THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
IV. CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG
1. Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền.
Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán.
Việc lựa chọn sốliệu và thông tin cần phải trình bày trong bản Thuyết minh báo cáo tài chínhđược thực hiện theo nguyên tắc trọng yếu quy định tại chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21 "Trình bày Báo Cáo Tài Chính".
Chúng tôiđã thực hiện công việc kếtoán theo các chuẩn mực kếtoán Việt Nam và các quyđịnh pháp lý có liên quan.
Báo cáo tài chínhđãđược trình bày một cách trung thực và hợp lý về tình hình tài chính, kết quảkinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp.
Tiền và các khoản tươngđương tiền bao gồm:Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiềnđang chuyển và các khoản đầu tưngắn hạn có thời hạn gốc không quá ba tháng, có tính thanh khoản cao, có khảnăng chuyểnđổi dễdàng thành các lượng tiền xác định và không có nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền.
Các nghiệp vụphát sinh trong kỳbằng cácđơn vịtiền tệkhác vớiĐồng Việt Nam (VNĐ)được quyđổi theo tỷgiá giao
2. Nguyên tắc ghi nhận các khoản phải thu thương mại và phải thu khác:
Nguyên tắc ghi nhận các khoản phải thu: theo giá gốc trừ dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi.
3. Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:
Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Theo giá bình quân gia quyền cuối tháng Hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:Hàng tồn khođược ghi nhận theo giá gốc (-) trừdựphòng giảm giá và dựphòng cho hàng tồn kho lỗi thời, mất phẩm chất. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm giá mua, chi phí chếbiến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.
Phương pháp lập dựphòng phải thu khóđòi:dựphòng phải thu khóđòiđượcước tính cho phần giá trịbịtổn thất của các khoản nợphải thu quá hạn thanh toán, nợphải thu chưa quá hạn nhưng có thểkhôngđòiđược do khách nợkhông có khả năng thanh toán.
dịch thực tếcủa nghiệp vụkinh tếtại thờiđiểm phát sinh, chênh lệch tỷgiáđược tính vào thu nhập hoặc chi phí tài chính và được phản ánh trên Báo cáo kết quả kinh doanh trong kỳ.
Phương pháp lập dựphòng giảm giá hàng tồn kho:Dựphòng cho hàng tồn khođược trích lập khi giá trịthuần có thể thực hiệnđược của hàng tồn kho nhỏhơn giá gốc. Giá trịthuần có thểthực hiệnđược là giá bánước tính trừ đi chi phí ước tínhđểhoàn thành sản phẩm và chi phí bán hàngước tính. Sốdựphòng giảm giá hàng tồn kho là sốchênh lệch giữa giá gốc hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được của chúng.
ác thuyết minh này là bộ phận hợp thành các Báo cáo tài chính. Trang 13
THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
4. Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao tài sản cố định (TSCĐ):
4.1
4.2
Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình:
Nguyên giá tài sản cố định bao gồm giá mua (trừ(-) các khoảnđược chiết khấu thương mại hoặc giảm giá), các khoản thuế(không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại) và các chi phí liên quan trực tiếpđến việcđưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng, như chi phí lắp đặt, chạy thử, chuyên gia và các chi phí liên quan trực tiếp khác.
Tài sản cố định hữu hìnhđược ghi nhận theo nguyên giá trừ đi (-) giá trịhao mòn lũy kế. Nguyên giá là toàn bộcác chi phí mà doanh nghiệp phải bỏrađểcóđược tài sản cố định tínhđến thờiđiểmđưa tài sảnđó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng theo dựtính. Các chi phí phát sinh sau ghi nhận banđầu chỉ được ghi tăng nguyên giá tài sản cố định nếu các chi phí này chắc chắn làm tăng lợi ích kinh tếtrong tương lai do sửdụng tài sảnđó. Các chi phí không thỏa mãnđiều kiện trên được ghi nhận là chi phí trong kỳ.
Khi tài sản cố địnhđược bán hoặc thanh lý, nguyên giá và khấu hao lũy kế được xóa sổvà bất kỳkhoản lãi lỗnào phát sinh từ việc thanh lý đều được tính vào thu nhập hay chi phí trong kỳ.
Tài sản cố định vô hìnhđược ghi nhận theo nguyên giá trừ đi (-) giá trịhao mòn lũy kế. Nguyên giá tài sản cố định vô hình là toàn bộcác chi phí mà doanh nghiệp phải bỏrađểcóđược tài sản cố định vô hình tínhđến thờiđiểmđưa tài sản đó vào sử dụng theo dự kiến.
Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ vô hình:
4.4
Thời gian hữu dụng ước tính của các TSCĐ như sau:
Nhà xưởng, vật kiến trúc 5 - 20 năm
Máy móc, thiết bị 5 - 20 năm
Phương tiện vận tải, truyền dẫn 6 - 10 năm
Thiết bị, dụng cụ quản lý 8 năm
Tài sản khác 5 - 15 năm
5. Nguyên tắc ghi nhận chi phí xây dựng cơ bản dở dang:
6. Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao bất động sản đầu tư:
Chi phí nàyđược kết chuyển ghi tăng tài sản khi công trình hoàn thành, việc nghiệm thu tổng thể đã thực hiện xong, tài sản được bàn giao và đưa vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
Nguyên tắc ghi nhận Bất động sản đầu tư: được ghi nhận theo nguyên giá trừ đi (-) giá trị hao mòn lũy kế.
Phương pháp khấu hao Bấtđộng sảnđầu tư: khấu haođược ghi nhận theo phương phápđường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính của bất động sản đầu tư đó.
Chi phí xây dựng cơbản dởdangđược ghi nhận theo giá gốc. Chi phí này bao gồm: chi phí mua sắm mới tài sản cố định, xây dựng mới hoặc sửa chữa, cải tạo, mở rộng hay trang bị lại kỹ thuật công trình.
Tài sản cố định hữu hìnhđược khấu hao theo phương phápđường thẳng dựa trên thời gian sửdụngước tính của tài sản.
Thời gian hữu dụng ước tính là thời gian mà tài sản phát huy được tác dụng cho sản xuất kinh doanh.
Phương pháp khấu hao TSCĐ đó vào sử dụng theo dự kiến.
Nguyên giá của bấtđộng sảnđầu tư:Là toàn bộcác chi phí bằng tiền hoặc tươngđương tiền mà doanh nghiệp phải bỏ ra hoặc giá trịhợp lý của các khoảnđưa rađểtraođổi nhằm cóđược bấtđộng sảnđầu tưtínhđến thờiđiểm mua hoặc xây dựng hoàn thành bất động sản đầu tư đó.
ác thuyết minh này là bộ phận hợp thành các Báo cáo tài chính. Trang 14
THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
6. Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao bất động sản đầu tư: (tiếp theo ) Thời gian hữu dụng ước tính của các bất động sản đầu tư như sau:
Nhà xưởng, vật kiến trúc 5 - 20 năm
7. Nguyên tắc ghi nhận các khoản đầu tư tài chính:
Phương pháp lập dự phòng giảm giá các khoản đầu tư tài chính:
Dựphòng tổn thất các khoảnđầu tưtài chính dài hạnđược lập khi Công ty khi xácđịnhđược các khoảnđầu tưnày bị giảm sút giá trị không phải tạm thời và ngoài kế hoạch do kết quả hoạt động của các công ty được đầu tư bị lỗ.
Dựphòng giảm giá chứng khoánđầu tưngắn hạn và dài hạnđược lập khi giá trịthuần có thểthực hiệnđược (giá thị trường) của chứng khoán đầu tư giảm xuống thấp hơn giá gốc.
Nguyên tắc ghi nhận các khoảnđầu tưchứng khoán ngắn và dài hạn,đầu tưngắn hạn và dài hạn khác:Là các khoảnđầu tưnhư: trái phiếu, cổphiếu, cho vay... hoặc các khoản vốn công tyđangđầu tưvào các tổchức kinh tếkhác được thành lập theo quyđịnh của pháp luật mà chỉnắm giữdưới 20% quyền biểu quyết và thời hạn thu hồi dưới 1 năm (đầu tưngắn hạn) hoặc trên 1 năm (đầu tư dài hạn). Các khoảnđầu tưnàyđược phản ánh trên báo cáo tài chính theo phương pháp giá gốc.
8. Nguyên tắc ghi nhận và vốn hoá các khoản chi phí đi vay:
9. Nguyên tắc ghi nhận và vốn hoá các khoản chi phí khác:
Mức lập dựphòngđược xácđịnh bằng chênh lệch giữa giá trịthuần có thểthực hiệnđược (giá thịtrường) hoặc giá trị khoản đầu tư có thể thu hồi được và giá gốc ghi trên sổ kế toán của các khoản đầu tư.
Phương pháp phân bổ chi phí trả trước:Việc tính và phân bổchi phí trả trước vào chí phí SXKD từng kỳtheo phương phápđường thẳng. Căn cứvào tính chất và mứcđộtừng loại chi phí mà có thời gian phân bổnhưsau: chi phí trả trước ngắn hạn phân bổ trong vòng 12 tháng; chi phí trả trước dài hạn phân bổ từ 12 tháng đến 120 tháng.
Chi phí trảtrước ngắn hạn và dài hạn tại công ty bao gồm:Chi phí công cụdụng cụ, tiền thuê nhà xưởng văn phòng, chi phí sữa chữa tài sản, chi phí vỏbình gas, và các chi phí khác... liên quanđến hoạt động sản xuất kinh doanh của nhiều kỳ kế toán cần phải phân bổ.
Nguyên tắc ghi nhận chi phíđi vay:Là lãi tiền vay và các chi phí khác phát sinh liên quan trực tiếpđến các khoản vay của doanh nghiệp;Được ghi nhận nhưkhoản chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳtrừkhi chi phí này phát sinh từcác khoản vay liên quan trực tiếpđến việcđầu tưxây dựng hoặc sản xuất tài sản dởdangđược tính vào giá trịtài sảnđó (được vốn hóa) khi có đủ điều kiện quy định tại chuẩn mực kế toán số 16 " Chi phí đi vay".
Tỷlệvốn hóađược sửdụngđểxácđịnh chi phíđi vayđược vốn hóa trong kỳ:Trường hợp phát sinh các khoản vốn vay chung, trongđó có sửdụng cho mụcđíchđầu tưxây dựng hoặc sản xuất một tài sản dởdang thì sốchi phíđi vay có đủ điều kiện vốn hóa trong mỗi kỳkếtoánđược xácđịnh theo tỷlệvốn hóađối với chi phí lũy kếbình quân gia quyền phát sinh cho việcđầu tưxây dựng hoặc sản xuất tài sảnđó. Tỷlệvốn hóađược tính theo tỷlệlãi suất bình quân gia quyền của các khoản vay chưa trảtrong kỳcủa doanh nghiệp. Chi phíđi vayđược vốn hóa trong kỳkhôngđược vượt quá tổng số chi phí đi vay phát sinh trong kỳ đó.
ác thuyết minh này là bộ phận hợp thành các Báo cáo tài chính. Trang 15
THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
10. Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí phải trả:
12. Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu
Nguyên tắc ghi nhận vốn đầu tư của chủ sở hữu:
Nguyên tắc ghi nhận thặng dư vốn cổ phần.
+ Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá.
+ Thặng dư vốn cổphần:Phản ánh khoản chênh lệch tăng giữa sốtiền thực tếthuđược so với mệnh giá khi phát hành lầnđầu hoặc phát hành bổsung cổphiếu và chênh lệch tăng, giảm giữa sốtiền thực tếthuđược so với giá mua lại khi tái phát hành cổphiếu quỹ. Trường hợp mua lại cổphiếuđểhủy bỏngay tại ngày mua thì giá trịcổphiếuđược ghi giảm nguồn vốn kinh doanh tại ngày mua là giá thực tếmua lại và cũng phải ghi giảm nguồn vốn kinh doanh chi tiết theo mệnh giá và phần thặng dư vốn cổ phần của cổ phiếu mua lại.
Chi phí phải trả:được ghi nhận dựa trên cácước tính hợp lý vềsốtiền phải trảcho các hàng hoá, dịch vụ đã sửdụng trong kỳ gồm những chi phí sau: chi phí bán hàng, lãi vay phải trả, các chi phí phải trả khác.
Nguồn vốn kinh doanhđược hình thành từ sốtiền mà các thành viên hay cổ đôngđã góp vốn mua cổphần, cổphiếu, hoặcđược bổsung từlợi nhuận sau thuếtheo NghịQuyết củaĐại HộiĐồng cổ đông hoặc theo quyđịnh trongđiều lệ hoạtđộng của Công ty. Nguồn vốn kinh doanhđược ghi nhận theo sốvốn thực tế đã góp bằng tiền hoặc bằng tài sản tính theo mệnh giá của cổphiếuđã phát hành khi mới thành lập, hoặc huyđộng thêmđểmởrộng quy mô hoạtđộng của công ty.
+ Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá.
+ Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối.
13. Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận Doanh thu
Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu bán hàng
Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ
Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối:được ghi nhận là sốlợi nhuận (hoặc lỗ) từkết quảhoạtđộng kinh doanh của doanh nghiệp sau khi trừ(-) chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp của kỳhiện hành và các khoảnđiều chỉnh do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu của các năm trước.
Việc phân phối lợi nhuận được căn cứ vào điều lệ Công ty được thông qua Đại hội đồng cổ đông hàng năm.
Doanh thu của giao dịch vềcung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quảcủa giao dịchđóđược xácđịnh một cáchđáng tin cậy. Trường hợp giao dịch vềcung cấp dịch vụliên quanđến nhiều kỳthì doanh thuđược ghi nhận trong kỳtheo kết quảphần công việcđã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cânđối kếtoán của kỳ đó. Kết quảcủa giao dịch cung cấp dịch vụ được xácđịnh khi thỏa mãn tất cảbốn (4)điều kiện: 1. Doanh thuđược xácđịnh tươngđối chắc chắn; 2. Có khảnăng thuđược lợi ích kinh tếtừgiao dịch cung cấp dịch vụ đó; 3. Xácđịnhđược phần công việcđã hoàn thành vào ngày lập bảng Cânđối kếtoán; 4. Xácđịnhđược chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.
Chênh lệch tỷ giá được phản ánh là số đánh giá lại cuối kỳ của các khoản mục tiền tệ ngắn hạn có gốc ngoại tệ.
Doanh thu bán hàngđược ghi nhận khiđồng thời thỏa mãn 5điều kiện sau: 1. Doanh nghiệpđã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền quyền sởhữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua; 2. Doanh nghiệp không còn nắm giữquyền quản lý hàng hóa nhưngười sởhữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa; 3. Doanh thuđược xácđịnh tươngđối chắc chắn; 4. Doanh nghiệpđã thuđược lợi ích kinh tếtừgiao dịch bán hàng; 5. Xácđịnh chi phí liên quanđến giao dịch bán hàng.
ác thuyết minh này là bộ phận hợp thành các Báo cáo tài chính. Trang 16
THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
13. Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận Doanh thu (tiếp theo )
Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính
Nếu không thểxácđịnhđược kết quảhợpđồng một cách chắc chắn, doanh thu sẽchỉ được ghi nhậnởmức có thểthu hồi được của các chi phí đã được ghi nhận.
Khi không thểthu hồi một khoản mà trướcđóđã ghi vào doanh thu thì khoản có khảnăng không thu hồiđược hoặc không chắc chắn thu hồi được đó phải hạch toán vào chi phí phát sinh trong kỳ, không ghi giảm doanh thu.
Doanh thu phát sinh từtiền lãi, tiền bản quyền, cổtức và lợi nhuậnđược chia của doanh nghiệpđược ghi nhận khi thỏa mãnđồng thời 2điều kiện: 1. Có khảnăng thuđược lợi ích từgiao dịchđó; 2. Doanh thuđược xácđịnh tươngđối chắc chắn.
- Tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ.
Doanh thu hoạtđộng tài chính phản ánh doanh thu từ tiền lãi, cổtức, lợi nhuậnđược chia và doanh thu hoạtđộng tài chính khác của doanh nghiệp (đầu tưmua bán chứng khoán, thanh lý các khoản vốn góp liên doanh,đầu tưvào công ty liên kết, công ty con, đầu tư vốn khác; lãi tỷ giá hối đoái; Lãi chuyển nhượng vốn)...
- Cổtức và lợi nhuậnđược chiađược ghi nhận khi cổ đôngđược quyền nhận cổtức hoặc các bên tham gia góp vốnđược quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn.
14. Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí tài chính
15. Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế TNDN hiện hành, chi phí thuế TNDN hoãn lại
Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành: là sốthuếthu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồiđược) tính trên thu nhập chịu thuếvà thuếsuất thuếthu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành theo luật thuếTNDN hiện hànhđược ghi nhận.
Chi phí tài chính bao gồm:Các khoản chi phí hoặc khoản lỗliên quanđến các hoạtđộngđầu tưtài chính, chi phí cho vay vàđi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗchuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán..; Dựphòng giảm giáđầu tưtài chính, khoản lỗphát sinh khi bán ngoại tệ, lỗtỷgiá hốiđoái; Chiết khấu thanh toán cho người mua và các khoản chi phí tài chính khác.
Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hoãn lạiđược xácđịnh cho các khoản chênh lệch tạm thời tại ngày lập bảng cânđối kếtoán giữa cơsởtính thuếthu nhập của các tài sản, nợphải trảvà giá trịghi sổcủa chúng cho mụcđích báo cáo tài chính và giá trịsửdụng cho mụcđích thuế. Thuếthu nhập hoãn lại phải trả được ghi nhận cho tất cảcác khoản chênh lệch tạm thời, còn tài sản thuếthu nhập hoãn lại chỉ được ghi nhận khi chắc chắn cóđủlợi nhuận tính thuếtrong tương lai để khấu trừ các khoản chênh lệch tạm thời.
Các khoản thuếphải nộp ngân sách nhà nước sẽ được quyết toán cụthểvới cơquan thuế. Chênh lệch giữa sốthuếphải nộp theo sổ sách và số liệu kiểm tra quyết toán sẽ được điều chỉnh khi có quyết toán chính thức với cơ quan thuế.
Khoản chi phí tài chínhđược ghi nhận chi tiết cho từng nội dung chi phí khi thực tếphát sinh trong kỳvàđược xácđịnh một cách đáng tin cậy khi có đầy đủ bằng chứng về các khoản chi phí này.
Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệpđược xácđịnh gồm tổng chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ kế toán
ác thuyết minh này là bộ phận hợp thành các Báo cáo tài chính. Trang 17