3.1. Đánh giá chung về tình hình tổ chức công tác kế toán tại công ty CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 878.
Về hình thức tổ chức bộ máy kế toán:
Bộ máy tổ chức kế toán công ty được tổ chức theo mô hình tập trung , khá gọn nhẹ, tương đối hợp lí, mỗi cá nhân được phân công đảm nhiệm từng phần hành tạo điều kiện thuận lợi để công việc được thực hiện thường xuyên, liên tục.
Về đội ngũ kế toán trong công ty:
Công ty có đội ngũ nhân viên kế toán nhiệt tình, tâm huyết, luôn cố gắng trau dồi kiến thức và khá tâm huyết với công việc
Về hệ thống tài khoản kế toán:
Ngày 22/12/2014, bộ tài chính ban hàng thông tư 200/2014/TT-BTC thay thế quyết định 15/20016/TT-BTC, công ty đã nhanh chóng cập nhật và áp dụng vào công ty kể từ tháng 7/2015. Do đó hệ thống tài khoản công ty đã có những thay đổi phù hợp với thông tư mới này.
Về hình thức ghi sổ kế toán:
Công ty sử dụng hình thức kế toán trên máy vi tính dựa trên hình thức “ nhật kí chung”. Hình thức kế toán này đã tạo điều kiện cho công ty thuận lợi trong việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán, cung cấp các mẫu sổ đơn giản dễ ghi chép phù hợp với năng lực kế toán ở mọi trình độ, vận dụng linh hoạt các mẫu sổ kế toán trong điều kiện kế toán máy đồng thời dễ phân công lao động trong phòng kế toán.
Tuy nhiên, công ty cổ phần cơ khí và xây dựng công trình 878 là công ty có quy mô khá lớn, số lượng nghiệp vụ xảy ra nhiều. Do đó, quá trình ghi chép thường dễ bị trùng lặp. Chứng từ kế toán đối chiếu nhiều và thường dồn vào cuối tháng, nên việc nhập dữ liệu kế toán vào phần mềm dễ gây nhầm lẫn cũng như sai sót.
Về hệ thống máy tính và phần mền kế toán:
Hệ thống máy tính đều được nâng cấp tốc độ cao và kết nối internet, giúp cho việc trao đổi thông tin giữa các kế toán các phần hành diễn ra nhanh chóng, đồng thời,
cũng góp phần trong việc cập nhật thông tư, chỉ thị mới.
Về tổ chức hệ thống chứng từ:
Công tác tổ chức luân chuyển chứng từ được tổ chức chặt chẽ, thống nhất, đảm bảo yêu cầu đặt ra. Về hệ thống báo cáo tài chính:
Công ty cổ phần cơ khí và xây dựng công trình 878 tiến hành lập đầy đủ và hoàn thành đúng thời gian 4 loại báo cáo tài chính bắt buộc theo quy định hiện hành của hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam.
3.2. Đánh giá tình hình tổ chức công tác kế toán thuế tại công ty cổ phần cơ khí và xây dựng công trình 878
3.2.1. Ưu điểm:
Về cơ bản công ty đã làm đúng theo chế độ kế toán thuế GTGT và thuế TNDN
Thuế GTGT:
- Về tổ chức chứng từ: Công ty đã tổ chức đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán về thuế GTGT.
- Về sổ sách theo dõi thuế GTGT : Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được kế toán phản ánh kịp thời, chính xác trên các sổ sách kế toán, có sự thống nhất giữa sổ cái và các sổ chi tiết và sổ cái.
- Về phần mền kê khai thuế: Công tác kê khai ,quyết toán và lập báo cáo quyết toán thuế GTGT và thuế TNDN đều được thực hiện trên phần mền HTKK 3.3.7 của tổng cục thuế, do đó công tác kê khai tiến hành nhanh chóng, thuận lợi..
- Về hình thức bộ máy kế toán: Bộ máy tổ chức kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, khá gọn nhẹ, có sự phân cấp trách nhiệm, có sự phân phối chặt chẽ, được chỉ đạo từ trên xuống dưới
Thuế TNDN:
- Công tác quản lý thuế TNDN: Công ty luôn tuân thủ đầy đủ quy định của Bộ tài chính về thuế TNDN. Tiến hành xác định thuế tạm nộp hàng quý, lưu trữ đầy đủ chứng từ hóa đơn hợp pháp, hợp lệ làm căn cứ để tính thuế TNDN. Các nghiệp vụ kinh tế pháp sinh đề được kế toán phản ánh lên phần mềm kế toán. Trước khi nhập liệu, kế toán kiểm tra đầy đủ và chính xác các hóa đơn để hạn chế những chi phí không hợp lý sẽ bị loại khi tính thuế TNDN
- Về sổ sách: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh đầy đủ kịp thời lên sổ sách kế toán, có sự thống nhất giữa sổ cái và sổ chi tiết về thuế TNDN- TK 3334 và TK 821. Điều này giúp cho công tác theo dõi và nộp thuế thuận lợi hơn.
- Về tổ chức chứng từ: Công ty đã thực hiện đầy đủ hệ thống chứng từ về kế toán thuế TNDN
3.2.2. Hạn chế
Thuế GTGT:
Hiện nay chính sách thuế và luật thuế nước ta có nhiều thay đổi, một thông tư mới được ban hành thì ngay sau 45 ngày bắt buộc các doanh nghiệp phải áp dụng, nên có lúc kế toán thuế không thể cập nhật kịp, có thể làm sai ảnh hưởng đến việc theo dõi thuế
- Các hóa đơn phát sinh trong tháng từ các xí nghiệp đưa lên phòng kế toán của công ty khá muộn cận kề ngày 20 của tháng tiếp theo, với một số lượng lớn hóa đơn GTGT, thì việc tập hợp và ghi vào bảng kê để kịp ngày khai thuế theo yêu cầu của cơ quan thuế có thể xảy ra thiếu sót. Điều này làm cho số liệu của thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào và bán ra của các bảng kê với sổ sách không khớp nhau. Việc kiểm tra và kê khai bổ sung lại rất mất thời gian
- Do đặc thù của các công ty xây dựng là địa điểm thi công các công trình hạng mục công trình thường xa công ty nên việc chuyển hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan về công ty thường chậm trễ, gây ra tình trạng hóa đơn dồn vào cuối tháng.
- Thông tin được ghi lại trong phần mềm kế toán do kế toán nhập vào nên nhiều khi dẫn đến sai sót do đánh vào sai số. Điều này làm cho thông tin cập nhật sai lệch..
- Một số trường hợp mua hàng hóa, vật tư, dịch vụ bên ngoài nhận được hóa đơn bán hàng ( mặc dù rất ít) nên không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Về sổ sách kế toán: Công ty không lập bảng tổng hợp chứng từ cùng loại, có thể dẫn tới khó khăn trong việc tổng hợp, ghi sổ hoặc ghi sót nghiệp vụ vào các sổ, thể kế toán chi tiết…
- Về việc quản lí và sử dụng hóa đơn: Do đặc thù hoạt động kinh doanh nên số lượng vật tư lớn, công cụ dụng cụ có giá trị rất lớn: thép, sắt, đinh …thường mua ở những công ty ngoại tỉnh. Khi phát sinh nhu cầu vật tư, công ty thường đặt mua hàng qua điện thoại, email sau đó nhà cung cấp sẽ giao hàng trực tiếp cho công ty và giao hóa đơn sau khi công ty đã nhận được hàng. Vì vậy, có một số trường hợp hóa đơn có thể bị sai thông tin: số lượng, đơn giá, hay địa chỉ công ty..
Thuế TNDN
Về kê khai thuế: Trong quá trình kê khai xác định thuế TNDN tạm tính quý kế toán còn bị nhầm lẫn dẫn đến kê khai số thuế tạm nộp lớn. Báo cáo quyết toán thuế TNDN cuối năm chưa hoàn thành kịp thời theo quy định
- Về thực trạng tình hình nộp thuế GTGT và Thuế TNDN của công ty cổ phần cơ khí và xây dựng công trình 878 .
Về cả thuế GTGT và thuế TNDN công ty đều có thủ tục kê khai như quy định song lại không tiến hành nộp thuế theo đúng hạn pháp luật thuế đưa ra. Do đó, định kì
cơ quan thuế lại tiến hành tính và gửi thông báo tiền thuế nợ và tiền chậm nộp kèm bảng kê chi tiết số tiền thuế nợ và chậm nộp về cho công ty
3.3. Một số giải pháp
3.3.1. Sự cần thiết và yêu cầu hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN Về cơ chế thị trường mở cửa cạnh tranh như hiện nay, các Doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế đều phải không ngừng nổ lực trong việc nâng cao hiệu quả SXKD để nâng cao uy tín của doanh nghiệp trên thị trường. Để có thể thực hiện thành công chiến lược phát triển, đường lối hoạt động mà bộ phận quản lí doanh nghiệp đã đề ra thì việc thực hiện tốt công tác kế toán nói chung và công tác kế toán thuế nói riêng đóng vai trò quan trọng. Các số liệu liên quan đến thuế, tình hình nộp thuế có thể cho biết được thực trạng, quy mô, hiệu quả hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp, từ đó, xác định được vị thế của doanh nghiệp đối với các chủ đầu tư và các đối tác kinh tế. Có thể nói, kế tóan thuế là một phần hành vô cùng quan trọng đối với mỗi doanh nghiệp, đặc biệt là kế toán thuế GTGT, thuế TNDN vì đây là các sắc thuế có ở bất kì doanh nghiệp nào. Kế toán thuế tốt và chính xác giúp doanh nghiệp xác định số thuế phải nộp cho Nhà nước, tránh tình trạng chậm trễ trong việc nộp thuế làm ảnh hưởng tới uy tín của doanh nghiệp. Việc thực hiện công tác kế toán thuế một cách khoa học giúp cho kế toán DN dễ dàng giải trình các số liệu liên quan đến thuế TNDN phải nộp trong kì.
3.3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN tại công ty.
Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT:
- Nhà nước thường xuyên sửa đổi, bổ sung, các luật thuế, đây là khó khăn cho các DN trên nước ta. Do đó các nhân viên kế toán phải không ngừng trau dồi kiến thức, cập nhật thường xuyên các thay đổi về chính sách thuế
- Để hạn chế việc luân chuyển chứng từ không kịp thời, cần xây dựng lịch trình cho các xí nghiệp, đội thi công một cách phù hợp để công việc được tiến hành một cách kịp thời và chính xác.
- Khi lập tờ khai thuế, công ty cần phải kiểm tra giữa hóa đơn đầu vào, đầu ra với bảng kê để tránh bỏ sót hóa đơn chứng từ.
- Sai sót mua hàng mà lấy hóa đơn bán hàng nên không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào có thể dễ dàng khắc phục. Kế toán chỉ cần cẩn thận chú ý và xem xét hóa đơn, lựa chọn giao dịch với những doanh nghiệp cũng sử dụng phương pháp khấu trừ để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Hoàn thiện công tác kế toán thuế TNDN.
- Trong quá trình kê khai xác định thuế tạm nộp kế toán cần cẩn thận hơn để tránh nhầm lẫn gây nên xác định sai số thuế cần phải nộp
- Công ty nên xác định số thuế TNDN hàng quý tạm nộp một cách cẩn thận để tránh trường hợp số thuế tạm nộp theo quyết toán từ 20% trở lên thì DN phải nộp tiền nộp chậm đối với khoản tiền chênh lệch đó, đồng thời tiến hành nộp thuế đúng quy định giảm tình trạng bị phạt chậm nộp thuế quá nhiều gây mất uy tín của công ty.