Kế toán xác định kết quả bán hàng - Kế toán các ng- 123docz.net

2. Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

1.4.3. Kế toán xác định kết quả bán hàng

1. Tài khoản kế toán sử dụng: TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.

Dùng để xác định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kết toán.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 911.

TK 911- Xác định kết quả kinh doanh

− Giá gốc của sản phẩm, hàng hoá đã bán, dịch vụ đã cung cấp.

− CPBH, CPQLDN.

− Chi phí tài chính.

− Chi phí khác.

− Số lợi nhuận trớc thuế của hoạt

động sản xuất kinh doanh trong kỳ.

− Doanh thu thuần của hoạt

động bán hàng và cung cấp dịch vụ.

− Doanh thu thuần của hoạt

động tài chính.

− Thu nhập khác.

− Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kú.

TK này không có số d cuối kỳ.

2. Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.

1. Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh.

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 512: Doanh thu nội bộ

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh 2. Cuối kỳ, kết chuyển giá gốc của sản phẩm, dịch vụ đã bán.

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán

3. Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng.

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Cã TK 641: CPBH

Cã TK 1422: CPBH chê kÕt chuyÓn 4. Cuèi kú, kÕt chuyÓn CPQLDN.

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Cã TK 642: CPQLDN

Cã TK 1422: CPQLDN chê kÕt chuyÓn 21

5. Kết chuyển chi phí tài chính.

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635: Chi phí hoạt động tài chính

6. Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động tài chính.

Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh 7. Cuối kỳ, kết chuyển thu nhập từ các hoạt động khác.

Nợ TK 711: Thu nhập khác

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

8. Cuối kỳ, kết chuyển các khoản chi phí khác để xác định KQKD.

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 811: Chi phí khác

9. Xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

Lỗ: Nợ TK 421: Lợi nhuận cha phân phối

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Lãi: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 421: Lợi nhuận cha phân phối

2. Tổ chức công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp.

2.1. Chứng từ sử dụng.

• Chứng từ kế toán được sử dụng để kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh :

 Hóa đơn GTGT ( mẫu 01- GTGT)

 Hóa đơn bán hàng ( mẫu 01- GTKT) Các chứng từ thanh toán ( các phiếu thu chi, séc, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, giấy báo có, giấy báo nợ của NH…)

TK 911 TK 632

TK 635

TK 511

TK 512

TK 811 TK 515

TK 711

TK 421 TK 1422

TK 641

TK 642

Kết chuyển giá gốc của sản phẩm, hàng hoá đang bán

Kết chuyển CP tài chính

Kết chuyển chi phí khác

Kết chuyển DT hoạt

động bán hàng, cung cấp dịch vụ

KÕt chuyÓn thu nhËp thuÇn của các hoạt động khác Kết chuyển DTT hoạt động

tài chính

Kết chuyển DT thuần bán hàng nội bộ

KÕt chuyÓn CPQLDN KÕt chuyÓn CPBH, CPBH chê

kÕt chuyÓn

Kết chuyển lỗ

Kết chuyển lãi 9.2

9.1









 





Sơ đồ 9: Kế toán xác định kết quả bán hàng

 Tờ khai thuế GTGT ( mẫu 07A/GTGT) Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi (mẫu 14- BH)

Các chứng từ kế toán khác liên quan.

Phần II Thực trạng kế toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công cổ phần quỹ đầu tư bất động sản ngân hàng thương mại các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Việt Nam

1.Qiới Thiệu Chung Về Công Ty CP Qũy đầu tư BĐS Ngân Hàng TM CP Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh VN

1.1. Giới thiệu về công ty

Tên công ty : Công Ty Cổ Phần Quỹ Đầu Tư Bất Động Sản Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Các Doanh Nghiệp Ngoài Quốc Doanh Việt Nam.

Tên giao dịch :Real Estate Investment Trust Joint Stock Company Of Việt Nam Private Enterprises Bank.

Tên công ty viết tắt :VP INVEST.

Địa chỉ trụ sở chính:Tầng 5,Số 292 Phố Tây Sơn,Phường Trung Liệt,Quận Đống Đa.TP Hà Nội.

Điện thoại :0439744317 Fax:0439743860

Vốn điều lệ :196.000.000.000(một trăm chín mươi sáu tỷ đồng) 1.3 Ngành nghề kinh doanh của công ty.

- Đào tạo ,bồi dưỡng kiến thức về nôi giới bất động sản,định giá bất đọng sản,quản lý,điều hành sàn giao dich bất động sản.

-Tổng thầu tư vấn và thi công xây dựng (không bao gồm dịch vụ thiết kế công trình).

- Lập dự án đầu tư,xây dựng các dự án nhà ở,văn phòng,khách sạn,trung tâm thương mại,siêu thị,khu đô thị mới,khu công nghiệp,khu kinh tế ,khu công nghệ cao(không bao gồm dịch vụ thiết kế công trình)

- Kinh doanh dịch vụ sàn giao dịch bất độn sản.

-Dịch vụ đấu giá ,quản lý ,quảng cáo bất động sản.

-Dịch vụ dịnh giá bất động sản.

-Tư vấn, môi giơi, kinh doanh bất động sản.

1.5.Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Bộ máy tổ chức của công ty được tổ chức rất khoa học ,giúp cho ban giám đốc của công ty có thể nắm bắt thông tin một cách nhanh chóng chính xác và kịp thời.

Hình 1.1 sơ đồ bộ máy kế toán của đơn vị.

Đại hội đồng cổ đông

Hội đồng quản trị

Tổng giám đốc

Phòng Nhân Sự- Tổ chức,hà nh chính

Phòng Tài Chính - Kế toán

Phòng quản lý tài sản

Phòng Kế hoạch kinh doanh

Phòng Đầu tư và phân tích thẩm định

Chức năng nhiêm vụ của bộ máy qu ản l ý :

- Tổng giám đốc công ty :Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động đầu tư kinh doanh của công ty.Tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng quản trị.Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty.Quyết định phương án bố trí cơ cấu tổ chức, nhân sự và các quy chế quản lý nội bộ công ty. Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty, trù các chức danh do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức; Ký kết hợp đồng kinh tế của công ty.Trình báo cáo quyết toán tài chính hang năm lên Hội đồng quản trị và Đaoị hội đồng cổ đông.Đề xuất phương án sử dụng lợi nhuận hoặc sử lý các khoản lỗ (nếu có) trong kinh doanh lên HĐQT.Các nhiệm vụ khác theo quy định của pháp luật, Điều lệ công ty và quyết định của HĐQT

- Phòng Tổ chức nhân sự: Giúp việc cho Tổng Giám đốc về công tác quản lý hành chính và nguồn nhân lực của công ty. Xây dựng bộ máy tổ chức Công ty và bố trí nhân sụ ( cho các Phòng chức năng nghiệp vụ và cho các đơn vị kinh doanh thuộc công ty) phù hợp và đáp ứng yêu cầu hoạt động và phát triển kinh doanh của Công ty.. Xây dựng quy hoạch cán bộ để phát triển nguồn nhân lực, kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, trình độ cấp bậc kỹ thuật…

nhằm phục vụ cho việc đề bạt, bổ nhiệm cán bộ lãnh đạo, việc bố trí, điều động, phân công cán bộ, nhân viên, công nhân đáp ứng yêu cầu của từng đơn vị công tác trong Công ty . Xây dựng chương trình, nội dung tổ chức các sự kiện cho Công ty như: sơ kết, tổng kết công tác, lễ kỷ niệm ngày thành lập của công ty, mit-tinh họp mặt nhân các ngày lễ lớn trong năm, hội nghị khách hang… . Quản lý hồ sơ cán bộ nhân viên toàn Công ty, giải quyết thủ tục và chế độ chính sách liên quan đến vấn đề nhân sự - lao động – tiền lương (tuyển dụng, HĐLĐ, nghỉ việc, bổ nhiệm, bãi nhiệm, điều động, thi đua khen thưởng, kỷ luật, nghỉ hưu v.v…). Quản lý công văn, giấy tờ sổ sách hành chính, con dấu và quản lý tài sản. Thực hiện công tác lưu trữ các loại hồ sơ tài

liệu. Cơ cấu tổ chức: Trưởng phòng; các Phó phòng và các chuyên viên nghiệp vụ ( Do Trưởng Phòng đề xuất theo yêu cầu công việc của Phòng).

- Phòng đầu tư và phân tích thẩm định : Tham mưu, giúp việc cho Tổng Giám đốc trong giai đoạn Phát triển dự án. Làm đầu mối xây dựng dự thảo chiến lược đầu tư phát triển dự án trung hạn và dài hạn của Công ty.Chủ động tìm kiếm và đề xuất các cơ hội đầu tư. Tính toán, phân tích tính khả thi của các dự án; đề xuất hình thức đầu tư, biện pháp tổ chức thực hiện cho Tổng Giám đốc. Là đầu mối trong quan hệ các ngành hữu quan, hoàn chỉnh các thủ tục pháp lý để thu hút các dự án về Công ty.Chủ động, phối hợp với các phòng chuyên môn, trình duyệt, kiểm soát các hồ sơ dự án đầu tư .Cơ cấu tổ chức: Trưởng Ban, các Phó Ban và các chuyên viên có nghiệp vụ chuyên môn (Do Trưởng Ban đề xuất theo yêu cầu công việc của Ban).

- Phòng tài chính kế toán : Có chức năng tham mưu về lĩnh vực tài chính kế toán và thực hiện toàn bộ công tác tài chính kế toán theo đúng Luật kế toán doanh nghiệp.Tổ chức hạch toán kinh tế về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo đúng quy định của Nhà nước.Theo dõi công nợ của Công ty, phản ánh, đề xuất kế hoạch thu, chi tiền mặt và các hình thức thu chi thanh toán khác.Thực hiện quyết toán quý, 6 tháng, năm đúng tiến độ và tham gia cùng với các phòng nghiệp vụ của Công ty để hạch toán lỗ lãi cho từng đơn vị trực thuộc, giúp cho Tổng Giám đốc Công ty nắm chắc nguồn vốn, biết rõ số lời, lỗ (nếu có) Lập kế hoạch vay và sử dụng các loại vốn: cố định, lưu động phục vụ kinh doanh.Bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán - thống kê cho cán bộ phụ trách kế toán – tài vụ của các đơn vị trực thuộcCơ cấu tổ chức: Trưởng phòng;

các Phó phòng và các chuyên viên nghiệp vụ ( Do Trưởng Phòng đề xuất theo yêu cầu công việc của Phòng).

- Phòng quản lý tài sản : tham mưu cho giám đốc về công tác quy hoạch, xây dựng cơ bản, phát triển, quản lý và sử dụng cơ sở vật chất (đất đai, nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, trang thiết bị…) của công ty.

Thực hiện mua sắm và theo dõi sử dụng hiệu quả tài sản của công ty phục vụ cho công tác làm việc. Lập và thực hiện kế hoạch: xây dựng, bổ sung, sửa chữa các công trình và cơ sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý.Tổ chức quản lý cơ sở vật chất, tài sản, trang thiết bị, các phương tiện làm việc, bảo đảm điện, nước cho các cơ sở của công ty. Phối hợp với các đơn vị liên quan thực hiện việc bổ sung phòng làm việc đủ tiêu chuẩn nhằm đảm bảo điều kiện cho làm việc.

- Phòng kinh doanh : Tham mưu, tư vấn cho Ban lãnh đạo công ty về định hướng chiến lược phát triển dự án và các kế hoạch kinh doanh dài hạn và ngắn hạn của công ty; Nghiên cứu thị trường, tìm kiếm các phương án, cơ hội kinh doanh theo hướng mới; đề xuất, tư vấn và lập kế hoạch kinh doanh, marketing trình Ban lãnh đạo công ty.Lập và chủ trì thực hiện các kế hoạch kinh doanh và marketing cho hoạt động kinh doanh của công Nghiên cứu thị trường về các Dự án dự kiến triển khai, lập báo cáo khả thi, phương án kinh doanh trình Ban lãnh đạo công ty.Xây dựng, đề xuất, tổ chức thực hiện quảng cáo, tiếp thị và bán hang tại các dự án. . Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cho Tổng Giám đốc. Tham gia xây dựng các Hệ thống quản lý và kiểm soát nội bộ trong toàn công ty. Cơ cấu tổ chức: Trưởng phòng, các Phó phòng và các chuyên viên nghiệp vụ ( Do Trưởng phòng đề xuất theo yêu cầu công việc của Phòng)

1.6.Tổ chức công tác kế toán tại công ty

Bộ máy kế toán: là một tập hợp những cán bộ công nhân viên kế toán cùng với trang thiết bị kĩ thuật (máy tính, phần mềm kế toán,…) là phương tiện ghi chép, tính toán nhằm cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lí.

Ph òng kế toán sau khi nhận được các chứng từ kế toán tiến hành kiểm tra,vào máy ,sau đó thông qua báo cáo qu ản trị của công ty nhằm phục vụ cho yêu cầu quản lý điều hành công ty.bộ máy kế toán của công ty được mô tả như sau;

hình 2.1.Bộ máy kế toán công ty

• Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy kế toán:

Kế toán trưởng :có nhiệm vụ giúp giám đốc công ty tổ chứckiểm soátbộ máy tài chính kế toán của Công ty. Tổ chức chỉ đạo toàn bộ công tác tài chính kế toán hạch toán kế toán trong đơn vị theo đúng chế độ pháp lệnh kế toán thống kê của nhà nước và quy chế tài chính của công ty cổ phần, chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước Hội đồng quản trị vàchịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về chất lượng báo cáo tài chính của đơn vị.

Phó kế toán trưởng :có nhiệm vụ hỗ trợ kế toán trưởng trong vai tr quản lư và điều hành, dự thảo các văn bản về công tác kế toán; bảo quản lưu trữ hồ sơ tài liệu thông tin kinh tế của công ty, chịu trách nhiệm trước Giám đốc, Kế toán trưởng và Hội đồng Quản trị của công ty.

Kế toán tổng hợp :có nhiệm vụ tổng hợp số liệu do các kế toán khác chuyển đến từ đó kiểm tra chứng từ chi phí tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo tài chính nộp cho cấp trên.

Kế toán công nợ :có nhiệm vụtheo dõi các khoản thu, chiBHXH, BHYT, KPCĐ, chịu trách nhiệm về tính chính xác của các khoản phải thu,

Kế toán trưởng

Kế toán công

nợ

Thủ quỹ

Kế toán tiền mặt

Kế toán ngân hàng Kế

toán lương

Kế toán thuế

Kế toán tài sản Phó kế toán

trưởng

Kế toán tổng hợp

phải trích, các khoản đã trích, các số đã thu, số dư còn phải trích, kết hợp cùng các phòng ban liên quan đối chiếu lập các báo cáo quyết toán bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, với cơ quan bảo hiểm. Theo dõi và quyết toán ốm đau, thai sản phát sinh lập báo cáo thanh quyết toán với cơ quan bảo hiểm.

Kế toán ngân hàng :có nhiệm vụ thực hiện các giao dịch với ngân hàng như lập kế hoạch vay vốn, vay vốn ngắn hạn, dài hạn, theo dơi khế ước để trả nợ và lập các báo cáo về nghiệp vụ ngân hàng.

Kế toán tài sản :có nhiệm vụ phản ánh chính xác kịp thời, cụ thể, đầy đủ số liệu hiện có, theo dơi các biến động liên quan đến tài sản của toàn Công ty (thanh lư, nhượng bán, sửa chữa và trích khấu hao).

Kế toán tiền mặt : thực thực hiện công tác kế toán tiền mặt, kế toán thanh toán tạm ứng, lập phiếu thu chi tiền mặt, quản lư tồn quỹ, thu hồi các khoản tạm ứng.

 Kế toán tiền lương:Hàng tháng nhận Bảng chấm công, các chứng từ có liên quan đến việc tính lương, các khoản được hưởng theo chế độ quy định trong điều lệ và các khoản trích nộp theo lương từ các đội, đồng thời theo dơi tính toán và có nhiệm vụ chi trả lương hàng tháng cho người lao động.

 Thủ quỹ : chịu trách nhiệm quản lý và theo dơi ttnh htnh thu - chi tiền mặt gồm VNĐ, vàng bạc đá quý, ngoại tệ (nếu có) và ghi vào sổ quỹ. Cuối tháng phải kiểm kê xác định số dư tồn quỹ, niêm phong quỹ bàn giao cho bộ phận bảo vệ trước khi ra về

 Kế toán thuế: Lập báo cáo quản trị hàng quý, năm để giúp kế toán trưởng phân tích tình hình tài chính của công ty để hoạch định kế hoạch tài chính trong thời gian tới. Nghiên cứu các thông tư, luật định mới của nhà nước để áp dụng cho công ty…

1.7. Chính sách kế toán áp dụng tại công ty.

Chế độ kế toán: được xây dựng trên cơ sở Quyết định 15/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 15 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính,

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 hàng năm.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng để ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam, việc chuyển đổi ngoại tệ theo tỉ giá bình quân liên ngân hàng.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp Nhập trước – Xuất trước (FIFO).

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao theo đường thẳng theo nguyên tắc tròn ngày.

- Hình thức ghi sổ là hình thức Nhật kí chung.

- Phần mềm kế toán mà công ty đang áp dụng là phần mềm SAS - Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

Sơ đồ 1.4: Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật kí chung