2.2. Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty
2.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quy định của thông tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 của bộ trưởng Bộ Tài Chính.
35
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
Việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán của công ty là phù hợp với chế độ kế toán hiện hành, đồng thời phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh và trình độ của nhận viên.
Một số tài khoản chi tiết mà công ty đang sử dụng : Tài khoản 156 : Hàng hóa ( chi tiết cho từng mặt hàng )
Nguyên tắc kế toán : Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các loại hàng hóa của doanh nghiệp bao gồm hàng hóa tại các kho hàng, quầy hàng, hàng hoá bất động sản. Hàng hóa là các loại vật tư, sản phẩm do doanh nghiệp mua về với mục đích để bán (bán buôn và bán lẻ).
Kết cấu và nội dung phản ánh
Nợ 156 Có Trị giá mua của hàng hóa theo đơn
mua hàng ( bao gồm các loại thuế không được hoàn lại )
Chi phí thu mua hàng hóa
Trị giá hàng hóa đã bán bị người mua trả lại
Trị giá hàng hóa phát hiện thừa khi kiểm kê
Kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho cuối kỳ
Trị giá của hàng hóa xuất kho để bán Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hóa đã bán trong kỳ
Chiết kháu thương mại àng mú được hưởng
Các khoản giảm giá hàng mua được hưởng
Trị giá hàng hóa trả lại cho người bán Trị giá hàng hóa phát hiện thiếu khi kiểm kê
Kết chuyển giá trị hàng tồn kho đầu kỳ Trị giá mua vào của hàng hoá tồn kho
Chi phí thu mua của hàng hóa tồn kho
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
Tài khoản 156 được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2
Tài khoản 1561 - Giá mua hàng hóa: Phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động của hàng hóa mua vào và đã nhập kho (tính theo trị giá mua vào);
Tài khoản 1562 - Chi phí thu mua hàng hóa: Phản ánh chi phí thu mua hàng hóa phát sinh liên quan đến số hàng hóa đã nhập kho trong kỳ và tình hình phân bổ chi phí thu mua hàng hóa hiện có trong kỳ cho khối lượng hàng hóa đã bán trong kỳ và tồn kho thực tế cuối kỳ (kể cả tồn trong kho và hàng gửi đi bán, hàng gửi đại lý, ký gửi chưa bán được). Chi phí thu mua hàng hóa hạch toán vào tài khoản này chỉ bao gồm các chi phí liên quan trực tiếp đến quá trình thu mua hàng hóa như: Chi phí bảo hiểm hàng hóa, tiền thuê kho, thuê bến bãi,... chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản đưa hàng hóa từ nơi mua về đến kho doanh nghiệp; các khoản hao hụt tự nhiên trong định mức phát sinh trong quá trình thu mua hàng hóa.
Tài khoản 157: Hàng gửi bán
Nguyên tắc kế toán: phản ánh trị giá của hàng hóa, thành phẩm đã gửi đi cho khách hàng, dịch vụ đã hoàn thành bàn giao cho khách hàng theo hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng, nhưng chưa được xác định là đã bán.
Kết cấu và nội dung phản ánh
Nợ 157 Có Trị giá hàng hóa đã gửi cho khách
hàng
Trị giá dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng nhưng chưa được xác định là đã bán.
Trị giá hàng hóa gửi đi bán được xác định là đã bán
Trị giá hàng hóa đã gửi đi bị khách hàng trả lại
Đầu kỳ kết chuyển trị giá hàng hóa đã gửi đi bán chưa được xác định là đã
37
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
Cuối kỳ kết chuyển trị giá hàng hóa đã gửi bán chưa được xác định là đã bán cuối kỳ
bán đầu kì
Trị giá hàng hóa đã gửi đi chưa được xác địn là đã bán
Tài khoản 632 : Giá vốn hàng bán
Nguyên tắc kế toán : tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của hàng hóa bán trong kỳ.
Kết cấu và nội dung phản ánh
Nợ TK 632 Có Trị giá vốn của hàng hóa đã bán
trong kỳ
Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra
Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Kết chuyển giá vốn của hàng hóa đã bán trong kỳ sang TK 911
Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính
Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận được sau khi hàng mua đã tiêu thụ
Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường đã tính vào giá trị hàng mua nếu khi xuất bán hàng hóa mà các
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
khoản thuế đó được hoàn lại
Tài khoản 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nguyên tắc kế toán : tài khoản này phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty trong một kỳ kế toán .
Kết cấu và nội dung phản ánh
Nợ TK 511 Có Các khoản thuế gián thu phải nộp
Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ
Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ
Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ
Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911
Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của công ty thực hiện trong kỳ,
Một số TK mà công ty không sử dụng :
- TK 611 ( do công ty tực hiện kiểm kê theo phương pháp kê khai thường xuyên )
39
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
- TK 621 : chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - TK 627 : chi phí sản xuất chung
….