Thuyết minh BCTC

XII :B OCO TI CH NH K TO ẾÁ

4. Thuyết minh BCTC

* Khỏi niệm: Thuyết minh BCTC là bỏo cỏo nhằm thuyết minh và giải thớch bằng lời, bằng số liệu một số chỉ tiờu kinh tế - tài chớnh được thể hiện trờn BCTC ở trờn. Bản thuyết minh này cung cấp thụng tin bổ sung cần thiết cho việc đỏnh giỏ KQKD của doanh nghiệp trong năm bỏo cỏo được xỏc định.

* Căn cứ lập thuyết minh BCTC - Cỏc sổ kế toỏn kỳ bỏo cỏo

- Bảng CĐKT kỳ bỏo cỏo (Mẫu B01-DN) - BC KQKD kỳ bỏo cỏo (Mẫu B02-DN)

- Thuyết minh BCTC kỳ trước (Mẫu B04-DN) * Phương phỏp lập một số chỉ tiờu chủ yếu:

- CP SXKD theo yếu tố: Phản ỏnh toàn bộ CPSXKD phỏt sinh trong kỳ của doanh nghiệp, được phõn chia theo cỏc yếu tố:

+ CP nguyờn liệu, vật liệu + CP nhõn cụng

+ CP khấu hao TSCĐ + CP dịch vụ mua ngoài + CP bằng tiền.

Doanh nghiệp bỏo cỏo Cụng ty Bỏnh kẹo Hải Chõu Đơn vị nhận bỏo cao

Mẫu số B02 - DN

(Ban hành theo QĐ 141 - TCCĐKT) Ngày 01/01/1995 của Bộ Tài chớnh

KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH QUí III/2001 Phần I. Lói lỗ quý I năm 2003

Đơn vị: 1000đ

Chỉ tiờu Mó số Quý trước Quý này Luỹ kế từ đầu năm

1 2 3 4 5

Tổng doanh thu 1 27.021.140 27.021.140

Trong đú: Doanh thu hàng XK 2

Cỏc khoản giảm trừ 3 2.068.640 2.068.640

+ Chiết khấu 4 2.566.121 2.566.121

+ Giảm giỏ 5 401.407 401.407

+ Hàng bị trả lại 6 + Thuế TTĐB, thuế XK phải nộp

7

1. Doanh thu thuần (01 - 03) 10 24.952.500 24.952.500

2. Giỏ vốn hàng bỏn 11 21.309.860 21.309.860

3. Lợi nhuận gộp (10 -11) 30 3642640 3642640

4. Chi phớ bỏn hàng 21 1.087.610 1.087.610

5. Chi phớ quản lý doanh nghiệp

22

6. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 30 1.086.020 1.086.020 + Thu nhập hoạt động tài

chớnh

+ Chi phớ hoạt động tài chớnh 32 85.000 85.000

7. Lợi nhuận thuần từ HĐTC 40 16.000 16.000

+ Cỏc khoản thu nhập bất thường 41 170.000 170.000 + Chi phớ hoạt động bất thường 42 157.000 157.000

8. Lợi nhuận bất thường (41 - 41)

50 13.000 13.000

9. Tổng lợi nhuận trước thuế 60 1016.020 1016.020 10. Thuế thu nhập DN phải

nộp

70 3.505.38,5 3.505.38,5

11. Lợi nhuận sau thuế (60 - 70)

PHẦN III

MỘT SỐ í KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY BÁNH KẸO HẢI CHÂU

Qua hơn 35 năm hỡnh thành và phỏt triển đến nay cụng ty bỏnh kẹo Hải Chõu đó cú bề dày thành tớch đỏng kể, giải quyết việc làm cho gần 1.000 người, phục vụ nhu cầu của toàn dõn trong chiến tranh cũng như trong hoà bỡnh. Hiện nay, đúng gúp một số lớn vào ngõn sỏch Nhà nước hàng năm.

Cựng với sự phỏt triển của cụng ty, bộ mỏy kế toỏn của cụng ty ngày càng hoàn thiện hơn và cú những đúng gúp rất lớn cho Cụng ty về vấn đề tài chớnh, giỳp cho cụng ty đứng vững và cú sức cạnh tranh trong nền kinh tế thị trường. Cụng ty đó kịp thời ỏp dụng và thực hiện tốt chế độ kế toỏn mới, sổ sỏch, bỏo cỏo của cụng ty luụn hoàn thành thời gian quy định. Cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn trờn cơ sở vận dụng linh hoạt nhưng vẫn tuõn thủ nguyờn tắc kế toỏn, nhờ đú vẫn đảm bảo cung cấp đầy đủ, chớnh xỏc, kịp thời nhu cầu thụng tin cho quỏ trỡnh quản lý. Qua thời gian tỡm hiểu thực tế tại cụng ty bỏnh kẹo Hải Chõu em thấy cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty đó cú những thành cụng:

- Về chế độ ghi chộp ban đầu: Từ việc lập chứng từ luõn chuyển từ (phiếu nhập kho, phiếu xuất kho…) được cụng ty quy định rừ ràng, hợp lý theo đỳng chế độ ban hành.

- Về tổ chức kho: hệ thống kho được tổ chức hợp lý phự hợp với phương phỏp phõn chuyển nguyờn vật liệu mà cụng ty ỏp dụng . Việc phõn chia thành cỏc kho cụ thể giỳp cho kế toỏn thuận tiện hơn trong quỏ trỡnh hạch toỏn, thu mua, dự trữ bảo quản, sử dụng cũng dễ dàng hơn. Từ đú cú thể cung cấp đầy đủ kịp thời về tỡnh hỡnh vật tư cho khõu sử dụng cho lónh đạo cụng ty.

- Về phương phỏp kế toỏn: cụng ty ỏp dụng hỡnh thức Nhật ký chứng chung để hạch toỏn rất phự hợp với việc sử dụng mỏy vi tớnh. Cựng với việc kờ khai thường xuyờn cho kế toỏn tổng hợp, phương phỏp thẻ song song cho hạch toỏn chi tiết hàng tồn kho, kế toỏn của cụng ty, cung cấp thụng tin kế toỏn kịp

thời cho lónh đạo cụng ty hoàn thành sổ sỏch ngày nào song ngày đú, khụng để đến cuối thỏng bị dồn dập cụng việc như một số cụng ty khỏc.

Tuy nhiờn bờn cạnh những thành tớch đó đạt được cụng tỏc kế toỏn của cụng ty cũn cú một số hạn chế như sau:

- Về vấn đề trang thiết bị mỏy vi tớnh phục vụ cụng tỏc kế toỏn: một số mỏy tớnh đời cũ (năm 1996) tốc độ chậm, dữ liệu lưu trữ lại nhiều. Cụng ty cần đầu tư thờm hiện đại hoỏ số mỏy này, nhằm tiện cho việc quản lý, sử dụng, đảm bảo tớnh an toàn cho số liệu kế toỏn)

- Về việc sử dụng cỏc sổ Nhật ký đặc biệt: cụng ty khụng sử dụng cỏc sổ Nhật ký đặc biệt để theo dừi riờng cỏc loại nghiệp vụ thường xuyờn phỏt sinh. Do nghiệp vụ liờn quan đến tiền mặt cụng ty hàng ngày rất lớn nờn tổ chức Nhật ký thu tiền và chi tiền. Ngoài ra, nghiệp vụ mua hàng và bỏn hàn phỏt sinh với số vật liệu, vật tư đầu vào từ nhiều nguồn. Vỡ vậy, cụng ty nờn mở sổ Nhật ký mua hàng và Nhật ký bỏn hàng.

- Về vấn đố bảo hộ và bồi dưỡng độc hại cho nhõn viờn trong phũng kế toỏn: do điều kiện hạch toỏn kế toỏn hoàn trờn mỏy vi tớnh, nhõn viờn phũng kế toỏn sử dụng mỏy vi tớnh nhiều gõy ảnh hưởng xấu đến thị lực cần được độc tớnh độc dưỡng thiệt hại. Thủ quỹ cần được trang bị thờm bảo hộ lao động (vớ dụ khẩu trang) vỡ hàng ngày phải tiếp xỳc với tiền bụi, bẩn.

KẾT LUẬN

Để trở thành cụng cụ quản lý cú hiệu lực, kế toỏn luụn khụng ngừng cải tiến và hoàn thiện để phản ỏnh một cỏch đầy đủ chi phớ vào sổ sỏch kế toỏn mọi CPKD của doanh nghiệp. Cụ thể là đó thực sự tiết kiệm hay lóng phớ trong quỏ trỡnh sản xuất sản phẩm, nhằm đỏp ứng yờu cầu hàng ngày cao của cụng tỏc quản lý, phỏt huy cao độ vai trũ của kế toỏn, giỏm đốc mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp một cỏch thường xuyờn, liờn tục, toàn diện, cú hệ thống nhằm phỏt hiện và khai thỏc kịp thời khả năng tiềm tàng của doanh nghiệp, tăng cường và thỳc đẩy việc hạch toỏn kế toỏn.

Cụng ty Bỏnh kẹo Hải Chõu hiện nay cụng tỏc kế toỏn đó cú nhiều ưu điểm, mặc dự cũn một số điểm hạn chế song đó gúp phần tớch cực đối với cụng tỏc quản lý của doanh nghiệp.

Một số kiến nghị và giải phỏp đó nờu trờn nhằm hoàn thiện thờm một bước cũng là để gúp phần đổi mới cụng tỏc hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm với việc tăng cường quản trị doanh nghiệp. Cụng ty thực hiện và ỏp dụng những giải phỏp đề xuất chắc chắn sẽ làm cho việc tớnh toỏn, hạch toỏn được chớnh xỏc hơn.

Trong quỏ trỡnh thực tập tại cụng ty vỡ trỡnh độ, thời gian cú hạn nờn bỏo cỏo sẽ khụng trỏnh khỏi những thiếu sút. Tụi mong được sự thụng cảm và đúng gúp ý kiến cỏc phũng ban và thầy cụ giỏo.

Xin chõn thành cảm ơn sự quan tõm giỳp đỡ nhiệt tỡnh của cỏn bộ cụng ty và sự hướng dẫn của thầy.

Hà Nội, ngày 28 thỏng 4 năm 2004

Sinh viờn

MỤC LỤC L I M UỜ ỞĐẦ ...1 CHƯƠNG I...3 NH NG V N CHUNG V CễNG T C QU N Lí V H CH TO N CễNG TY Ữ Ấ ĐỀ Ề Á Ả À Ạ Á Ở B NH K O H I CH U.Á Ẹ Ả Â ...3 I. QU TRèNH HèNH TH NH V PH T TRI N C A CễNG TYÁ À À Á Ể Ủ ...3

II. CH C N NG V C I M HO T NG S N XU T KINH DOANH Ứ Ă ÀĐẶ ĐỂ Ạ ĐỘ Ả Ấ C A CễNG TY.Ủ ...8

1. Chức năng...8

2. Đặc điểm về hoạt động sản xuất kinh doanh:...8

III. T CH C B M Y QU N Lí V S N XU T C A CễNG TY.Ổ Ứ Ộ Á Ả À Ả Ấ Ủ ...9 1. Bộ mỏy quản lý...9 2. Tổ chức sản xuất:...15 IV. TèNH HèNH CHUNG V CễNG T C K TO N T I CễNG TY BKHCỀ Á Ế Á Ạ ...17 1. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn...17 2.Hệ thống sổ sỏch chứng từ tại cụng ty:...18 V. K T QU HO T NG S N XU T KINH DOANH C A CễNG TYẾ Ả Ạ ĐỘ Ả Ấ Ủ ....20 CHƯƠNG II...23 TH C TR NG CễNG T C H CH TO NỰ Ạ Á Ạ Á ...23 T I CễNG TY B NH K O H I CH UẠ Á Ẹ Ả Â ...23 I. K TO N TSC V KH U HAO TSCẾ Á Đ À Ấ Đ...23

1. Khỏi niệm, đặc điểm TSCĐ...23

2. Kế toỏn khấu hao TSCĐ...36

3. Kế toỏn sửa chữa TSCĐ...39

II. K TO N NGUYấN V T LI U, CễNG C D NG C TRONG CễNG Ế Á Ậ Ệ Ụ Ụ Ụ TY B NH K O H I CH UÁ Ẹ Ả Â ...41

1. Khỏi niệm, đặc điểm kế toỏn vật liệu, cụng cụ dụng cụ...41

2. Hệ thống tài khoản, chứng từ sổ sỏch kế toỏn vật liệu, cụng cụ dụng cụ ở cụng ty...41

3. Kế toỏn NVL, CCDC ở cụng ty...43

S CH NG T A. 458Ố Ứ Ừ ...50

III. K TO N TI N L NG V C C KHO N TR CH THEO L NGẾ Á Ề ƯƠ À Á Ả Í ƯƠ ...53

1. Khỏi niệm và bản chất kinh tế của tiền lương...53

2. Cỏc hỡnh thức trả lương ở Cụng ty Bỏnh kẹo Hải Chõu...53

3. Cỏc chế độ sử dụng khi hạch toỏn tiền lương...54

và cỏc TK liờn quan khỏc...57

* Đối với cụng nhõn được nghỉ phộp, cụng ty khụng thực hiện trớch trước tiền lương nghỉ phộp cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất nờn kế toỏn khụng mở TK 335 để theo dừi tiền lương nghỉ phộp mà phản ỏnh ngay trờn bảng thanh toỏn lương từng bộ phận...57

Sơ đồ hạch toỏn cỏc khoản thanh toỏn với CNV...57

- Theo chế độ hiện hành cụng ty thực hiện trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ:...57

+ BHXH: 20% của lương cơ bả: Trong đú 15% tớnh vào CPSX, 5% do CBCNV đúng gúp trừ vào lương.. 57

+ BHYT: 3% lương cơ bản: Trong đú 2% tớnh vào CPSX, 1% do cỏn bộ CNV đúng gúp trừ vào lương...57

+ CPCĐ: 2% của tiền lương thực tế vào được tớnh vào CPSX...57

Sơ đồ hạch toỏn BHXH, BHYT, KPCĐ...58

Ngày 10/02/02 sau kh Giỏm đốc duyệt chi thủ quỹ đó chi tạm ứng lương kỳ I cho cụng nhõn viờn cụng ty (Phiếu chi số 248 ngày 10/02/03)...59

Căn cứ vào bảng thanh toỏn lương và phiếu chi này kế toỏn đó phản ỏnh vào Nhật ký chung bằng bỳt toỏn. ...59

Nợ TK 334: 412.081.700...59

Cú TK 111: 421.081.700...59

IV. K TO N CHI PH S N XU T V T NH GI TR S N PH MẾ Á Í Ả Ấ À Í Á Ị Ả Ẩ ...60

1. Đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất và tổ chức hạch toỏn chi phớ sản xuất tại cụng ty...60

V. K TO N TH NH PH M LAO V , D CH V HO N TH NH.Ế Á À Ẩ Ụ Ị ỤĐÃ À À ...82

1. Khỏi niệm thành phẩm, hàng húa và nhiệm vụ kế toỏn...82

3. Kế toỏn chi tiết thành phẩm...83

4. Kế toỏn tổng hợp nhập, xuất, tồn kho thành phẩm...86

VI. K TO N TIấU TH TH NH PH M, H NG HểA, D CH V .Ế Á Ụ À Ẩ À Ị Ụ...86

1. Cỏc phương thức bỏn hàng tại Cụng ty...86

2. Cỏc phương thức thanh toỏn tiền hàng:...87

3. Phương phỏp hạch toỏn tiờu thụ tại Cụng ty Bỏnh kẹo Hải Chõu...87

4. Hạch toỏn cỏc nghiệp vụ tiờu thụ thành phẩm...89

VII. K TO N C C LO I V N B NG TI NẾ Á Á Ạ Ố Ằ Ề ...92

1. Hạch toỏn tiền mặt tại Cụng ty Bỏnh kẹo Hải Chõu...92

2. Kế toỏn tiền gửi ngõn hàng (TGNH)...95

VIII. K TO N C C NGHI P V THANH TO NẾ Á Á Ệ Ụ Á ...97

1. Kế toỏn thanh toỏn với người mua...97

3. Hạch toỏn thanh toỏn với ngõn sỏch...100

4. Hạch toỏn tỡnh hỡnh thành toỏn tạm ứng cho CNV...103

5. Hạch toỏn cỏc khoản phải trả phải nộp...105

IX. K TO N HO T NG NGHI P V T I CH NH V NGHI P V Ế Á Ạ ĐỘ Ệ Ụ À Í À Ệ Ụ KH CÁ ...107

1. Khỏi niệm về hoạt động tài chớnh khỏc...107

2. Tài khoản sử dụng và phương phỏp hạch toỏn...108

3. Sổ sỏch hạch toỏn...108

X. K TO N T NG H P V CHI TI T C C NGU N V NẾ Á Ổ Ợ À Ế Á Ồ Ố ...109

1. Kế toỏn cỏc nguồn vốn...109

2. Kế toỏn cỏc loại quỹ...110

XI. CễNG T C K TO N V QUY T TO NÁ Ế Á À Ế Á ...112

1. Phương phỏp và trỡnh tự kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh...112

2. Kế toỏn phõn phối lợi nhuận...113

XII: B O C O T I CH NH K TO NÁ Á À Í Ế Á ...115

1. Mục đớch, nội dung và thời hạn nộp bỏo cỏo...115

2. Nội dung và phương phỏp lập BCTC...116

3. Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh...120

4. Thuyết minh BCTC...120

PH N IIIẦ ...123

M T S í KI N NH M HO N THI N CễNG T C K TO NỘ Ố Ế Ằ À Ệ Á Ế Á ...123

T I CễNG TY B NH K O H I CH UẠ Á Ẹ Ả Â ...123