CỔ PHẦN ĐẦU TƯ HD
3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty cổ phần đầu
3.2.4. Về sổ kế toán chi tiết
Đối với việc mở sổ kế toán chi tiết tiêu thụ thành phẩm, Công ty cổ phần đầu tư HD đã mở riêng cho từng loại thành phẩm điều đó giúp cho công ty luôn biết được kết quả sản xuất của mỗi một mặt hàng, từ đó mà công ty luôn có biện pháp hữu hiệu giúp giảm chi phí đối với từng hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Tuy nhiên, việc mở sổ chi tiết bán hàng (tiêu thụ) chưa hợp lý, sổ chỉ theo dõi phần doanh thu thu được và thuế GTGT mà chưa phản ánh các khoản giảm trừ như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.việc mở sổ chi tiêt tiêu thụ theo mẫu sau sẽ giúp công ty theo dõi doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, lãi gộp cho từng thứ thành phẩm.
Chi tiết tài khoản phải thu của khách hàng :
Để theo dõi phải thu khách hàng và người mua ứng trước tiến hành công ty theo dõi trên một TK 131. Tuy nhiên công ty nên theo dõi chi tiết riêng đối với từng khoản; phải thu của khách hàng và người mua ứng trước tiền hàng, TK 131 đựơc chi tiết thành 2 tài khoản cấp 3 đảm bảo cung cấp thông tin nhanh nhất.
TK 13111 : Phải thu của khách hàng
TK 13121: Người mua ứng trước tiền hàng.
Vì đặc điểm là sản xuất theo đơn đặt hàng, vì vậy khi ký hợp đồng mua bán khách hàng phải đặt trước cho công ty một khoản tiền. Việc theo dõi chi tiết TK 131 giúp công ty xác định đúng đắn số tiền công ty tạm nợ khách hàng và số tiền còn phải thu của khách hàng từ đó có kế hoạch thúc đẩy sản xuất hoặc đũi nợ một cỏch hợp lý. Những khách hàng có mật độ phát sinh các nghiệp vụ về thanh toán trong kỳ tơng đối nhiều, nếu ghi cả vào sổ theo dõi chung với khách hàng khác sẽ làm tăng khối lợng ghi chép và khó theo dõi đối với từng khoản nợ hoặc từng khoản thanh toán. kế toán nên sử dụng “sổ theo dõi công nợ” TK131 để theo dõi đối với những khách hàng thờng xuyên của công ty theo mÉu sau:
Biểu 24: Sổ theo dõi công nợ TK131
Sổ theo dõi công nợ TK131 Tên khách hàng…
N¨m…
Công nợ phải thanh toán Số đã thanh toán Ghi chú
Chúng từ Diễn giải TK
đối ứng
Số tiền Chứng từ TK
đối ứng
Sè tiÒn
SH NT SH NT
Dư đầu kỳ Cộng phát sinh D cuèi kú Cách ghi vào sổ này nh sau:
Căn cứ vào các hóa đơn kiêm phiếu xuất kho mà khách hàng cha thanh toán tiền hàng , kế toán theo từng hóa đơn .
Căn cứ vào các chứng từ cần thanh toán cho các khoản nợ , kế toán ghi vào phần “ Số đã thanh toán” theo số phiếu thu , số séc,…. cùng dòng với khoản nợ .
Hiện nay, do có nhiều mặt hàng khó xác định kết quả kinh doanh riêng nên công ty xác định kết quả kinh doanh tổng hợp cho tất cã các mặt hàng không xác định kết quả cho từng mặt hàng, điều này gây hiệu quả không nhỏ
đến việc xác định hiệu quả kinh doanh của từng mặt hàng từ đó có kế hoạch, chiến lợc kinh doanh các mặt hàng hợp lý hơn, đem lại hiệu quả cao hơn.
Theo em, công ty nên xác định kết quả kinh doanh riêng cho những mặt hàng có khối lợng giao dịch nhiều, doanh thu lớn: tấm thạch cao, khung xơng chính, V sơn CGS,…..
Để làm đợc điều này công ty nên mở sổ chi tiết doanh thu để theo dõi doanh thu cho từng mặt hàng, sổ chi tiết giá vốn cho từng mặt hàng
Biểu 25: Sổ chi tiết TK 511
Sổ chi tiết
Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng.
Đối tợng:…...
Tháng … năm 20…..
NT ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK
§¦
Số phát sinh Số d
SH NT Nợ Có Nợ Có
Sè d ®Çu kú
Số phát sinh trong kỳ Cộng số phát sinh Sè d cuèi kú
Biểu 26: Sổ chi tiết TK 632
Sổ chi tiết
Tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán
Đối tợng: ……..
Tháng ……. năm 20……
NT ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK
§¦
Số phát sinh Số d
SH NT Nợ Có Nợ Có
Sè d ®Çu kú
Phát sinh trong kỳ
Cộng số phát sinh
xChi phí bán hàng phát sinh trong kỳ=Doanh thu tiêu thụ cho từng mặt hàng
Tổng doanh thu tiêu thô
Đồng thời tiến hành phân bổ chi phí bán hàng cho từng mặt hàng theo công thức sau:
Chi phí bán hàng
phân bổ cho từng mặt hàng
Sè d cuèi kú
Sau khi xác định đợc doanh thu, giá vốn, chi phí bán hàng của từng mặt hàng kế toán vào thẻ chi tiết TK 911 để xác định kết quả kinh doanh cho từng mặt hàng.