Báo cáo tài chính kèm theođược trình bày bằngĐồng Việt Nam (VND), theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp với Chuẩn mực kếtoán Việt Nam, Chế độkế toán doanh nghiệp Việt Nam hiện hành và các quyđịnh pháp lý có liên quan đến việc lập và trình bày Báo cáo tài chính .
Nguyên tắc ghi nhận tiền và các khoản tươngđương tiền
Tiền: Bao gồm Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng (không kỳhạn) và Tiềnđang chuyển
Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàngđược ghi nhận trên cơsởthực tếphát sinh thu- chi.
Tiềnđang chuyển: Dựa vào các lệnh chuyển tiền chưa có giấy báo Nợvà giấy nộp tiền chưa có giấy báo Có.
Nguyên tắc kếtoán các khoảnđầu tưtài chính Các khoảnđầu tưnắm giữ đến ngàyđáo hạn
Các khoảnđầu tưnắm giữ đến ngàyđáo hạn bao gồm các khoản tiền gửi ngân hàng có kỳhạn (bao gồm cảcác loại tín phiếu, kỳphiếu), trái phiếu, cổphiếu ưuđãi bên phát hành bắt buộc phải mua lại tại một thờiđiểm nhấtđịnh trong tương lai và các khoản cho vay nắm giữ đến ngàyđáo hạn với mụcđich thu lãi hàng kỳvà các khoảnđầu tưnắm giữ đến ngàyđáo hạn khác.
Các khoảnđầu tư nắm giữ đến ngàyđáo hạnđược ghi nhận theo giá gốc và được xácđịnh theo giá trịhợp lý căn cứvào khảnăng thu hồi của khoảnđầu tư.
Tất cảcác khoảnđầu tư được phân loại là các khoản mục tiền tệcó gốc ngoại tệsẽ đượcđánh giá lại theo tỷgiá giao dịch thực tếtại thờiđiểm lập Báo cáo tài chính.
Dựphòng tổn thất các khoảnđầu tư
Dựphòng tổn thất cho các khoảnđầu tưvào công ty con, công ty liên doanh, liên kết được trích lập khi các công ty này bị lỗdẫn đến nhàđầu tưcó khả năng mất vốn hoặc khoản dựphòng do suy giảm giá trịcác khoảnđầu tưvào các công ty này (trừ trường hợp lỗ theo kế hoạch đã được xác định trong phương án kinh doanh trước khiđầu tư). Mức trích lập dự phòng tương ứng
với tỷlệ góp vốn của Công ty trong các tổchức kinh tếtheo hướng dẫn tại Thông tư89/2013/TT-BTC ngày 28/6/2013.
Đối với các khoảnđầu tưkhác, việc trích lập dựphòng tồn thất căn cứvào giá trịhợp lý của khoảnđầu tưtại thờiđiểm trích lập, trong trường hợp không xác địnhđược giá trịhợp lý việc lập dựphòng căn cứvào khoản lỗcủa bênđược đầu tư.
4. CÁC CHÍNH SÁCH KẾTOÁN ÁP DỤNG (Tiếp theo) Nguyên tắc kếtoán nợphải thu
Các khoản Nợphải thuđược theo dõi chi tiết theo kỳhạn phải thu,đối tượng phải thu, loại nguyên tệphải thu và các yếu tốkhác theo nhu cầu quản lý của Công ty.
Các khoản Nợphải thu bao gồm phải thu khách hàng và phải thu khácđược ghi nhận theo nguyên tắc:
•Phải thu của khách hàng gồm các khoản phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từgiao dịch có tính chất mua - bán giữa Công ty và người mua (là đơn vị độc lập với người bán).
•Phải thu khác gồm các khoản phải thu không mang tính thương mại.
Các khoản phải thuđược phân loại là Ngắn hạn và Dài hạn trên Bảng Cânđối kếtoán căn cứkỳhạn còn lại của các khoản phải thu tại ngày lập Báo cáo tài chính.
Dựphòng nợphải thu khóđòi:được lập cho từng khoản nợphải thu khóđòi căn cứvào thời gian quá hạn trảnợgốc theo cam kết nợbanđầu (không tinh đến việc gia hạn nợ giữa các bên), hoặc dự kiến mức tổn thất có thểxảy ra theo hướng dẫn tại Thông tư228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009.
Nguyên tắc kếtoán hàng tồn kho
Hàng tồn khođược xácđịnh trên cơsởgiá gốc, trong trường hợp giá gốc hàng tồn kho cao hơn giá trị thuần có thểthực hiệnđược thì phải tính theo giá trị thuần có thểthực hiệnđược. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí laođộng trực tiếp và chi phí sản xuất chung, nếu có, đểcóđược hàng tồn khoở địađiểm và trạng thái hiện tại. Giá trịthuần có thể thực hiệnđượcđược xácđịnh bằng giá bánước tính trừ các chi phíđểhoàn thành cùng chi phí tiếp thị, bán hàng và phân phối phát sinh. Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính giá theo phương pháp bình quân gia quyền.
Nguyên tắc kếtoán và khấu hao Tài sản cố định hữu hình và vô hình Công ty quản lý, sửdụng và trích khấu hao TSCĐtheo hướng dẫn tại thông tư 45/2013/TT-BTC ban hành ngày 25 tháng 4 năm 2013.
a. Nguyên tắc kếtoán
Tài sản cố định hữu hình
Tài sản cố định hữu hìnhđược phản ánh theo giá gốc, trình bày theo nguyên giá trừgiá trịhao mòn lũy kế. Nguyên giá tài sản cố định bao gồm toàn bộcác chi phí mà Công ty phải bỏrađểcóđược tài sản cố định tínhđến thờiđiểm đưa tài sảnđó vào trạng thái sẵn sàng sửdụng.
Khi tài sản cố địnhđược bán hay thanh lý, nguyên giá và khấu hao lũy kế được xóa sổvà bất kỳkhoản lãi, lỗnào phát sinh do việc thanh lýđềuđược tính vào thu nhập khác hay chi phí khác trong năm.
4. CÁC CHÍNH SÁCH KẾTOÁN ÁP DỤNG (Tiếp theo)
Nguyên tắc kếtoán và khấu hao Tài sản cố định hữu hình và vô hình (tiếp theo)
a. Nguyên tắc kếtoán (tiếp theo)
Tài sản cố định vô hình
Nguyên giá tài sản cố định vô hình của Công ty là giá trịthương hiệu của Tổng Công ty SôngĐà,được xácđịnh theo Quyếtđịnh số294/TCT/HĐQT ngày 25/5/2004 của Hộiđồng Quản trịTổng Công ty SôngĐà, Nghịquyết số 03/ĐHCĐngày 19/5/2005 củaĐại hội cổ đông thường niên năm 2005 vềviệc tăng vốnđiều lệCông ty bằng giá trịthương hiệu SôngĐà và Quyếtđịnh số 85/CT/HĐQT ngày 22/5/2005 của Hộiđồng Quản trịCông ty Cổphần Xi măng SôngĐà.
b. Phương pháp khấu hao
Tài sản cố định hữu hìnhđược khấu hao theo phương phápđường thẳng dựa trên thời gian hữu dụngước tính. Thời gian khấu hao cụthểnhưsau:
Năm 2015 (Sốnăm)
Nhà xưởng và vật kiến trúc 10
Máy móc và thiết bị 10
Phương tiện vận tải 10
Thiết bị, dụng cụquản lý 03 - 10
Tài sản cố định vô hình nêu trênđược trình bày theo nguyên giá trừ đi giá trị hao mòn lũy kếvà tính khấu hao theo phương phápđường thẳng với thời gian sửdụngước tính là 20 năm.
Nguyên tắc kếtoán chi phí trảtrước
Chi phí trảtrước phản ánh các chi phí thực tế đã phát sinh nhưng có liên quan đến kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh của nhiều kỳkếtoán và việc kết chuyển các khoản chi phí này vào chi phí sản xuất kinh doanh của các kỳkế toán sau.
Chi phí trảtrước:được ghi nhận theo giá gốc vàđược phân loại theo ngắn hạn và dài hạn trên Bảng cânđối kếtoán căn cứvào thời gian trảtrước của từng hợpđồng.
Chi phí trảtrướcđược phân bổtheo phương phápđường thẳng theo thời gian thuê (đối với chi phí thuê nhà, thuêđất, thuê hoạtđộng,…), theo thời gian sử dụng hữu ích nhưng không quá 03 năm (với công cụdụng cụxuất dùng).
Nguyên tắc kếtoán Chi phí xây dựng cơbản dởdang
Các tài sản đang trong quá trình xây dựng phục vụ mụcđích sản xuất, cho thuê, quản trịhoặc cho bất kỳmụcđích nào khácđược ghi nhận theo giá gốc.
Chi phí này bao gồm chi phí dịch vụvà chi phí lãi vay có liên quan phù hợp với chính sách kế toán của Công ty. Việc tính khấu hao của các tài sản này được áp dụng giống như với các tài sản khác, bắt đầu từ khi tài sản ở vào trạng thái sẵn sàng sửdụng.
4. CÁC CHÍNH SÁCH KẾTOÁN ÁP DỤNG (Tiếp theo) Nguyên tắc kếtoán Nợphải trả
Các khoản nợphải trả được theo dõi chi tiết theo kỳhạn phải trả,đối tượng phải trả, loại nguyên tệphải trảvà các yếu tốkhác theo nhu cầu quản lý của Công ty.
Các khoản nợ phải trảbao gồm phải trả người bán, phải trảnợ vay và các khoản phải trảkhác là các khoản nợphải trả được xácđịnh gần nhưchắc chắn vềgiá trịvà thời gian vàđược ghi nhận không thấp hơn nghĩa vụphải thanh toán,được phân loại nhưsau:
•Phải trảngười bán : gồm các khoản phải trảphát sinh từgiao dịch mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản giữa Công ty và người bán (làđơn vị độc lập với Công ty).
•Phải trả khác gồm các khoản phải trả không mang tính thương mại, không liên quanđến giao dịch mua bán, cung cấp hàng hóa dịch vụ.
•Phải trảnội bộ gồm các khoản phải trả cácđơn vị trực thuộc không có tư cách pháp nhân hạch toán phụthuộc.
Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả
Các khoản chi phí thực tế chưa chi nhưng được trích trước vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong nămđể đảm bảo khi chi phí phát sinh thực tếkhông gâyđột biến cho chi phí sản xuất kinh doanh trên cơsở đảm bảo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí.
Nguyên tắc ghi nhận vốn chủsởhữu
Vốnđầu tư của chủ sởhữu được ghi nhận theo sốvốn thực góp của chủsở hữu.
Lợi nhuận chưa phân phối xácđịnh trên cơsởkết quảkinh doanh sau thuếthu nhập doanh nghiệp và việc phân phối lợi nhuận hoăc xửlý lỗcủa Công ty.
Lợi nhuận sau thuếcủa Công tyđược trích chia cổtức cho các cổ đông sau khiđược phê duyệt bởi Hộiđồng cổ đông tạiĐại hội thường niên của Công ty và sau khiđã trích lập các quỹdựtrữtheoĐiều lệcủa Công ty.
Cổtứcđược công bốvà chi trảdựa trên sốlợi nhuậnước tínhđạt được. Cổ tức chính thứcđược công bốvà chi trảtrong năm kếtiếp từnguồn lợi nhuận
chưa phân phối căn cứ vào sự phê duyệt của Hội đồng cổ đông tại Đại hội thường niên của Công ty.
Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu, thu nhập khác Đối với hoạtđộng sản xuất và thương mại
Doanh thu bán hàngđược ghi nhận khiđồng thời thỏa mãn tất cảnăm (5)điều kiện sau:
(a) Công ty đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;
(b) Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
(c) Doanh thuđược xácđịnh tươngđối chắc chắn;
(d) Công ty sẽthuđược lợi ích kinh tếtừgiao dịch bán hàng; và (e) Xácđịnhđược chi phí liên quanđến giao dịch bán hàng.