CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ TRUNG TÂM KINH DOANH
1.3. Cơ cấu và chức năng của Phòng Kế hoạch – Kế toán tại Trung tâm kinh doanh
1.3.2. Các đặc điểm kế toán tại Trung tâm
Hiện nay, Trung tâm áp dụng Chế độ Kế toán Việt Nam ban hành theo Thông tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính, hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, các chuẩn mực kế toán Việt Nam, quyết định số 205/QĐ – VNPT – HĐTV - KTTC ngày 11/08/2015 của Tập đoàn về việc ban hàng tạm thời quy chế quản lý tài chính của Tổng công ty và các văn bản hướng dẫn về chế độ tài chính có liên quan của Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam.
Trung tâm đảm bảo đã tuân thủ nghiêm túc và kịp thời các Chuẩn mực kế toán căn cứ vào Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính ban hàng, đúng và đủ các quy định theo chế độ Kế toán Việt Nam.
Hình thức sổ kế toán áp dụng tại đơn vị là Chứng từ ghi sổ.
Hình 1.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ.
(Nguổn: Phụ lục Thông tư 200/2014/TT-BTC) Dữ liệu được xử lý bằng phần mềm kế toán Oracle
Hình 1.4: Trình tự lập chứng từ ghi sổ trên phần mềm Oracle.
(Nguồn: Trung tâm kinh doanh VNPT Thành phố Hồ Chí Minh) Chứng từ
kế toán
Nhập dữ liệu chứng từ vào
phần mềm
Lưu thông tin dữ liệu vào phần mềm Sổ quỹ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ cái
CHỪNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp
chi tiết Sổ, thẻ kế toán
chi tiết Chứng từ kế toán
Ghi chú
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng tử ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
- Cuối tháng phải khóa sổ, tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế chính phát sinh trong tháng, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ cái. Căn cứ vào Sổ cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
- Sau khi đối chiếu, khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng Tổng hợp chi tiết (được lập ra từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
- Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau.
Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương úng trên Bảng Tổng hợp chi tiết.
1.3.2.2. Chứng từ kế toán - Hóa đơn Giá trị gia tăng
- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, Thẻ kho - Hóa đơn bán hàng
- Phiếu Thu, phiếu Chi - Giấy báo Nợ, Giấy báo Có.
- Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi
- Bảng tính giá thành, Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương, Bảng phân bổ tiền lương, Bảng phân bổ chi phí khấu hao
- Hóa đơn vận chuyển, bốc xếp, các hóa đơn mua hàng và dịch vụ khác,…
- Sổ Cái, sổ chi tiết các tài khoản..
1.3.2.3. Sổ sách kế toán
- Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ, sổ quỹ.
- Sổ cái
- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết.
1.3.2.4. Các chính sách và phương pháp kế toán áp dụng tại Trung tâm.
- Kỳ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam.
- Phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp tính giá xuất kho theo giá đích danh dựa trên giá trị thực tế của từng đợt (lô) hàng hóa mua vào, xuất ra.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
Nguyên tắc xác định các khoản tiền và các khoản tương đương tiền
Là các khoản đầu tư ngắn hạn và có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng, có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư đó tại thời điểm báo cáo.
Nguyên tắc ghi nhận về vốn hóa và các khoản chi phí đi vay và chi phí khác.
Trường hợp phát sinh các khoản vay vốn chung thì sổ chi phí vay có đủ điều kiện vốn hóa trong mỗi kỳ kế toán được xác định theo tỷ giá vốn hóa đối với chi phí lũy kế bình quân gia quyền phát sinh cho việc đầu tư xây dựng hoặc sản xuất tài sản đó. Tỷ lệ vốn hóa được tính theo tỷ lệ lãi suất bình quân gia quyền của các khoản vay chưa trả trong kỳ của doanh nghiệp, ngoại trừ các khoản vay riêng biệt phục vụ cho mục đích có một tài sản dở dang. Chi phí đi vay được vốn hóa trong kỳ không vượt quá tổng số chi phí vay phát sinh trong kỳ đó.
Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả.
Chi phí phải trả được ghi nhận dựa trên các ước tính hợp lý về số tiền phải trả cho các hàng hóa, dịch vụ đã sử dụng trong kỳ.
Nguyên tắc lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi
Dự phòng phải thu khó đòi được lập cho các khoản nợ phải thu đã quá hạn thanh toán từ 1 năm trở lên mà doanh nghiệp đã đòi nhiều lần nhưng chưa thu được nợ và các khoản nợ dưới 1 năm nhưng con nợ không có dấu hiệu trả được nợ. Tăng hoặc
giảm khoản dự phòng nợ khó đòi được tính vào chi phí quản l1y doanh nghiệp trong năm.
Nguyên tắc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được trích lập cho phần giá trị dự kiến bị tổn thất do các khoản suy giảm trong giá trị (do giảm giá, hư hỏng, kém phẩm chất, lỗi thởi,..) có thể xảy ra với nguyên vật liệu, thành phẩm, hàng hóa tồn kho khác thuộc quyền sở hữu của Trung tâm dựa trên bằng chứng hợp lý về sự suy giảm giá trị tại ngày kết thúc tài chính.