Các loại chứng từ sử dụng cho hạch tốn giá vốn. - Hĩa đơn bán hàng.
- Phiếu xuất kho.
- Bảng kê nhập – xuất – tồn thành phẩm hàng hĩa. - Sổ nhật ký bán hàng.
- Sổ cái tài khoản 632. Trình tự luân chuyển chứng từ.
Khi nhận được yêu cầu xuất hàng của phịng kinh doanh, căn cứ trên hợp đồng đã ký hay đơn đặt hàng của khách hàng kế tốn hàng hố tiến hành lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên :
- Liên 1 lưu lại và làm căn cứ lập hố đơn - Liên 2 chuyển qua bộ phận kho.
Khi nhận được phiếu xuất kho, thủ kho tiến hành xuất hàng và lưu phiếu xuất kho lại.
(1) (2)
(3)
(6) (5) (4) (3)
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ luân chuyển chứng từghi nhận GVHB Ghi chú:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng
(1), (2), (3), (4) : Hàng ngày căn cứ đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế từ phịng kinh doanh, kế tốn hàng hố lập phiếu xuất kho. Căn cứ phiếu xuất kho đã lập kế tốn tiến hành lập Hố đơn GTGT. Sau đĩ ghi vào Nhật ký chung và sổ cái TK 632.
(5), (6) : Cuối tháng kế tốn căn cứ số liệu tổng cộng của sổ cái TK 632 chuyển lên bảng cân đối số phát sinh và báo cáo kết quả kinh doanh.
2.2.4.4 Nguyên tắc hạch tốn.
- Là giá gốc của hàng hĩa, thành phẩm bán ra dựa trên giá thành đã tính của từng loại hạch tốn vào bên nợ TK 632.
- Căn cứ vào phiếu xuất kho của hàng hĩa bán ra, kế tốn tiến hành hạch tốn giá vốn như sau:
Nợ TK 632: Giá gốc hàng hĩa, thành phẩm bán ra
Cĩ TK 155,1561: Giá gốc hàng hĩa, thành phẩm bán ra.
2.2.4.5 Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế trong tháng 12/2013 của cơng ty.
- Ngày 12/12/2013, xuất bán chốt gỗ 10x30 cho cơng ty MTV Phẩm Hồnh theo số hĩa đơn 0000054, kèm theo phiếu xuất kho số 39, kế tốn ghi sổ:
Nợ TK 632 2.403.630 đồng
Cĩ TK 1561 2.403.630 đồng
- Ngày 20/12/2013, xuất bán chân giường 60x60x780 cho cơng ty TNHH SX-TM Phước Phong. Theo số hĩa đơn 0000066, kèm theo phiếu xuất kho số 49, kế tốn tiến hành ghi sổ:
Nợ TK 632 2.236.140 đồng
Cĩ TK 1561 2.236.140 đồng
- Ngày 22/12/2013, Xuất bán ghế zenbartool 24” cho cơng ty TNHH KoDa Sài Gịn. Theo số hĩa đơn 0000069, kèm phiếu xuất kho số 52, kế tốn tiến hành ghi sổ:
Nợ TK 632 94.751.084 đồng
Cĩ TK 155 94.751.084 đồng
- Ngày 29/12/2013, xuất bán chân đế 70x70x108 cho cơng ty TNHH Kim Thịnh. Theo số hĩa đơn 0000071, kèm theo phiếu xuất kho 54, kế tốn ghi sổ:
Nợ TK 632 73.421.560 đồng
Cĩ TK 155 73.421.560 đồng
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập biểu Kế tốn trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên)
Đinh Thị Ngọc Lương Việt Thái Lương Tuấn Khánh
2.2.5 Kế tốn chi phí tài chính. 2.2.5.1 Nguyên tắc sử dụng.
Chi phí hoạt động tài chính của cơng ty chủ yếu là tiền lãi vay ngân hàng và chênh lệch tỷ giá (lỗ tỷ giá). Hiện tại, cơng ty cĩ vay tiền của ngân hàng làm nguồn vốn kinh doanh. Cuối tháng, ngân hàng tự trích tính lãi tiền vay mà cơng ty phải trả và gửi chứng từ về cho cơng ty.
2.2.5.2 Tài khoản sử dụng.
SVTH:Đinh Thị Ngọc 29
CƠNG TY TNHH CHẾ BIẾN LÂM SẢN BÌNH AN
Địa chỉ: Tổ 23, KP.Bình Thung 1, P.Bình An, TX.Dĩ An, T.Bình Dương ĐT: 0650 3781253 Fax: 0650 3781324
SỔ CÁI
TK: 632 – Giá vốn hàng bán
(Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12/2013)
Loại tiền: VNĐ
Số Ngày Nội dung TK
đối ứng Phát sinh Nợ Cĩ …….. ….. …….. ….. ……… PXK 39 12/12 Bán HH C.ty MTV Phẩm Hồnh 1561 2.403.630 PXK 49 20/12 Bán HH C.ty TNHH SX- TM Phước Phong 1561 2.236.140 PXK 52 22/12 Bán TP C.ty TNHH KoDa Sài Gịn 155 94.751.084 PXK 54 29/12 Bán TP C.ty TNHH Kim Thịnh 155 73.421.560 ……. ….. …….. ….. ……… Kết chuyển kết KQKD 911 2.455.740.527 Cộng PS 2.445.740.527 2.445.740.527
Trong cơng ty TNHH Chế Biến Lâm Sản Bình An , chi phí tài chính ghi nhận số tài khoản sau:
- TK 635: Chi phí tài chính.
2.2.5.3 Chứng từ sử dụng.
Chứng từ sử dụng cho hạch tốn chi phí tài chính. - Giấy báo nợ
- Sổ chi tiết, sổ cái TK 635 Trình tự luân chuyển chứng từ.
Hàng tháng khi nhận được giấy báo nợ của ngân hàng về khoản lãi vay, kế tốn ghi nhận vào sổ chi tiết, sổ cái TK 635, cuối tháng tổng hợp kết chuyển vào TK 911 để xác định KQKD.
2.2.5.4 Nguyên tắc hạch tốn.
Khi trong kỳ, phát sinh nghiệp vụ trả lãi cho ngân hàng,Chênh lệch ngoại tệ, kế tốn ghi sổ: Nợ TK 635: Chi phí lãi ngân hàng.
Cĩ TK 111, 112: Chi phí lãi ngân hàng.
2.2.5.5 Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế trong tháng 10/2012 của cơng ty.
- Ngày 8/12/2013 căn cứ giấy báo nợ của Ngân hàng TMCP Đơng Nam Á thơng báo trích khoản lãi vay theo hợp đồng vay số: 61871111, kế tốn ghi sổ:
Nợ TK 635 33.608.937 đồng
Cĩ TK 1121A 33.608.937 đồng
- Ngày 10/12/2013 căn cứ giấy báo nợ của Ngân hàng TMCP Đơng Nam Á thơng báo trích khoản lãi vay theo hợp đồng vay số: 70351777, kế tốn ghi sổ:
Nợ TK 635 31.724.664 đồng
Cĩ TK 1121A 31.724.664 đồng
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập biểu Kế tốn trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên)
Đinh Thị Ngọc Lương Việt Thái Lương Tuấn Khánh
2.2.6 Kế tốn chi phí bán hàng. 2.2.6.1 Nguyên tắc sử dụng.
Chi phí bán hàng của cơng ty bao gồm: Chi phí bảo quản, vận chuyển trong quá trình bán hàng, chi phí hậu mãi, quảng cáo, tiếp thị, lương, các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng. Các khoản chi phí này làm giảm bớt lợi ích kinh tế trong tương lai, chi phí này được xác định một cách đáng tin cậy. Các chi phí được ghi nhận theo nguyên tắc phù hợp.
2.2.6.2 Tài khoản sử dụng.
Trong cơng ty, chi phí bán hàng được ghi nhận vào tài khoản 641, gồm các tài khoản bậc 2 chi tiết như sau:
- TK 6411: Chi phí nhân viên. - TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì. - TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng. - TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ. - TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi.
SVTH:Đinh Thị Ngọc 31
CƠNG TY TNHH CHẾ BIẾN LÂM SẢN BÌNH AN
Địa chỉ: Tổ 23, KP.Bình Thung 1, P.Bình An, TX.Dĩ An, T.Bình Dương ĐT: 06503781253 Fax: 06503781324
SỔ CÁI
TK: 635 – Chi phí hoạt động tài chính
(Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12/2013)
Loại tiền: VNĐ
Số Ngày Nội dung TKđối ứng Nợ Phát sinh Cĩ
…….. ….. …….. ….. ………
BN 39 8/12 Lãi ngân hàng
1121A 33.608.937 BN40 10/12 Lãi ngân hàng 1121A 31.724.664
……. ….. …….. ….. ………
Kết chuyển 911 68.344.530
Chứng từ gốc
Nhật ký, sổ chi tiết tài khoản Sổ cái TK 641
Sổ chi tiết
Báo cáo kết quả kinh doanh Bảng cân đối số phát sinh Sổ quỹ - TK 6428: Chi phí bằng tiền khác. 2.2.6.3 Chứng từ sử dụng. Chứng từ sử dụng để hạch tốn chi phí bán hàng. - Phiếu chi - Bảng lương - Bảng chấm cơng - Giấy đề nghị thanh tốn - Hĩa đơn GTGT Trình tự luân chuyển chứng từ.
Khi cĩ nhu cầu chi tiền phục vụ cho cơng tác quản lý, bộ phận kinh doanh lập giấy kê thanh tốn doanh nghiệp trình kế tốn trưởng và Giám đốc duyệt, chuyển kế tốn lập phiếu chi và ghi nhận vào sổ sách thơng qua phần mềm kế tốn, thủ quỹ chi tiền - lưu chứng từ. Cuối tháng kế tốn thanh tốn tập hợp chi phí liên quan đến quản lý doanh nghiệp, tiến hành lập bảng phân bổ số chi phí này cho từng bộ phận trong doanh nghiệp.
(3) (4)
(1) (2) (5)
(5)
(6)
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ luân chuyển của quá trình ghi nhận chi phí bán hàng
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối kỳ
(1), (2), (3), (4) : Hàng ngày, căn cứ chứng từ gốc nhận được kế tốn tiến hành ghi vào sổ Nhật ký , sổ chi tiết và các sổ liên quan.
(5), (6) : Cuối kỳ, căn cứ số tổng cộng trên sổ cái TK 641 kế tốn lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo KQKD.
2.2.6.4 Nguyên tắc hạch tốn.
- Bên nợ TK 641: Những chi phí được cơng ty ghi nhận vào chi phí bán hàng, chi phí bốc dỡ hàng, mua đồ dùng riêng cho bán hàng, tiền điện, internet, cước điện thoại của bộ phận bán hàng, lương cho nhân viên bán hàng và các khoản theo lương, khấu hao các thiết bị, TSCĐ trong bộ phận bán hàng.
Thuế GTGT khấu trừ.
- Bên cĩ TK 641: Số tiền phải chi là tiền mặt, tiển gửi ngân hàng cho bộ phận bán hàng. Số tiền khấu hao, số lương phải trả, các khoản trích.
2.2.6.5 Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế trong tháng 12/2013 của cơng ty.
- Ngày 9/12/2013, căn cứ vào phiếu chi số 12/24, chi tiền xăng dầu xe cho nhân viên giao hàng. Theo hĩa đơn xăng dầu của cơng ty xăng dầu khu vực II TNHH bán lẻ. Kế tốn ghi sổ như sau:
Nợ TK 6418 9.075.454 đồng
Nợ TK 133 907.546 đồng
Cĩ TK 111 9.983.000 đồng
- Ngày 25/12/2013, căn cứ vào phiếu chi số 25/37, chi tiền mua pin dùng cho may tính phịng kinh doanh bán hàng. Theo hĩa đơn GTGT của cơng ty TNHH một thành viên Đỉnh Thái Phong. Kế tốn ghi sổ:
Nợ TK 641.8 560.000 đồng
Nợ TK 133 56.000 đồng
Cĩ TK 111 616.000 đồng
- Ngày 30/12/2013, căn cứ bảng lương và phiếu chi lương số 75- bộ phận bán hàng kế tốn ghi sổ:
Nợ TK 641.1 59.396.467 đồng
Cĩ TK 334 59.396.467 đồng
- Ngày 30/12/2013, căn cứ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phải nộp của bộ phận bán hàng, kế tốn ghi sổ:
Nợ TK 641.1 13.661.187 đồng
Cĩ TK 338: 13.661.187 đồng
- Ngày 30/12/2013, trích khấu hao tài sản dùng tại bộ phận bán hàng tháng 10/2013,kế tốn ghi sổ:
Nợ TK 6418 18.618.349 đồng
Cĩ TK 214 18.618.349 đồng
Bảng 2.6: Sồ cái TK 641
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập biểu Kế tốn trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên)
Đinh Thị Ngọc Lương Việt Thái Lương Tuấn Khánh
2.2.7 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp. 2.2.7.1 Nguyên tắc sử dụng.
Chi phí quản lý doanh nghiệp của cơng ty bao gồm: chi phí điện, điện thoại, dịch vụ viễn thơng, lương , các khoản trích theo lương... bộ phận văn phịng.
Các chi phí liên quan tới bộ phận văn phịng, quản lý doanh nghiệp phải hạch tốn váo chi phí này.
CƠNG TY TNHH CHẾ BIẾN LÂM SẢN BÌNH AN
Địa chỉ: Tổ 23, KP.Bình Thung 1, P.Bình An, TX.Dĩ An, T.Bình Dương ĐT: 06503781253 Fax: 06503781324
SỔ CÁI
TK: 641 – Chi phí bán hàng
(Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12/2013)
Loại tiền: VNĐ
Số Ngày Nội dung TKđối
ứng
Phát sinh
Nợ Cĩ
…….. ….. …….. ….. ...
PC 10 09/12 Chi tiền Xăng 111 9.075.454 PC 35 25/12 Chi mua pin
BPBH 111 560.000 BKH 10 30/12 Khấu hao tháng 12 214 18.618.349 BTL 10 30/12 Tính lương 12 334 59.396.467 BTL 10 30/12 Trích khoản theo lương. 338 13.661.187 ... ... ... ... ... Kết chuyển 911 199.330.548 Cộng PS 199.330.548 199.330.548
Chứng từ gốc Nhật ký chung Sổ cái TK 642
Báo cáo kết quả kinh doanh Bảng cân đối SPS Sổ quỹ
Chi phí này hạch tốn theo nguyên tắc hợp lý, chính xác dựa trên những chứng từ phát sinh trong kỳ của cơng ty.
Chi phí này phải được hạch tốn hàng tháng.
2.2.7.2 Tài khoản sử dụng.
Trong cơng ty, chi phí quản lý doanh nghiệp ghi nhận số tài khoản 642, gồm các tài khoản bậc 2 như sau:
- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp. - TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý.
- TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng. - TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ. - TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi. - TK 6428: Chi phí bằng tiền khác.
2.2.7.3 Chứng từ sử dụng.
Chứng tử sử dụng hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp. - Hố đơn GTGT
- Hố đơn bán hàng thơng thường - Phiếu chi
- Giấy báo nợ - Bảng chấm cơng
- Sổ chi tiết, Sổ cái TK 642
Trình tự lưu chuyển chứng từ
(1) (3)
(4)
(2)
(5)
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ luân chuyển của quá trình ghi nhận chi phí quản lý DN
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối kỳ
(1), (2), (3) : Hàng ngày, căn cứ chứng từ gốc nhận được kế tốn tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung và các sổ liên quan.
(4), (5) : Cuối kỳ, căn cứ số tổng cộng trên sổ cái TK 642 kế tốn lập bảng cân đối số phát sinh và KQKD.
2.2.7.4 Nguyên tắc hạch tốn.
- Trong cơng ty, các chi phí quản lý doanh nghiệp hạch tốn chi tiết theo tứng khoản chi, và riêng biệt để dễ quản lý.
- Bên nợ TK 642: Những chi phí được cơng ty ghi nhận vào chi phí bán hàng, chi phí bốc dỡ hàng, mua đồ dùng riêng cho bộ phận QLDN, tiền điện, internet, cước điện thoại của bộ phận QLDN, lương cho nhân viên bán hàng và các khoản theo lương, khấu hao các thiết bị, TSCĐ trong bộ phận QLDN.
Thuế GTGT khấu trừ.
- Bên cĩ TK 642: Số tiền phải chi là tiền mặt, tiển gửi ngân hàng cho bộ phận bán hàng. Số tiền khấu hao, số lương phải trả, các khoản trích.
2.2.7.5 Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế trong tháng 12/2013 của cơng ty.
- Ngày 15/12/2013, căn cứ vào phiếu chi số 35, chi tiền cước điện thoại, theo các hĩa đơn của cơng ty thơng tin di động. Kế tốn ghi sổ:
Nợ TK 133 184.150 đồng
Cĩ TK 111 2.025.649 đồng
- Ngày 16/12/2013, phiếu chi số 38 trả tiền phí thuê văn phịng T12/2013 theo hợpđồng thuê ngày 1/7/2010, kế tốn ghi sổ:
Nợ TK 642 12.500.000 đồng
Cĩ TK 111 12.500.000 đồng
- Ngày 18/12/2013, phiếu chi số 39 trả tiền cước phí chuyển phát nhanh của cơng ty Bưu Chính Vietel, số hĩa đơn:182815 kế tốn ghi sổ:
Nợ TK 642 748.251 đồng
Nợ TK 1331 74.825 đồng
Cĩ TK 111 823.076 đồng
- Ngày 30/12/2013, phiếu chi số 75 chi lương bộ phận quản lý doanh nghiệp kế tốn ghi sổ:
Nợ TK 642 27.617.515 đồng
Cĩ TK 111 27.617.515 đồng
- Ngày 30/12/2013, trích khấu hao TSCĐ dùng tại bộ phận quản lý doanh nghiệp, kế tốn ghi sổ:
Nợ TK 642 387.182 đồng
Cĩ TK 214 387.182 đồng
- Ngày 30/12/2013, tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phải nộp của bộ phận quản lý doanh nghiệp, kế tốn ghi sổ:
Nợ TK 642 6.352.029 đồng
Cĩ TK 338 6.352.029 đồng
Bảng 2.7: Sổ cái TK 642
CƠNG TY TNHH CHẾ BIẾN LÂM SẢN BÌNH AN
Địa chỉ: Tổ 23, KP.Bình Thung 1, P.Bình An, TX.Dĩ An, T.Bình Dương ĐT: 06503781253 Fax: 06503781324
SỔ CÁI
TK: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
(Từ ngày 01/12 đến ngày 31/12/2013)
Loại tiền: VNĐ
Số Ngày Nội dung TKđối ứng NợPhát sinh Cĩ
…….. ….. …….. ….. ...
PC 35 15/12 Chi cước điện thoại 111 1.841.499
PC 38 16/12 Chi phí thuê văn phịng. 111 12.500.000 PC 39 18/12 Chi cước chuyển phát nhanh 111 748.251
PC75 30/12 Chi lương. 111 27.617.515 BTL 12 30/12 Trích theo lương. 338 6.352.029 PKH 12 30/12 Khấu hao 214 387.182 ... ... ... ... ... Kết chuyển 911 76.334.437 Cộng PS 76.334.437 76.334.437 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế tốn trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên)
Đinh Thị Ngọc Lương Việt Thái Lương Tuấn Khánh
2.2.8 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. 2.2.8.1 Nguyên tắc sử dụng.
Cuối tháng, sau khi tập hợp tất cả các doanh thu trong kỳ và các chi phí, kế tốn tiến hành hạch tốn, cấn trừ doanh thu với chi phí, kết chuyển lỗ, lãi và ghi nhận thuế thu nhập tạm tính trong kỳ.
Chi phí thuế thu nhập được ghi nhận và tạm tính hàng tháng. Theo quy định, cứ một quý sẽ tiến hành nộp thuế nếu cĩ phát sinh. Cơng ty nộp thuế thu nhập doanh nghiệp: 25%
2.2.8.2 Tài khoản sử dụng.
TK 821.1: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
2.2.8.3 Chứng từ sử dụng.
- Sổ cái các TK doanh thu