CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI HUYỆN PHÚ THIỆN, TỈNH GIA LAI
3.3. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ
3.3.1. Hoàn thiện khuôn khổ pháp lý và ch ính sách thuế đối với hộ
kinh doanh cá thể
Hoàn thiện chính sách thuế: Sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế hiện hành theo hướng bổ sung chức năng Thanh tra chuyên ngành đã quy định cho
h
cơ quan thuế. Đồng thời nghiên cứu, sửa đổi quy định về thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí của người nộp thuế, mở rộng diện khai thuế, nộp thuế điện tử qua mạng Internet đối với hộ kinh doanh; nghiên cứu bổ sung để xây dựng và áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế của NNT.
Sửa đổi, bổ sung về thuế TNCN: Trên cơ sở tổng kết quá trình triển khai thực hiện Luật thuế TNCN (có hiệu lực từ ngày 01/01/2009), nghiên cứu để có sửa đổi, bổ sung theo hướng mở rộng đối tượng chịu thuế, đảm bảo động viên hợp lý và khuyến khích mọi cá nhân sản xuất, kinh doanh. Làm rõ tiêu chí về gia cảnh, nhà duy nhất, chuyển nhƣợng bất động sản, thống nhất mức thuế suất đối với thu nhập từ cùng một hoạt động để đảm bảo tính hợp lý, thống nhất về cơ sở tính thuế, đảm bảo nâng cao tính tuân thủ, tạo thuận lợi cho công tác quản lý thu; Đồng thời tránh tranh chấp; đảm bảo chính sách thuế dễ hiểu, dễ thực hiện trong thực tế.
Sửa đổi, bổ sung về thuế GTGT: Nghiên cứu giảm bớt số lƣợng nhóm hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT (chỉ giữ lại một số hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế phù hợp với thông lệ quốc tế nhƣ: chuyển quyền sử dụng đất, dịch vụ tài chính; ...) để tạo điều kiện cho việc tính thuế, khấu trừ thuế đƣợc liên hoàn giữa các khâu trong quá trình sản xuất kinh doanh. Tiến tới áp dụng một mức thuế suất (không kể mức thuế xuất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu) để đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế và đơn giản trong việc tính thuế. Nên thực hiện một phương pháp tính khấu trừ, phù hợp với thông lệ quốc tế.
Ban hành quy định bắt buộc mở tài khoản thanh toán giao dịch qua ngân hàng đối với các hộ kinh doanh, nhằm hạn chế thanh toán bằng tiền mặt, đồng thời tạo điều kiện cho cơ quan thuế kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh của NNT. Ban hành Quy trình quản lý thuế áp dụng đối với hộ kinh doanh cá thể
h
(thay thế Quy trình trước đây không còn phù hợp với Luật QLT) áp dụng thống nhất. Ban hành sửa đổi quy định về tỷ lệ GTGT, tỉ lệ TNCT trên doanh thu áp dụng ấn định thuế và áp dụng đối với hộ kinh doanh không mở sổ sách kế toán, sử dụng hóa đơn theo hướng dễ thực hiện, huy động được nguồn thu, đảm bảo khuyến khích phát triển kinh tế hộ.
3.3.2. Sửa đổi, bổ sung chính sách thuế hiện hành
+ Cần thiết phải ban hành Quy trình quản lý thu thuế đối với hộ cá thể theo hướng đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện và phù hợp với các quy định của Luật QLT, thay cho Quyết định 1201 QĐ/TCT-TCCB ngày 26/7/2004 của Tổng cục Thuế;
+ Cần thiết phải sửa đổi, bổ sung tỷ lệ GTGT và TNCN theo công văn số 763/BTC-TCT ngày 16/1/2009 hướng dẫn tỷ lệ GTGT áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán. Theo quan điểm của Tổng cục Thuế thì tỷ lệ quy định nhƣ hiện nay phù hợp với đặc điểm của hộ kinh doanh trên cả nước. Còn theo quan điểm của Cục Thuế địa phương thì tỷ lệ GTGT và TNCN tính trên doanh thu là quá thấp, khó áp dụng,
Thứ nhất, với tỷ lệ thấp nếu ngành thuế muốn thu một đơn vị tiền thuế thì phải xác định mức doanh thu cao tương ứng. Như vậy, thuế tăng đồng nghĩa với doanh thu tăng gấp nhiều lần, nhƣng doanh thu thực tế tăng chỉ có
hạn. Do đó, ngành thuế và cả NNT chỉ quan tâm đến mức thuế mà không quan tâm đến doanh thu tính thuế là không đủ cơ sở pháp lý. Trường hợp xác định doanh thu thực tế của hộ thì tiền thuế huy động vào NSNN là rất nhỏ.
Thứ hai, doanh thu để xác định GTGT và TNCN cho nhiều sắc thuế khác nhau (thuế GTGT, TNDN, TNCN). Với tỷ lệ nhƣ hiện nay thì việc xác định cho sắc thuế này sẽ bất cập khi xác định sắc thuế khác.
h
+ Phải khắc phục những điểm yếu của việc hướng dẫn chính sách thuế theo hướng đơn giản, dễ thực hiện nhưng không trái với các quy định của pháp luật hơn là hướng dẫn quá nhiều văn bản, chồng chéo, gây nhầm lẫn trong quá trình tác nghiệp. Việc ban hành một số quy trình quản lý của Tổng cục Thuế để áp dụng thống nhất trong ngành thuế cũng cần đơn giản hơn về thủ tục. Đơn cử nhƣ quy trình quản lý nợ thuế và cƣỡng chế nợ thuế khi áp dụng còn lúng túng về: Biên bản xác minh tài sản trước khi tổ chức cưỡng chế nợ thuế xác lập giữa cơ quan thuế, đại diện chính quyền địa phương và cả NNT là khó thực hiện được.
h