CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH KERRY EXPRESS – CN HÀ NỘI
2.2. Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.1. Chứng từ và quy trình luân chuyển
Trị giá vốn hàng bán là toàn bộ chi phí liên quan đến chi phí thực hiện dịch vụ tính đến thời điểm dịch vụ được giao cho khách hàng. Tại công ty TNHH Kerry Express chi phí cho dịch vụ vận tải, chi phí cho dịch vụ kho bãi,...
Kế toán giá vốn hàng vốn hạch toán các chi phí biến đổi phát sinh liên quan đến hoạt động cung cấp dịch vụ của mình như: Lương lái xe; xăng, dầu phục vụ kinh doanh; chi phí vật tư sửa chữa; Phí và lệ phí giao thông…; và các chi phí chung cho văn phòng xí nghiệp, công ty đi thuê xe của một đơn vị khác thì chi phí thuê xe, xăng xe, lái xe,... hạch toán vào TK khi nào xuất hóa đơn thì kết chuyển về 632.
Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng - Hóa Đơn GTGT
- Biên bản giao nhận hàng hóa
Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 632 để hạch toán giá vốn hàng bán. Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thuờng xuyên, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi chép hàng ngày
Ví dụ: Ngày 01/06/2017, công ty TNHH Kerry Express mua Dầu Diezel phục vụ vận tải với giá chưa thuế là 116.111.293 đồng, thuế VAT 10% là 11.611.129 đồng, Hóa đơn mua hàng số 0000105.
Định khoản: Nợ TK 632 : 116.111.293 Có TK 331 : 116.111.293
Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế
Mẫu chứng từ số 2.16: Hóa đơn GTGT đầu vào
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/003 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu: HN/17P Liên 2: Giao khách hàng Số: 0000105 Ngày 01 tháng 06 năm 2017
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Xăng dầu khí Hà Nội
Địa chỉ: Số 194 phố Thái Thịnh - phường Láng Hạ - quận Đống Đa - Hà Nội Số tài khoản : 102010000482888 NH Vietcombank – CN Hồng Bàng
Điện thoại: (04) 3856 3321
Fax: (04) 3856 3319 MST: 0200577563 Họ tên người mua hàng : Công ty TNHH Kerry Express – CN HN
Địa chỉ: 3+5 đường Nguyễn Văn Linh, tổ 17 - Phường Gia Thụy - Quận Long Biên, Hà Nội
Số tài khoản: 19129632166031 - NH Techcombank - CN Hà Thành Điện thoại: 0979 274 872
Hình thức thanh toán: CK MST: 0101439812 STT Tên hàng hóa,
dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 2
1 Dầu Diezel lít 5080 22.857 116,111,293
Cộng tiền hàng: 116.111.293đ Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 11.611.129đ
Tổng cộng tiền thanh toán: 127.722.422đ Số tiền viết bằng chữ: Một trăm hai mươi bảy triệu bảy trăm hai mưoi hai nghin bốn trăm hai mươi hai đồng./.
Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế
2.2.2. Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán
Mẫu chứng từ số 2.17: Trích Sổ chi tiết TK 632
Đơn vị báo cáo: Kerry Hà Nội Mẫu số S 38 - DN
Địa chỉ: 3+5 Nguyễn Văn Linh, tổ 17 - Phường Gia Thụy - Quận Long Biên, HN
(Ban hành theo TT số 200/2014/QĐ-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ
tài chính)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN (Trích)
Từ ngày 01-06-2017 Đến ngày 30-06-2017 Tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán
Đơn vị tính: VND NGÀY
THÁNG GHI SỔ
CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI
TK ĐỐI ỨNG
SỐ PHÁT SINH SỐ DƯ
SỐ HIỆU
NGÀY
THÁNG NỢ CÓ NỢ CÓ
-SỐ DƯ ĐẦU KỲ 0
- SỐ PHÁT SINH TRONG KỲ 6/30/2017 29170001761 6/30/2017
Hạch toán tiền EMS tháng 6/17 của Bắc
Giang-HD0001761 331 5,064,070 0 0 127,442,596
6/30/2017 29170006607 6/30/2017
Hạch toán tiền EMS tháng 6/17 của Quảng
Ninh-HD0006607 331 3,054,675 0 0 124,387,921
6/30/2017 29170003440 6/30/2017
Hạch toán tiền EMS tháng 6/17 của Uông
Bí Quảng NInh-HD0003440 331 100,051 0 0 124,287,870
6/30/2017 29170027494 6/30/2017
Hạch toán tiền EMS tháng 6/17 của Đông
triều QUảng Ninh-HD0027494Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế331 69,577 0 0 124,218,293
6/30/2017 PC29HNI17060353 6/30/2017
TT tiền vé cầu đường cho xe 50LD-07319
ngày 17/4+21/4 1111 40,000 0 0 8,067,000
6/30/2017 PC29HNI17060353 6/30/2017
TT tiền vé cầu đường cho xe 61C-25211
ngày 12/5 1111 110,000 0 0 7,957,000
6/30/2017 PC29HNI17060353 6/30/2017
TT tiền vé cầu đường cho xe 50LD07417
ngày 9/5 1111 20,000 0 0 7,937,000
6/30/2017 PC29HNI17060365 6/30/2017 TT tiền vé đi Quảng Ninh ngày 5.11.14/6 1111 762,000 0 0 7,175,000 6/30/2017 PC29HNI17CP061 6/30/2017 TT tiền đón gửi hàng vận tải ngày 29/6 1111 5,535,000 0 0 1,520,000 6/30/2017 PC29HNI17060370 6/30/2017 TT tiền vé đi Quảng Ninh ngày 20/6 1111 60,000 0 0 1,460,000
6/30/2017 PC29HNI17060370 6/30/2017 TT tiền vé đi san bay ngày 21/6 1111 30,000 0 0 1,430,000
6/30/2017 PC29HNI17060370 6/30/2017 TT tiền vé đi Việt Trì ngày 16/6 1111 85,000 0 0 1,345,000
6/30/2017 PC29HNI17060372 6/30/2017 TT tiền vé đi Hải Phòng ngày 14/6 1111 220,000 0 0 1,125,000 6/30/2017 PC29HNI17060372 6/30/2017 TT tiền vé đi Hải Dương ngày 3/6 1111 110,000 0 0 1,015,000
6/30/2017 PC29HNI17060372 6/30/2017 TT tiền vé đi sân bay ngày 7/6 1111 35,000 0 0 980,000
6/30/2017 PC29HNI17060372 6/30/2017 TT tiền vé đi Thái Bình Hà Nam ngày 21/6 1111 400,000 0 0 580,000
6/30/2017 PC29HNI17060372 6/30/2017 TT tiền đi Hải Phòng ngày 22/6 1111 220,000 0 0 360,000
6/30/2017 PC29HNI17060372 6/30/2017 TT tiền đi Hải Phòng ngày 20/6 1111 220,000 0 0 140,000
6/30/2017 PC29HNI17060373 6/30/2017
TT tiền băng dính điện, dụng cụ cho IT lắp
đặt VP Thanh Xuân mới 1111 140,000 0 0 0
- SỐ DƯ CUỐI KỲ 8,647,937,998 7,111,247,710 1,536,690,288 0
Lập, ngày 30 tháng 01 năm 2018 Kế toán
Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế
2.2.3. Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán
* Quy trình ghi sổ tổng hợp Giá vốn hàng bán: Căn cứ vào các chứng từ kế toán, kế toán ghi sổ Nhật ký chung, từ sổ Nhật ký chung vào sổ cái TK 632. Đối chiếu số liệu trên sổ cái TK 632 với số liệu trên sổ chi tiết TK 632.
Khi số liệu trùng khớp thì kế toán tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính.
Mẫu chứng từ số 2.18: Trích sổ cái tài khoản 632 T06/2017
Đơn vị: Kerry Hà Nội Mẫu số: S03b - DN
Địa chỉ: 3+5 Nguyễn Văn Linh, tổ 17 - Phường Gia Thụy - Quận Long Biên, HN
(Ban hành theo TT 200/2014/TT - BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính)
SỔ CÁI (Trích)
Tháng 06 năm 2017 Tên TK: Giá vốn hàng bán
Sô hiệu: 632 Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày,
tháng Trang số STT
dòng Nợ Có
... ... ... ... ... ... ... ... ...
30/06 29170000106 30/06 Thanh toán tiền dầu từ ngày 01/06
đến 05/06 hóa đơn số 0000105 331 116,111,293
... .... ... ... ... .... ... ... ...
30/06 BCCT2918010012 30/06 Kết chuyển giá vốn 911 116,111,293
Cộng phát sinh … …
Số dư cuối kỳ … …
Ngày 30 tháng 06 năm 2017
Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế