IV. Thủ tục kiểm toán khác
2. Gửi thư xác nhận, kiểm tra các khoản ứng trước lớn 3 Thực hiện kiểm tra các khoản xác nhận công nợ
3. Thực hiện kiểm tra các khoản xác nhận công nợ
Qua kiểm tra em phát hiện ra một số vấn đề sau:
Kế toán công ty giải thích: do cuối ngày 31/12/2010 sau khi đơn vị nhận được biên bản xác nhận thì kế toán đã chuyển tiền trả tiền hàng cho Công ty Hoàn Hảo nên số liệu trên biên bản xác nhận công nợ là lớn hơn sổ sách => KTV kiểm tra chứng từ.
Đồng ý với đơn vị.
Qua kiểm tra em nhận thấy trên sổ chi tiết và chứng từ, kế toán đơn vị hạch toán nhầm một khoản ứng trước bằng tiền mặt của khách hàng An Phú với giá trị 50.000.000 (tiền mua xi măng) vào khoản phải trả công ty An Hòa.
Đề nghị kiểm tra, hiệu chỉnh (Nợ TK 111/Có TK 131 (ƯT): 50.000.000)
Cuối năm đơn vị ứng trước cho Công ty CP Thuận An 203.950.000 đồng thi công cửa hàng Xăng dầu Thanh Thủy. Trong hợp đồng có quy định điều khoản trên
Chấp nhận số liệu ứng trước cho người bán này.
Một khoản công nợ chưa được đối chiếu, xác nhận đầy đủ tại ngày 31/12/2010, (Khoản ứng trước cho công ty xi măng Thạch Thủy), cụ thể: Tên tk Số liệu sổ sách Số còn phải xác nhận TK 331_Dư Nợ “phải trả người bán” 103.603.207 103.603.207
Doanh nghiệp Châu Thành Người lập Ngày Chủ đề: TK 331
(Thủ tục phân tích- Kiểm tra các khoản nợ chưa được ghi sổ)
Linh 02/08/2013 Người kiểm tra Ngày
Niên độ: Năm 2010
Thực hiện: Kiểm tra các hóa đơn mua hàng chưa thanh toán sau ngày kết thúc niên độ đảm bảo việc ghi nhận công nợ phù hợp niên độ. (Chọn mẫu hóa đơn có số tiền lớn tháng 12).
Chứng từ
Nội dung Số tiền Ghi chú
PN1/12 Nhập xăng dầu Cty Xăng dầu Huế 245.000.053 Đúng niên độ
PN02/12 Nhập xăng dầu Cty Xăng dầu Huế 65.322.000 Đúng niên độ
PN24/12 Sắt thép Hòa Phát 800.841.462 Đúng niên độ
PN25/12 Sắt thép Hòa Phát 812.342.212 Đúng niên độ
Doanh nghiệp Châu Thành Người lập Ngày
Chủ đề: TK 331
(Kiểm tra chi tiết chứng từ phát sinh vào chi phí)
Linh 02/08/2013
Người kiểm tra Ngày
Niên độ: Năm 2010
Kiểm tra hóa đơn mua hàng trong kỳ
Dùng phương pháp chọn mẫu CMA để xác định mẫu: Giá trị khoản mục phải trả người bán trên
BCTC
10.673.603.207 Mức trọng yếu chi tiết 443.897.251
R (RRKT) 0,7
J (Bước nhảy) 634.138.930 Số ngẫu nhiên 65
Tổng thể chọn lấy mẫu 186.735.410.514
Số mẫu được chọn 295
Kết quả chọn mẫu do em chọn kết hợp với chương trình chọn mẫu CMA. Chứng
từ
Diễn giải Số tiền
07/06 Nhập kho xăng-Cty xăng Miền Trung
2.329.760.952
22/07 Mua gạch lát nền 170.549.100
…
08/12 Mua dầu Diezen 2.051.312.50 0
14/12 Mua sắn xi măng nhập kho 421.426.702 : Đã đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết và sổ cái.
Kết luận: Qua kiểm tra em nhận thấy các mẫu được chọn đều hạch toán đúng và đều đã được đối chiếu.
Kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh có đối ứng chi phí, kiểm tra các bút toán lạ
Kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh có đối ứng chi phí, Kiểm tra bút toán lạ - Em sẽ tiến hành xem qua sổ cái tài khoản 331 của doanh nghiệp, đặc biệt chú
xem các nghiệp vụ hạch toán vào chi phí có phù hợp với các nguyên tắc và chế độ kế toán không.
Tiến hành kiểm tra em sẽ ghi ra một số các nghiệp vụ lưu ý cần trao đổi với khách hàng.
Bảng 2.2.3: Bảng ghi chú các nghiệp vụ cần trao đổi. (phát sinh Có TK331)
Chứng từ-ngày Nội dung TKĐƯ Số tiền Ghi chú PK13-2/12/10 Phần mềm kế toán
Bravo 213 28.724.400
Không có biên bản bàn giao đưa vào sử dụng PX49- 29/12/10 Xuất nhớt cấp công trình Hà Giang 623 113 9.945.454 994.546 Không đóng dấu tròn PK47-
31/12/10 Mua ô tô tải
211 133
833.333.33 3 41.666.667
Ngày hóa đơn: 26/3 Không hợp đồng, biên bản bàn giao
Kết luận: Qua tiến hành kiển tra em không phát hiện bút toán lạ tuy nhiên phát hiện một số nghiệp vụ thiếu chứng từ kèm theo. -> em đề nghị đơn vị bổ sung.
Doanh nghiệp Châu Thành Người lập Ngày Chủ đề: TK 331
(Kiểm tra số dư gốc ngoại tệ)
Linh 02/08/2013 Người kiểm tra Ngày
Niên độ: Năm 2010
Kết luận: Không có công nợ ngoại tệ
Doanh nghiệp Châu Thành Người lập Ngày Chủ đề: TK 331
(Kiểm tra lãi phải trả đối với công nợ quá hạn)
Linh 02/08/2013 Người kiểm tra Ngày
Niên độ: Năm 2010
Thực hiện: Kiểm tra thời gian thanh toán cho nhà cung cấp của đơn vị tại các hợp đồng mua hàng. (Kiểm tra hợp đồng đối với các nhà cung cấp lớn).
Kết luận: Qua quá trình kiểm tra em nhận thấy trong hợp đồng mua bán thường quy định trả tiền hàng lần trước mới lấy hàng lần sau. Nên đơn vị không có công nợ quá hạn.
Doanh nghiệp Châu Thành Người lập Ngày Chủ đề: TK 331
(Thư xác nhận công nợ)
Linh 02/08/2013 Người kiểm tra Ngày
Niên độ: Năm 2010