2.2. Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể
2.2.2. Tổ chức hạch toán kế toán Tài sản cố định
- Chứng từ mệnh lệnh bao gồm các quyết định tăng giảm TSCĐ - Chứng từ giao nhận tài sản
+ Biên bản ghi nhận các nghiệp vụ tăng , giảm tài sản kèm theo hợp đồng mua hàng, hóa đơn GTGT.( Mẫu số 01- TSCĐ)
+ Biên bản thanh lí TSCĐ ( Mẫu số 02- TSCĐ) kèm theo hóa đơnb + Biên bản đánh giá lại TSCĐ ( Mẫu số 03- TSCĐ)
+ Biên bản kiểm kê lại TSCĐ ( Mẫu số 04- TSCĐ) - Bảng tính và phân bổ khấu hao.
2.2.2.2. Tài khoản
- TK 211 : TSCĐ hữu hình + Tk 2111: Nhà cửa vật kiến trúc + Tk 2112: Máy móc, thiết bị
+ TK 2114: Thiết bị, dụng cụ quản lí - TK 2118 : TSCĐ khác
+ Tk 212: TSCĐ thuê tài chính + Tk 213: TSCĐ vô hình - TK 214: Hao mòn TSCĐ
+ Tk 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình + Tk 2142: Hao mòn TSCĐ thuê tài chính + Tk 2143: Hao mòn TSCĐ vô hình - TK 001: Tài sản thuê ngoài 2.2.2.3. Hạch toán chi tiết
- Tất cả chứng từ đều đều được bộ phận kế toán TSCĐ phân loai tổng hợp vào hồ sơ riêng từng loại TSCĐ và lưu tại phòng kế toán. Cuối quý kế toán lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ theo từng phân xưởng bộ phận sử dụng.
Vào cuối niên độ kế toán công ty tiến hành đánh giá lại TSCĐ và sử dụng biên bản kiểm kê và đánh giá lại tài sản.
- Công ty đã sử dụng chủ yếu tài khoản 211 để tổng hợp kế toán tổng hợp tăng hoặc giảm TSCĐ. Ngoài ra, kế toán còn sử dụng các tài khoản kế toán có liên quan khác (TK 111, 112, 214, 411).
GVHD: PHẠM THỊ BÍCH THỦY Page 20 SVTH: LÊ THỊ LINH TRANG
2.2.3.4. Hạch toán tổng hợp - Kế toán tăng TSCĐ
Các TSCĐ tại công ty chủ yếu do công ty tự sắm. Căn cứ vào các chứng từ, hóa đơn biên bản giao nhận TSCĐ, hợp đồng kinh tế.. kế toán xác định giá và hạch toán:
Nợ TK 211 Có TK 133
Có TK 111, 112, 331
Trong trường hợp công ty mua sắm TSCĐ bằng nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoặc các quỹ của công ty thì đồng thời việc ghi tăng nguyên giá như bút toán trên, kế toán phải ghi tăng nguồn vốn kinh doanh và ghi giảm các nguồn tương ứng.
+ Kế toán giảm TSCĐ + Kế toán sữa chữa TSCĐ + Kế toán thanh lí TSCĐ.
Căn cứ vào những chứng từ tăng giảm TSCĐ và bảng tính KHTSCĐ kế toán TSCĐ lập bảng tính và phân bổ KH tháng 12 hàng năm.
2.2.3. Tổ chức hạch toán Kế toán Nguyên vật liệu và Công cụ dụng cụ
- Vật liệu, CCDC là một trong những đối tượng kế toán, các loại tài sản cần phải tổ chức hạch toán chi tiết không chỉ về mặt giá trị mà cả hiện vật, không chỉ theo từng kho mà phải chi tiết theo từng loại, nhóm, thứ... và phải được tiến hành đồng thời ở cả kho mà phải chi tiết theo từng loại, từng nhóm, thứ,.. và phải được tiến hành đồng thời ở cả kho và phòng kế toán trên cùng cơ sở các chứng từ nhập, xuất kho.
Các doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ, mở các sổ kế toán chi tiết và lựa chọn, vận dụng phương pháp kế toán chi tiết vật liệu, công cụ và dụng cụ cho phù hợp nhằm tăng cường công tác quản lí tài sản nói chung, công tác quản lí vật liệu, công cụ và dụng cụ nói riêng.
2.2.3.1. Chứng từ
Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo Quyết định 1141/
TC/QĐ/CĐ kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ ngày 1/11/1995 của Bộ trưởng Bộ tài chính, các chứng từ kế toán về vật liệu, công cụ dụng cụ bao gồm:
- Phiếu nhập kho (01 - VT) - Phiếu xuất kho (02 - VT)
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (03 - VT) - Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (08 - VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (02 - BH)
- Hoá đơn cước phí vận chuyển (03 - BH) 2.2.3.2. Tài khoản
- TK 151: Hàng mua đang đi đường - TK 152: Nguyên liệu, vật liệu - TK 153: Công cụ dụng cụ
- TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ - TK 331: Phải trả người bán
2.2.3.3. Hạch toán chi tiết
- Các sổ: sổ chi tiết NVL, CCDC bằng tổng hợp chi tiết NVL, CCDC thẻ kho
- Các nguyên vật liệu chủ yếu dùng để sản xuất mã sản phẩm BG020 – An Đông là: Vải YI 25, Vải 190T, Mex đính, Chỉ 30/3 – 2000m, Chỉ 60/3 – 5000m, Chỉ tơ vắt sổ .
Sơ đồ trình tự luân chuyển ghi sổ kế toán
Khi nguyên vật liệu được chuyển về công ty, thủ kho cùng nhân viên giao nhận ngoại thương sẽ cân đong đo, đếm về số lượng, kiểm tra về chất lượng, sau đó làm thủ tục nhập kho nguyên liệu và ghi phiếu nhập kho.
GVHD: PHẠM THỊ BÍCH THỦY Page 22 SVTH: LÊ THỊ LINH TRANG Phiếu nhập
Phiếu xuất
Nhật ký chung
Bảng tổng hợp xuất kho cho từng mã sản
phẩm
Sổ cái TK621 Bảng tổng hợp chi tiết Sổ chi tiết TK621