CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG
2.2. Thực trạng tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cồ phần xây dựng Phù Đổng
2.2.4. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính
2.2.4.1. Nội dung doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính tại Công ty cổ phần xây dựng Phù Đổng
- Công ty chú trọng vào việc xây dựng các công trình nên trong quá trình hoạt động công ty không tham gia vào các hoạt động đầu tư chứng khoán, góp vốn liên doanh…Vì vậy, doanh thu hoạt động tài chính của Công ty chủ yếu phát sinh do các khoản lãi nhận từ ngân hàng.
- Chi phí tài chính của Công ty là khoản tiền trả lãi vay trong quá trình hoạt động. Tuy nhiên, trong năm 2016 tại Công ty cổ phần xây dựng Phù Đổng không phát sinh khoản chi phí tài chính nào.
2.2.4.2. Chứng từ sử dụng
- Giấy báo Có, giấy báo Nợ - Phiếu thu, phiếu chi
- Các chứng từ khác có liên quan.
2.2.4.3. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài chính - Tài khoản 635: Chi phí tài chính
2.2.4.4. Quy trình hạch toán
Quy trình hạch toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính tại Công ty cổ phần xây dựng Phù Đổng được khái quát qua sơ đồ sau:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Sơ đồ 2.7: Quy trình hạch toán doanh thu và chi phí tài chính tại Công ty cổ phần xây dựng Phù Đổng
Hàng ngày, căn cứ vào Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có,… kế toán ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến Doanh thu hoạt động tài chính và Chi phí tài chính vào Sổ Nhật ký chung. Từ Sổ Nhật ký chung ghi vào Sổ cái của các tài khoản liên quan. Cuối tháng, số liệu trên Sổ cái các tài khoản đó được phản ánh vào Bảng cân đối số phát sinh.
CHỨNG TỪ GIAO DỊCH
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI TK 515, 635
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ
PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp
Sinh viên: Bùi Thị Bích Phương – QT1805K 64 2.2.4.5. Ví dụ minh hoạ
VD 2.5: Ngày 29/12/2016, nhận được thông báo về trả lãi tiền gửi tháng 12 năm 2016 của Ngân hàng TMCP Ngoại thương VN, số tiền 2.322.103đ.
Kế toán căn cứ vào Giấy báo Có của ngân hàng (Biểu số 2.15) để ghi Sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.16) và Sổ cái TK 515 (Biểu số 2.17).
Biểu số 2.15 – Giấy báo CÓ
GIAY BAO CO
Ngày 29 tháng 12 năm 2016 Ma GDV TRAN THI HOA Chi nhánh – CN Hạ Long Ma KH 10366
So GD 356
Kinh gui: CTY CP XD PHU DONG Ma so thue: 5700607913
Hom nay chung toi xin bao da ghi CO tai khoan cua khach hang voi noi dung nhu sau
So tai khoan ghi co: 0521005453685 So tien bang so: 2.322.103
So tien bang chu: Hai trieu ba tram hai muoi hai nghin mot tram linh ba dong chan
Noi dung: ##Lai tien gui nhap goc##
Giao dich vien Kiem soat
Biểu số 2.16 – Trích Sổ Nhật ký chung
C.TY CP XÂY DỰNG PHÙ ĐỔNG Mẫu số S03a-DNN
Giếng Đáy – Hạ Long – Quảng Ninh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2016 Đơn vi ̣tính: đồng
Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Đã ghi Sổ cái
STT
dòng Số hiệu TK
Số phát sinh
Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
... ... ... ... ... ... ... ... ...
01/03 PT78 01/03 Rút TGNH nhập quỹ 111 50.000.000
112 50.000.000
… … … … … … … … …
10/08 PC250 10/08 Thanh toán tiền vận chuyển hàng cho Công ty cổ phần thương mại Thành Trang
6421 500.000
111 500.000
... ... ... ... ... ... ... ... ...
06/12 PC322 06/12 Nộp tiền vào TK ngân hàng 112 70.000.000
111 70.000.000
… … … … … … … … …
15/12 PC328 15/12 Thanh toán tiền điện thoại T11/2016
6422 344.181
1331 34.418
111 378.599
… … … … … … … … …
29/12 GBC10366 29/12 Lãi tiền gửi T12/2016 112 2.322.103
515 2.322.103
… … … … … … … … …
Cộng phát sinh năm 119.568.275.396 119.568.275.396
Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp
Sinh viên: Bùi Thị Bích Phương – QT1805K 66 Biểu số 2.17 – Trích Sổ Cái TK 515
C.TY CP XÂY DỰNG PHÙ ĐỔNG Mẫu số S03b-DNN
Giếng Đáy – Hạ Long - Quảng Ninh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên TK: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu TK: 515
Năm 2016
Đơn vi ̣tính: đồng
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) NT ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải SHTK
đối ứng
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh
... ... ... ... ... … ...
29/12 GBC10366 29/12 Nhận lãi tiền gửi của NH T12/2016 112 2.322.103
... ... ... ... ... … ...
31/12 PKT45 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 911 27.865.235
Cộng số phát sinh 27.865.235 27.865.235
Số dư cuối kỳ