CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY
2.3 Kế toán chi phí bán hàng
2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán.
- Chứng từ kế toán sử dụng như: Bảng lương của nhân viên kinh doanh,
Sinh viên: Phạm Thị Bích Ngọc Lớp KTTH22.24
phiếu chi trả tiền các dịch vụ mua ngoài,.. Từ các chứng từ gốc kế toán tiền hành ghi sổ chi tiết, sổ NKC rồi lên bảng tổng hợp chi phí và sổ cái tài khoản.
* Tài khoản kế toán sử dụng:
- TK 64211: Chi phí nhân viên bán hàng.
- TK 64212: Chi phí dụng cụ, đồ dùng . - TK 64213: Chi phí khấu hao TSCĐ.
- TK 64214: Chi phí dịch vụ mua ngoài.
- TK 64215: Chi phí bằng tiền khác.
2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hóa của doanh nghiệp. Tại công ty cổ phần Nhất Vinh chi phí bán hàng của công ty bao gồm:
- Chi phí nhân viên bán hàng: bao gồm tiền lương, các khoản có tính chất lương.
- Chi phí dụng cụ đồ dùng: Là chi phí về công cụ, dụng cụ phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá như dụng cụ đo lường, phương tiện tính toán, phương tiện làm việc …
- Chi phí khấu hao: Là khấu hao những TSCĐ thuộc bộ phận bảo quản bán hàng như nhà kho, cửa hàng, bến bãi, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển, tính toán, đo lường …
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Là chi phí khác dịch vụ cho việc bảo quản, dự trữ, bán hàng như tiền thuê kho, thuê bãi, thuê bốc vác, vận chuyển hàng bán, trả hoa hồng đại lý, phí uỷ thác xuất khẩu.
- Chi phí bằng tiền khác: Là chi phí khác ngoài nội dung đã nêu trên phục vụ cho khâu bán hàng như chi phí tiếp khách bộ phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hoá, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng, quảng cáo, đóng gói, vận chuyển,... Toàn bộ chi phí bán hàng sinh trong kỳ đến cuối kỳ sẽ được kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
a)Chi phí nhân viên bán hàng
Hàng tháng căn cứ vào bảng tính lương và phân bổ tiền lương kế toán tiến hành ghi sổ.
-Căn cứ vào bảng tính lương kế toán hạch toán
Nợ TK 64211: Số tiền lương phải trả cho nhân viên kinh doanh Có TK 334: Số tiền lương phải trả cho nhân viên kinh doanh
Đơn vị: Công ty cổ phần Nhất Vinh
Địa chỉ: Số 2 Trần Thánh Tông - Hai Bà Trưng - Hà Nội
Sinh viên: Phạm Thị Bích Ngọc Lớp KTTH22.24
BẢNG KÊ DOANH THU BÁN HÀNG
Tháng 3 năm 2012
STT Họ tên Doanh thu
1 Đỗ Minh Tú 120.000.000
2 Nguyễn Đức Huy 150.000.000
………. ………..
Tổng 547.386.082
Căn cứ vào bảng kê doanh thu, kế toán tính số tiền lương phải trả cho nhân viên kinh doanh trong tháng.
Tiền lương phải trả
cho nhân viên KD = Doanh thu bán hàng
của nhân viên đó x 2,5%
Đơn vị: Công ty cổ phần Nhất Vinh
Địa chỉ: Số 2 Trần Thánh Tông - Hai Bà Trưng - Hà Nội
BẢNG TÍNH LƯƠNG DOANH THU
Tháng 3 năm 2012
STT Họ và tên Lương
doanh thu
Phụ cấp
Tổng lương Ăn trưa Xăng xe
1 Đỗ Minh Tú 3.000.000 450.000 200.000 3.650.000
2 Nguyễn Đức Huy 3.750.000 450.000 200.000 4.400.000
………..
Tổng 21.032.500
b) Chi phí dụng cụ, đồ dùng
Khi mua dụng cụ đồ dùng về sử dụng cho cửa hàng hay bộ phận kinh doanh, căn cứ vào hóa đơn, phiếu chi kế toán tiến hành hạch toán
- Đối với dụng cụ, đồ dung có giá trị nhỏ kế toán hạch toán Nợ TK 64212: Chi phí dụng cụ, đồ dùng .
Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 1111: Tiền mặt
c) Chi phí khấu hao TSCĐ
Hàng tháng căn cứ vào bảng trích khấu hao kế toán hạch toán trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng
Nợ TK 64213: Chi phí khấu hao TSCĐ
Có Tk 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình
Sinh viên: Phạm Thị Bích Ngọc Lớp KTTH22.24
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO Tháng 3 năm 2012
Tên TSCĐ Nguyên giá Tỷ lệ
khấu hao Mức KH TK
64213 TK6422
Ôtô Mazda Premacy 367.907.222 6 năm 5.109.823 5.109.823
Điều hòa LG LS-C186 TMB3
12.182.000 4 năm 253.792 253.792
Máy vi tính xách tay M2V-S310
14.933.000 4 năm 311.104 311.104
…………
Tổng 11.116.592 3.188.658 7.827.934
d) Chi phí dịch vụ mua ngoài.
Căn cứ vào hóa đơn điện, nước, điện thoại … kế toán hạch toán vào tài khoản chi phí dịch vụ mua ngoài.
Nợ TK 64214: Chi phí dịch vụ mua ngoài
Nợ TK 1331:Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 1111, 331 ….
HÓA ĐƠN DỊCH VỤ VIẾN THÔNG (GTGT)
Liên 2: Giao khách hàng
Mẫu số : 01 GTKT -2LN-03 Ký hiệu: CB/2007T
Mã số: 0100686223 Số : 557702
Vien Thong Ha Noi – 75 Dinh Tien Hoang
Tên khách hàng: Cty cổ phần Nhất Vinh MS: 0100839399 Địa chỉ : Số 2 Trần Thánh Tông– Hà Nội
Điện thoại:
Hình thức thanh toán:
DỊCH VỤ SỬ DỤNG THÀNH TIỀN
1. Các khoản chịu thuế
2. Cuộc Roaming ko chịu thuế và thu khác
3. Các khoản truy thu giảm trừ 1.877.826
Cộng tiền dịch vụ 1.877.826
Thuế suất GTGT 10% 187.783
Tổng cộng tiền thanh toán: 2.065.609
Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu không trăm sáu mươi lăm nghìn sáu trăm linh chín đồng Ngày 16 tháng 3.năm 2012
Người nộp tiền ký Nhân viên giao dịch ký
Từ các chứng từ liên quan đến chi phí bán hàng kế toán phân loại và tiến hành ghi vào sổ chi tiết tài khoản.
VD: Sổ chi tiết tài khoản 64214 – chi phí dịch vụ mua ngoài.
Đơn vị: Công ty cổ phần Nhất Vinh
Địa chỉ: Số 2 Trần Thánh Tông - Hai Bà Trưng - Hà Nội