CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP VẬN TẢI XĂNG DẦU VIPCO
2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP VẬN TẢI XĂNG DẦU VIPCO
2.2.3 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.3.4 Ví dụ minh họa
Ví dụ 2.5: Ngày 8/11/2017 thanh toán tiền điện thoại cho bộ phận bán hàng tháng 10, tổng số tiền thanh toán 1.168.340 (thuế GTGT 10%)
Căn cứ vào hóa đơn dịch vụ viễn thông GTGT 2977018 (Biểu số 2.11), phiếu chi (Biểu số 2.12) và các chứng từ khác có liên quan, kế toán phản ánh vào sổ sách theo định khoản.
Nợ TK 641: 1.062.127 Nợ TK 133: 106.213 Có TK 111: 1.168.340
Từ bút toán trên kế toán phản ánh vào Sổ nhật ký chung (Biểu số 2.15) sau đó phản ánh vào sổ cái TK 641 (Biểu số 2.16), TK 111, TK 333
Cuối kỳ, từ sổ cái TK được sử dụng lập Bảng cân đối số phát sinh rồi từ đó lập Báo cáo tài chính.
Ví dụ 2.6: Ngày 23/11/2017 Công ty thanh toán chi phí tiếp khách bằng tiền mặt là 4.300.000
Căn cứ vào phiếu chi (Biểu số 2.13), hóa đơn GTGT (Biểu số 2.14) và các chứng từ khác liên quan kế toán phản ánh vào sổ sách kế toán theo định khoản sau:
Nợ 642: 3.909.090 Nợ 133: 390.909 Có 111: 4.300.000
Từ bút toán trên kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp vào sổ nhật ký chung (Biểu số 2.15) và sổ cái TK 642 (Biểu số 2.17), sổ cái TK 334 (Biểu số 2.14).
Từ sổ cái các tài khoản cuối kỳ kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh, sau đó Bảng cân đối số phát sinh lập Báo cáo tài chính.
Biểu số 2.11: Hóa đơn dịch vụ viễn thông GTGT
HÓA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG (GTGT)
TELECOMMUNICATION SERVICE INVOICE (VAT) Liên 2: Giao cho người mua (Customer copy)
Mẫu sổ: 01GTKT2/001 VT01 Ký hiệu (Serial No): AA/17P Số (No): 2977018
16092612112012 Mã số thuế: 0200287977-022
Viễn thông (Telecommunication): Hải Phòng – TT Dịch vụ khách hàng Địa chỉ: Số 4 Lạch Tray, Ngô Quyền, Hải Phòng
Tên khách hàng (Customer’s name): Công ty CP vận tải xăng dầu VIPCO
Địa chỉ (Address): 37 Phan Bội Châu, Phường Quang Trung, Quận Hồng Bàng, Thành phố Hải Phòng Số điện thoại (Tel): Mã số (code):
Hình thức thanh toán (Kind of Pay ment): TM/CK MST:
STT (NO)
DỊCH VỤ SỬ DỤNG (KIND OF SERVICE) ĐVT (UNIT)
SỐ LƯỢNG (QUANTITY)
ĐƠN GIÁ (PRICE)
THÀNH TIỀN (AMOUNT) VND
1 2 3 4 5 6
Kỳ cước tháng10/2017
a. Cước dịch vụ viễn thông
b. Cước dịch vụ viễn thông không thuế c. Chiết khấu + Đa dịch vụ
d. Khuyến mại
e. Trừ đặt cọc + trích thưởng + nợ cũ
1.062.127 0 0 0 0
(a+b+c+d) Cộng tiền dịch vụ (Total) (1): 1.062.127
Thuế suất GTGT (VAT rate): 10%x(1) = Tiền thuế GTGT (VAT amount)(2): 106.213
(1+2+e) Tổng cộng tiền thanh toán (Grand total) (1+2): 1.168.340
Số tiền viết bằng chữ (In words): Một triệu một trăm sáu mươi tám nghìn ba trăm bốn mươi đồng.
Ngày 08 tháng 11 năm 2017 Người nộp tiền ký Nhân viên giao dịch ký (Signature of payer) (Signature of dealing staff)
Biểu số 2.12: Phiếu chi 663
TCTY VẬN TẢI THỦY PETROLIMEX CTCP VẬN TẢI XĂNG DẦU VIPCO
PHIẾU CHI
Ngày 08 tháng 11 năm 2017
Số: 663
Nợ TK 642: 1.062.127 Nợ TK 133: 106.213 Có TK 111: 1.168.340 Họ, tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Tâm
Địa chỉ: Phòng KT-TC
Lý do chi: Nộp tiền điện thoại
Số tiền: 1.168.340 (Viết bằng chữ): Một triệu một trăm sáu mươi tám nghìn ba trăm bốn mươi đồng.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 08 tháng 11 năm 2017 Người lập Người nhận Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.13: Phiếu Chi
Công ty CP Vận tải xăng dầu Vipco Mẫu số 02-TT
Địa chỉ:Số 37 Phan Bội Châu,HB,HP PHIẾU CHI Nợ:TK 6428
Số 702 Nợ:TK 1331 Ngày 23/11/2017 Có:TK 1111 Họ và tên người nhận tiền: Vũ Thị Thu Thủy
Địa chỉ: Văn phòng công đoàn Lý do chi: Thanh toán tiếp khách Số tiền: 4.300.000
(Viết bằng chữ): Bốn triệu ba trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 23 tháng 11 năm 2017 Người lập Người nhận Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Bốn triệu ba trăm ngàn đồng chẵn
Biểu số 2.14 : HĐ GTGT
Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao người mua Ngày 23 tháng 11 năm 2017
Ký hiệu: AA/17P Số: 0001670 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THUONG MẠI HÀ CHUNG
Mã số thuế:0200654987
Địa chỉ:Số 82 Nguyễn Đức Cảnh, P. An Biên, Q. Lê Chân, TP Hải Phòng
Điện thoại: 031.3856889 Số tài khoản 2077040024688 -PG bank- CN Hải Phòng Họ tên người mua hàng...
Tên đơn vị :Công ty CP vận tải xăng dầu VIPCO Mã số thuế:0200113152
Địa chỉ :Số 37 Phan Bội Châu, P. Quang Trung, Q. Hồng Bàng, TP. Hải Phòng Số tài khoản
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1 Dịch vụ ăn uống 3.909.090
Cộng tiền hàng:3.909.090
Thuế suất GTGT:10%, Tiền thuế GTGT: 390.910 Tổng cộng tiền thanh toán 4.300.000
Số tiền viết bằng chữ:Bốn triệu ba trăm ngàn đồng chẵn Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Biểu số 2.15: Trích sổ Nhật ký chung
Nguồn: Phòng kế toán công ty
TCTY VẬN TẢI THỦY PETROLIMEX CTCP VẬN TẢI XĂNG DẦU VIPCO
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2017
Đơn vị : đồng NTGS Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
SH NT Nợ Có
A B C D E F I
Số phát sinh
…. ….. …… ……….. ….. ……… ………
8/11 PC641 8/11 Chi tiền điện thoại BPQL-T10
641 133 111
1.602.127 106.213
1.168.340
…. ……. ….. ………. …… ……….. ………
23/11 UNC 23/11 Thanh toán tiền tiếp khách
642 133 112
3.909.090 390.909
4.300.000
…... …… ……… ……. ………. ………..
Tổng cộng 5.921.846.412.68
5
5.921.846.412.685
Ngày mở sổ: 01/01/2017
Ngày 31 tháng 12 năm 2017.
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký tên,họ tên) (ký tên,họ tên) (ký tên ,họ tên ,đóng dấu )
Biểu số 2.16: Trích Sổ cái TK 641
TCTY VẬN TẢI THỦY PETROLIMEX CTCP VẬN TẢI XĂNG DẦU VIPCO
SỔ CÁI
Năm 2017
Tên TK: Chi phí bán hàng Số hiệu: TK 641
Ngày mở sổ: 01/01/2017
Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký,họ tên ) (ký,họ tên) (ký,họ tên,đóngdấu) NTGS Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
A B C D E F I
Số dư đầu kỳ
…… ……… ….. ………. …….. ………… …………
7/11 PC662 7/11 Thanh toán tiền Internet
T10 111 270.000
8/11 PC663 8/11 Thanh toán tiền điện
thoại BPBH T10 111 1.062.127
…… …….. ………. …….. ………….. …………
30/12 PKT43 30/12 Kết chuyển chi phí bán
hàng 911 12.986.004.387
Cộng số phát sinh 12.986.004.387 12.986.004.387 Số dư cuối kỳ
Biểu số 2.17: Trích Sổ cái TK 642
TCTY VẬN TẢI THỦY PETROLIMEX CTCP VẬN TẢI XĂNG DẦU VIPCO
SỔ CÁI
Năm 2017
Tên TK: Chi phí Quản lý doanh nghiệp Số hiệu: TK 642
Ngày mở sổ: 01/01/2017
Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký,họ tên ) (ký,họ tên) (ký,họ tên,đóngdấu) NTGS Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
A B C D E F I
Số dư đầu kỳ
…… ……… ….. ………. …….. ………… …………
23/11 UNC 23/11 Thanh toán tiền tiếp khách
642 133 112
3.909.090 390.909
4.300.000
…… …….. ………. …….. ………….. …………
30/12 PKT43 30/12 Kết chuyển chi phí quản
lý doanh nghiệp 911 26.253.392.843
Cộng số phát sinh 26.253.392.843 26.253.392.843 Số dư cuối kỳ
Mẫu số 02-LĐTL
(Ban hành theo thông tư sô 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014
Của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)