- Công ty áp dụng phơng pháp thẻ song song cho việc nhập xuất nguyên vật
2.7/ Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành
2.7.1/ Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất
ACC là doanh nghiệp chuyên thi công các công trình sân bay, các công trình hàng không... đòi hỏi trình độ kỹ thuật cũng nh trình độ thi công cao hơn các công trình xây dựng dân dụng. Trong những năm qua công ty đã mạnh dạn đầu t vào dây chuyền công nghệ sản xuất, thi công bê tông xi măng, bê tông nhựa nóng với công nghệ tiên tiến hiện đại, đồng bộ cùng với day chuyền thi công đất gồm các loại máy ủi, san, xúc, đào, lu...Quy trình thi công một đờng bay thờng gồm 4 quy trình nh sau:
Mỗi quy trình sau khi hoàn thành đợc kiểm nghiệm theo tiêu chuẩn kỹ thuật trớc khi chuyển sang thi công quy trình tiếp theo.
2.7.2/ Sổ sách, chứng từ sử dụng, trình tự kế toán
Sản phẩm của công ty có tính đơn chiếc, giá trị lớn, thời gian sử dụng tơng đối dài... Do vậy kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành phải căn cứ vào đặc điểm này để tiến hành cho phù hợp. Hiện nay kế toán chi phí sản xuất đợc tiến hành ở cả công trờng và tại công ty.
Khi có công trình trúng thầu hoặc chỉ định thầu, công ty sẽ tiến hành ban quản lý công trờng, đứng đầu là chỉ huy trởng công trờng. Chỉ huy trởng lập kinh phí chi gửi lên công ty xin tạm ứng về lập quỹ tại công trờng. Chỉ huy trởng viết giấy đề nghị tạm ứng gửi lên phòng kế toán công ty. Giấy đề nghị tạm ứng phải có chữ ký của ngời xin tạm ứng, giám đốc công ty, kế toán trởng.
Quy trình thi công mặt đư
ờng bê tông nhựa
Quy trình thi công móng cát gia cố xi măng
Quy trình thi công mặt đư ờng bê tông xi măng có lưới
thép hoặc cốt thép Quy trình thi công nền đất
Việc tiến hành cấp kinh phí cho các công trình phải căn cứ vào khối lợng công việc hoàn thành và tiến độ thi công công trình. Nếu thấy lý do chi hợp lý, kế toán trởng và giám đốc sẽ ký xác nhận. Kế toán công ty lập phiếu chi.
Quá trình tập hợp chi phí gồm:
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Chi phí nhân công trực tiếp + Chi phí sử dụng máy thi công + Chi phí sản xuất chung
Sổ sách, chứng từ sử dụng
Sổ sách + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
+ Sổ cái các TK 621, 622, 623, 627 + Sổ chi phí sản xuất kinh doanh
Chứng từ + Giấy đề nghị tạm ứng, hóa đơn mua vật t hàng hóa, hóa đơn dịch vụ mua ngoài, hóa đơn GTGT,
+ Bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp,
+ Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán, hợp đồng giao khoán, bảng tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp, bảng thanh toán lơng,
+ Bảng tổng hợp chi phí máy thi công,
+ Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung, bảng tính và phân bổ khấu hao,
+ Bảng tổng hợp chi phí, bảng tính giá thành sản phẩm, bảng tính giá thành toàn bộ...
Trình tự kế toán: Các khoản mục chi phí sản xuất sau khi đợc tập hợp trên các tài khoản 621, 622, 623, 627 sẽ đợc kết chuyển sang TK 154 để tính giá thành sản phẩm.
Công ty không mở sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung mà mở sổ chi tiết TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
- Tại công trờng: áp dụng hình thức kế toán Nhật ký-sổ cái để hạch toán chi phí, kế toán công trờng sẽ tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trực tiếp tại công trờng. Khi công trình, hạng mục công trình hoàn thành sẽ lập bảng tổng hợp chi phí gửi lên công ty.
- Tại công ty: áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ. Chỉ khi công trình, hạng mục công trình hoàn thành kế toán công ty mới căn cứ vào các bảng tổng hợp chi phí do kế toán công trờng lập để hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành.
- Đối tợng tính giá thành là công trình, hạng mục công trình có thời gian thi công tơng đối dài nên kỳ tính giá thành sản phẩm không cố định theo tháng,
quý, năm mà theo thời gian thi công, bắt đầu khi công trình khởi công và kết thúc khi công trình hoàn thành bàn giao.
- Phơng pháp tính giá thành là phơng pháp tính giá thành trực tiếp theo từng đơn đặt hàng. Tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trực tiếp là giá thành thực tế của công trình, hạng mục công trình.
Trình tự kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ chi phí sxkd Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái (tk 621,622,623,627,154) Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tính giá thành, bth chi tiết CP Chứng từ gốc (HĐ mua vật t, HĐ dịch vụ mua ngoài...) BTH chi phí, bảng phân bổ lơng, khấu hao
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
* Công tác tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm đợc thực hiền đầy đủ, hợp lý. Mỗi công trình đều có dự toán riêng làm cơ sở để tạm ứng cho từng công trình, quản lý chi phí phát sinh, cũng nh đánh giá mức độ tiết kiệm từng khoản mục chi phí ở từng công trình để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, hạ giá thành công trình. Các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp , chi phí nhân công trực tiếp, chi phí máy thi công, chi phí sản xuất chung đợc tập hợp đầy đủ. Công ty sử dụng hình thức khoán gọn nên đã nâng cao đợc trách nhiệm, ý thức tự giác cho ngời lao động. Nhng đây cũng là khó khăn đối với công ty nếu công trình đó ở xa, có thể dẫn tới tình trạng khó kiểm tra những phát sinh sai thực tế do kế toán công trờng cố tình vi phạm. Về vật liệu, khi có nhu cầu thì công ty tìm nguồn cung ứng, ký kết hợp đồng mua rồi vận chuyển đến chân công trình, nên tiết kiệm đợc chi phí kho bãi, chi phí bảo quản nguyên vật liệu...
2.8/ Báo cáo tài chính
ACC là doanh nghiệp thuộc Bộ quốc phòng nên ngoài báo cáo tài chính của công ty gồm hai phần.
+ Phần một : Các mẫu biểu báo cáo tài chính (Ban hành theo quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 của Bộ tài chính). Gồm
Bảng cân đối kế toán Mẫu B01-DN
Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Mẫu B02-DN Báo cáo lu chuyển tiền tệ (phơng pháp trực tiếp) Mẫu B03-DN Thuyết minh báo cáo tài chính
+ Phần hai : Các mẫu biểu báo cáo tài chính theo hớng dẫn lập, kiểm tra báo cáo tài chính năm và thẩm tra, phê duyệt, quyết toán tài chính đối với DN thuộc Bộ quốc phòng. Gồm:
Báo cáo tình hình tăng giảm TSCĐ và vốn kinh doanh Mẫu B03/QT-DN Chi ngân sách và tăng giảm quân số Mẫu B04/QT-DN
Báo cáo sử dụng nguồn vốn khấu hao cơ bản Mẫu B05/QT-DN Báo cáo tình hình phân phối lợi nhuận sau thuế Mẫu B06/QT-DN Báo cáo tình hình quân số và thu nhập Mẫu 04/QT-DN
Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Mẫu 05/QT-DN Báo cáo thanh toán với ngân sách Mẫu 03/QT-DN
Báo cáo tình hình phân phối lợi nhuận sau thuế thu chi quỹ xí nghiệp Mẫu 06/QT-DN
Ngoài ra, công ty còn sử dụng một số phụ biểu
Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ và sử dụng nguồn vốn khấu hao Mẫu 02/ACC
Báo cáo thu-nộp Bảo hiểm y tế Báo cáo thu-nộp Bảo hiểm xã hội
Phụ biểu 03/ACC Bảng tổng hợp các công trình quyết toán
* Công ty đã thực hiện theo chế độ báo cáo của Bộ Tài chính cũng nh Ban tài chính -Bộ Quốc phòng. Các báo cáo đã phản ánh đúng, minh bạch tình hình sản xuất kinh doanh của công ty, đảm bảo nội dung các chỉ tiêu, và thời hạn. Các báo cáo tài chính cũng góp phần quan trọng trong công tác quản lý, chỉ đạo ra quyết định của ban giám đốc
Phần III.
Đánh giá khái quát về tổ chức bộ máy và tổ chức công tác kế toán . 3.1/ Đánh giá chung.
3.1.1/ Những u điểm.
* Về bộ máy kế toán: Công ty có bộ máy kế toán gọn nhẹ, hợp lý đã góp phần làm tăng hiệu quả sản suất kinh doanh đồng thời giúp cho công tác điều hành sản xuất kinh doanh và quản lý tài chính có hiệu quả. Các cán bộ kế toán có phẩm chất chính trị và trình độ chuyên môn cao, không ngừng học hỏi trau dôi kinh nghiệm thực tế cũng nh nâng cao trình độ lý luận. Trong công việc luôn luôn có sự phối hợp hài hoà, đồng bộ giữa các phòng ban chức năng với nhau dới sự lãnh đạo thống nhất của ban Giám Đốc nên dù công việc nhiều, quân số ít nhng các công việc đều đợc hoàn thành tốt.
* Về tổ chức sản xuất.
Công ty áp dụng hình thức quản lý trực tuyến tơng đối chặt chẽ và có hiệu quả cao. Mỗi công trình giao cho một chỉ huy trởng trực tiếp thi công, giải quyết mọi vớng mắc phát sinh dới sự điều hành của ban Giám Đốc và các phòng ban. Công ty giao cho chủ công trình quản lý trực tiếp các chi phí phát sinh tại công trình nên tạo đợc sự chủ động tích cực và có trách nhiệm công việc đồng thời cũng thuận lợi cho việc tập hợp chi phí và tính giá thành khi công trình hoàn thành.
* Về hình thức kế toán.
Hình thức kế toán công ty áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty, phù hợp với trình độ chuyên môn của cán bộ kê toán thuận lợi cho việc áp dụng công tác kế toán trên máy, mẫu chứng từ cũng nh trình tự luân chuyển chứng từ luôn theo đúng chế độ hiện hành quy định
Công ty có hệ thống sổ sách thống nhất chứng từ, tài liệu đợc xắp xếp và lu trữ khoa học giúp cho công tác kiểm tra đối chiếu dễ dàng.
3.1.2/ Những tồn tại và biện pháp khắc phục.
* Về công tác luân chuyển chứng từ:
Công tác thu nhận chứng từ cha kịp thời, cha đáp ứng yêu cầu việc hạch toán chi phí sản xuât và tính giá thành sản phẩm. Các chứng từ thu thập và gởi về phòng kế toán là đầy đủ song thờng gởi về muộn dẫn đến có chi phí phát sinh tháng này nhng đến tháng sau mới đợc phản ánh trong sổ kế toán, đặc biệt với các công trình có thời gian thi công kéo dài, xa trụ sở.
- Đối với kế toán TSCĐ: Đây là phần hành mà công ty cha đợc hoàn thiện, số liệu cha đợc chuẩn xác và khớp với các báo cáo mới chỉ chủ yếu đợc tình hình tăng giảm TSCĐ cha đợc phản ánh lại số liệu cuối kỳ một cách chuẩn xác.
- Đối với kế toán thuế giá trị gia tăng: Do các chế độ chính sách thuế nhà n- ớc thờng xuyên thay đổi cả về thuế xuất cũng nh mẫu bảng biểu, do đó việc cập nhật các phiên bản mới cha đợc kịp thời, hình thức còn đơn giản, số liệu cha logic giữa sổ kế toán với các chứng từ khác.
Kết luận
Trong giai đoạn thực tập tổng hợp tại Công ty xây dựng công trình hàng không ACC em đã bớc đầu đợc làm quen với công việc của ngời cán bộ kế toán cũng nh tác phong làm việc nghiêm túc, khoa học, hiệu quả của công ty. Có thể nói đây là cơ hội mà nhà trờng và công ty đã tạo điều kiện để em đợc tiếp xúc với thực tế, trau dồi lại những kiến thức đã đợc học.
Qua tìm hiểu tổng quan về tình hình kinh doanh, bộ máy quản lý, bộ máy kế toán em nhận thấy công ty xây dựng công trình hàng không ACC đã xây dựng đợc mô hình quản lý, kế toán khoa học, hợp lý và có hiệu quả, phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thị trờng, chủ động trong sản xuất và đã tạo đợc uy tín, đảm bảo đứng vững, có đủ khả năng cạnh tranh trong ngành xây dựng nói chung và ngành xây dựng công trình hàng không nói riêng. Công ty đã tổ chức tốt công tác kế toán và các nhân viên kế toán đã thực hiện rất tốt các phần hành kế toán đã đợc giao.
Với kiến thức còn ít ỏi cùng với thời gian thực tập có hạn cho nên báo cáo này không tránh khỏi sai sót...Kính mong đợc sự đóng góp ý kiến của các thầy giáo trong bộ môn kế toán, các thầy cô trong ngành Kế toán - kiểm toán.
Em xin chân thành cảm ơn sự hớng dẫn tận tình, chu đáo của thầy giáo Nguyễn Hữu Đồng và các cán bộ phòng tài chính-kế toán công ty ACC đã giúp em hoàn thành tốt báo cáo này.
Hà Nội ngày... tháng...năm Sinh viên
mục lục
Lời mở đầu...1
Phần I. Đặc điểm kinh tế-kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty Xây dựng công trình hàng không- ACC...2
1.1/ Lịch sử hình thành và phát triển công ty công trình hàng không-ACC...2
1.2/ Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty xây dựng công trình Hàng Không-ACC...3
1.2.1/ Nhiệm vụ kinh doanh và các lĩnh vực kinh doanh chủ yếu...3
1.2.2/ Tình hình kinh tế, tài chính lao động của Công ty ACC...3
1.3/ Tổ chức bộ máy quản lý và các chính sách quản lý tài chính- kinh tế đang áp dụng tại doanh nghiệp...5
Phần II...11
Tổ chức bộ máy và tổ chức công tác kế toán tại Công ty xây dựng công trình hàng không...11
2.1/ Tổ chức bộ máy kế toán...11
2.1.1/ Mô hình ...11
2.1.2/ Phân công lao động kế toán...12
2.2/ Tổ chức công tác kế toán...14
2.2.1/ Chính sách kế toán chung. ...14
2.2.2/ áp dụng chế độ kế toán của Công ty ACC...15
. Luân chuyển chứng từ...15 2.3/ Kế toán một số phần hành chủ yếu:...17 2.3.1/Kế toán vốn bằng tiền...17 2.3.1.1/Đặc điểm vốn bằng tiền...17 2.3.1.2/ Sổ sách, chứng từ sử dụng...18 2.3.1.3.Trình tự kế toán...18
2.4/ Thực trạng tổ chức kế toán TSCĐ ở Công ty ACC...21
2.4.1/ Đặc điểm TSCĐ ở Công ty xây dựng công trình hàng không...21
2.4.2/ Công tác quản lý TSCĐ của Công ty ACC...22
2.4.3/ Phân loại và đánh giá TSCĐ của ACC...23
2.4.3.1/ Phân loại TSCĐ ở Công ty ACC...23
2.4.3.2/ Đánh giá TSCĐ tại Công ty ACC...23
2.4.4/ Tổ chức công tác kế toán TSCĐ tại Công ty ACC...24
2.4.4.2/Trình tự kế toán...24
2.5/ Kế toán vật t-hàng hóa...27
2.5.1/ Đặc điểm vật t hàng hóa...27
2.5.2/ Sổ sách, chứng từ sử dụng...27
- Công ty áp dụng phơng pháp thẻ song song cho việc nhập xuất nguyên vật liệu theo định kỳ...29
2.6/ Kế toán lao động - tiền lơng...29
2.6.1/ Đặc điểm về lao động ...29
2.6.2/ Sổ sách, chứng từ sử dụng, trình tự hạch toán...29
2.7/ Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành ...32
2.7.1/ Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất...32
2.7.2/ Sổ sách, chứng từ sử dụng, trình tự kế toán ...32
2.8/ Báo cáo tài chính...35
Phần III. ...37
Đánh giá khái quát về tổ chức bộ máy và tổ chức công tác kế toán . ...37
3.1/ Đánh giá chung...37
3.1.1/ Những u điểm...37
3.1.2/ Những tồn tại và biện pháp khắc phục...37