV phải xem xét những thay đổi đó cũng như việc thực hiện và trình bày trong BCTC năm nay.
Kiến nghị chung về chương trình kiểm toán
Để kế hoạch kiểm toán và các chương trình kiểm toán được thực hiện tốt hơn các KTV nên cụ thể hóa chương trình kiểm toán đã được xây dựng sẵn cho từng khách hàng trước khi tiến hành kiểm toán các chu trình, các khoản mục cụ thể. Đồng thời ghi lại sự thay đổi hoặc bổ sung đó trên các chương trình kiểm toán để thuận lợi cho việc phối hợp với giám sát công việc giữa các KTV
KẾT LUẬN
Kiểm toán trong nền kinh tế thị trường là một tất yếu khách quan, nhất là trong điều kiện của Việt Nam hiện nay. Kiểm toán đã trở thành một công cụ quan trọng trong quản lý kinh tế - tài chính và tạo lập môi trường lành mạnh công khai minh bạch trong đầu tư và phát triển kinh tế. Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên trong quy trình kiểm toán BCTC. Việc lập kế hoạch kiểm toán một cách hợp lý, khoa học sẽ góp phần nâng cao chất lượng, hiệu quả của cuộc kiểm toán, giảm bớt rủi ro kiểm toán.
Quá trình hình thành và phát triển ngành kiểm toán tại Việt Nam trong một thời gian tương đối ngắn, chưa có nhiều kinh nghiệm phong phú như ở các nước có nền kinh tế thị trường phát triển trên thế giới. Chính vì lý do này mà hơn bao giờ hết công tác lập kế hoạch kiểm toán phải không ngừng được nghiên cứu, chỉnh sửa và vận dụng phù hợp các kỹ thuật kiểm toán hiện đại.
Mặc dù rất cố gắng nhưng do hạn chế về mặt thời gian, kiến thức cũng như trình độ chuyên môn, tuy nhiên đề tài về “Lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính ” của em hy vọng sẽ thể hiện được một góc nhìn mới, đóng góp được những ý kiến, quan điểm riêng của bản thân về vấn đề đầy thú vị và thiết thực này.
Để có thể hoàn thành Đề án này, bên cạnh sự nỗ lực của bản thân, em xin gửi lời cảm ơn chân thành và sâu sắc tới ThS. Nguyễn Thị Lan Anh đã tận tình chỉ bảo, giúp đỡ em trong suốt thời gian thực hiện đề án.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà Nội, tháng 10 năm 2010 Sinh viên
Đỗ Thị Ái Vân
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giáo trình Kiểm toán tài chính – ĐH Kinh tế Quốc dân (2006) 2. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
3. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Quốc tế
4. Giáo trình Kiểm toán - ĐH Kinh tế TP. Hồ Chí Minh, NXB Thống kê (2005) 5. Giáo trình Kiểm toán - GS.TS. Vương Đình Huệ, NXB Tài chính (2005) 6. Từ điển Tiếng Việt - NXB Từ điển Bách Khoa (2005)
7. Alvin A.arens, James K. Loebbecke: “ Auditing: An Intergrated approach”
8. Từ điển bách khoa toàn thư tiếng Việt.
9. Các website:
http://www.vacpa.com.vn http://www.mof.gov.vn http://www.kiemtoan.com.vn
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
1. BCTC : Báo cáo tài chính 2. KSNB : Kiểm soát nội bộ 3. KTNN : Kiểm toán Nhà nước 4. KTV : Kiểm toán viên 5. SXKD : Sản xuất kinh doanh
6. VSA : Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
MỤC LỤC
LỜI NÓI ĐẦU...1
CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH...2
1.1. TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH...2
1.1.1. Khái niệm, đặc điểm chung và mục tiêu kiểm toán tài chính...2
1.1.2. Phương pháp kiểm toán trong kiểm toán tài chính...3
1.1.3. Trình tự kiểm toán tài chính...4
1.2. LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG CHU TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH...5
1.2.1. Vai trò và trình tự lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính...5
1.2.1.1.Khái niệm...5
1.2.1.2. Vai trò của lập kế hoạch kiểm toán...6
1.2.1.3 Các loại kế hoạch trong kiểm toán tài chính...6
1.2.2. Lập kế hoạch chiến lược...7
1.2.2.1.Vai trò của lập kế hoạch chiến lược...7
1.2.2.2 Nội dung của lập kế hoạch chiến lược...8
1.2.3. Lập kế hoạch tổng thể...8
1.2.3.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán...9
1.2.3.2 Thu thập thông tin cơ sở...11
1.2.3.3 Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng...13
1.2.3.4 Thực hiện các thủ tục phân tích...14
1.2.3.5 Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán...14
1.2.4.Thiết lập chương trình kiểm toán...20
1.2.4.1 Khái niệm và ý nghĩa của chương trình kiểm toán...20
1.2.4.2. Nội dung và các bước thiết kế chương trình kiểm toán...20
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH TẠI VIỆT NAM...23
2.1 Giai đoạn tiền kiểm toán...23
2.2 Lập kế hoạch kiểm toán sơ bộ...24
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT CHUNG VÀ GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CỦA VIỆC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI VIỆT NAM...28
3.1. NHẬN XÉT CHUNG...28
3.1.1 Thuận lợi...28
3.1.2 Khó khăn...29
3.2. CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG...30
3.2.1. Các công ty kiểm toán nhỏ cần chú trọng hơn vào đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng và tìm hiểu về khách hàng...30
3.2.2.Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên...30
3.2.3 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch tổng thể...31
3.2.4. Hoàn thiện các thủ tục phân tích...32
KẾT LUẬN...34 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO