CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CHUYỂN DỌN AN PHÚ
2.2.2 Kế toán giá vốn bán hàng
2.2.2.3 Quy trình hạch toán
Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán tại Công ty Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng:
Bảng kê chi phí, phiếu KT, PXK..
Nhật ký chung
Sổ cái TK 632
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ví dụ 1: Ngày 28/12 công ty bán 100 thùng thuốc tẩy Giaven, 18 máy hút công nghiệp,40 lít sơn chống thấm cho công ty Xây dựng Tùng Sơn với đơn giá chưa có thuế 10% là 47.066.000 đồng,chưa thanh toán.Kế toán tiến hành xác định đơn giá xuất kho rồi lập phiếu xuất kho số 31.
Để xác định giá vốn bán hàng theo phương pháp nhập trước – xuất trước.
Công ty xác định đơn giá xuất kho như sau:
Tồn đầu kỳ : 130 thùng thuốc tẩy Giaven : 68.800 0 máy hút công nghiệp
50 lít sơn chống thấm: 96.650 Nhập 20/12 : 10 cái với đơn giá 4.540.000 VNĐ
Trị giá xuất kho của thuốc tẩy Giaven,máy hút công nghiệp,sơn chống thấm:
100x68.800=6.880.000 VNĐ 8x4.540.000= 36.320.000 VNĐ 40x96.650= 3.866.000 VNĐ
Định khoản: Nợ 632 :47.066.000 Có 156 : 47.066.000
Biểu số 2.4:Phiếu xuất kho
Đơn vị: Công ty TNHH Chuyển dọn An Phú.
Địa chỉ: 94/384 Lạch Tray, quận Ngô Quyền, TP Hải Phòng PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 28 tháng 12 năm 2016 Số: 31
Họ và tên người nhận: Hoàng Minh Anh Lý do xuất : Xuất bán hàng hóa
Xuất tại: Kho Công ty
Địa điểm: 94/384 Lạch Tray, quận Ngô Quyền, Thành Phố Hải Phòng
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật
tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa
Mã số
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Thuốc tẩy Giaven Thùng 100 100 68.800 6.880.000
2 Máy hút công nghiệp Cái 8 8 4.540.000 36.320.000
3 Sơn chống thấm Lít 40 40 96.650 3.866.000
Cộng 47.066.000
Ngày 28 tháng 12 năm 2016 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
Trình tự kế toán giá vốn cung cấp dịch vụ
- Trong kỳ phát sinh chi phí liên quan đến dịch vụ chuyển dọn. Kế toán tập hợp vào Nợ 154, cuối kỳ kết chuyển 632 sau đó kết chuyển sang 911.
Biểu 2.5: Nhật ký chung
Đơn vị: Công ty TNHH Chuyển dọn An Phú.
Địa chỉ: 94/384 Lạch Tray, quận Ngô Quyền, TP Hải Phòng
Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số
48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
NHẬT KÝ CHUNG Năm 2016
Đơn vị tính: VNĐ Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu TK Số phát sinh Số
hiệu
Ngày
tháng Nợ Có Nợ Có
… … ... … …. ….. …. ….
28/12 PXK 31
28/12 Bán hàng cho công ty Xây Dựng Tùng Sơn
632 47.066.000
156 47.066.000
… …. … …. … … …
… Giá vốn dịch vụ 632 1.803.564.265
154 1.803.564.265
31/12 PKT
30 31/12 Kết chuyển TK154 sang tính giá vốn
632 1.803.564.265
154 1.803.564.265
31/12 PKT
31 31/12 Kết chuyển giá vốn dịch vụ
911 1.803.564.265
632 1.803.564.265
31/12 PKT 32
31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán
911 505.920.677
632 505.920.677
… … … … …
Cộng phát sinh 7.870.789.080 7.870.789.080 Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu 2.6: Phiếu kế toán
Đơn vị: Công ty TNHH Chuyển dọn An Phú.
Địa chỉ: 94/384 Lạch Tray, quận Ngô Quyền, TP Hải Phòng PHIẾU KẾ TOÁN
31/12/2016 Số 30
Stt Nội dung TK
Nợ TK Có Số tiền
1 K/C giá vốn dịch vụ 632 154 1.803.564.265
Cộng 1.803564.265
Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ
(Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Chuyển dọn An Phú.
Địa chỉ: 94/384 Lạch Tray, quận Ngô Quyền, TP Hải Phòng PHIẾU KẾ TOÁN
31/12/2016 Số 31
Stt Nội dung TK Nợ TK
Có Số tiền
1 K/C giá vốn dịch vụ 911 632 1.803.564.265
Cộng 1.803.564.265
Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ
(Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Chuyển dọn An Phú.
Địa chỉ: 94/384 Lạch Tray, quận Ngô Quyền, TP Hải Phòng PHIẾU KẾ TOÁN
31/12/2016 Số 32
Stt Nội dung TK Nợ TK
Có Số tiền
1 K/C giá vốn hàng hóa 911 632 505.920.677
Cộng 505.920.677
Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ
(Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu 2.7: Sổ cái TK 154
Đơn vị: Công ty TNHH Chuyển dọn An Phú.
Địa chỉ: 94/384 Lạch Tray, quận Ngô Quyền, TP Hải Phòng
Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI
Năm 2016
Loại TK: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu: 154
Đơn vị tính: VND Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
Số dư đầu kì Số phát sinh
… … … … … … …
02/12 PXK
11 02/12
Xuất thuốc tẩy cho công ty CPĐTXDTM
Việt Pháp
156 3.510.000 03/12 HĐ
0001344 03/12 Mua chổi lau 111 1.050.000 03/12 HĐ
0001344 03/12 Mua chổi quét 111 252.000
… … … … … … …
31/12 PKT 30 31/12 Kết chuyển giá vốn 1.803.564.265 Cộng số phát sinh 1.803.564.265 1.803.564.265
Số dư cuối kì
Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ
(Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu 2.8: Sổ cái TK 632
Đơn vị: Công ty TNHH Chuyển dọn An Phú.
Địa chỉ: 94/384 Lạch Tray, quận Ngô Quyền, TP Hải Phòng
Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI
Năm 2016
Loại TK: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632
Đơn vị tính: VND Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TK ĐƯ
Số tiền Số
hiệu
Ngày
tháng Nợ Có
Số dư đầu kì Số phát sinh 28/12 PXK
31
28/12 Bán hàng cho công ty
Xây Dựng Tùng Sơn 156 47.066.000
… … … …. … … …
31/12 PKT
30 31/12 Kết chuyển TK154
sang tính giá vốn 154
1.803.564.265 31/12
PKT
31 31/12 Kết chuyển giá vốn bán hàng hóa
911 505.920.677
31/12
PKT
32 31/12 Kết chuyển giá vốn dịch vụ
911 1.803.564.265
Cộng số phát sinh 2.309.484.942 2.309.484.942 Số dư cuối kì
Ngày 31 tháng 12 năm 2016