ĐVT: 1.000 đồng
T
T Chỉ tiêu Năm
2002 N¨m
2003
So sánh 03/02 Tuyệt
đối %
Tài sản
A TSLĐ và ĐTNH 72.723.5
91 163.803.7
41 91.080.15
0 125, 24 I - Vốn bằng tiền 21.329.2
67
40.855.60 0
19.526.33 3
91,5 5 II - Các khoản phải
thu
24.685.1 07
48.924.68 6
24.239.57
9 98,2 III - Hàng tồn kho 26.463.7
47 69.061.07
3 42.597.32
6 160, 96 IV - Vốn lu động khác 245.470 4.962.382 4.716.912 1922
B TSCĐ và ĐTDH 11.804.4 77
22.333.46 2
10.528.98 5
89,1 9 Tổng cộng tài sản 84.528.
068 186.137.
203 101.609.
135 120, 2 Nguồn vốn
A Nợ phải trả 70.139.5 51
162.979.3 75
92.839.82 4
132, 4 I - Nợ ngắn hạn 37.893.3
11
60.223.51 1
22.330.20
0 58,9 II - Nợ dài hạn 32.246.2
40
162.755.8 64
130.509.6 24
404, 7 B Nguồn vốn CSH 14.388.5
17
23.157.82
8 8.769.311 60,9 I - Nguồn vốn quỹ 5.446.76
4 7.371.981 1.925.217 35,4 II - Nguồn kinh phí 8.941.75
3
15.785.84
7 6.844.094 76,5 Tổng cộng nguồn
vèn
84.528.
068
186.137.
203
101.609.
135
120, 2 Thông qua biểu này ta thấy nguồn vốn KD của Công ty là rất lớn nhng nguồn vốn CSH năm 2003 chiếm tỷ trọng 8,04%
tổng nguồn vốn kinh doanh, đạt 23.157.828 nghìn đồng.
1- Thuận lợi:
Công ty đợc thành lập và hoạt động dới sự cho phép và quản lý của Bộ Quốc Phòng, nguồn vốn kinh doanh của Công ty
đợc hình thành chủ yếu từ các nguồn sau:
- Nguồn CSH bao gồm vốn lu động do Bộ quốc phòng, Bộ tài chính cấp và vốn lu động đợc bổ sung từ thu nhập cha ph©n phèi.
Hoàng Quốc Hng QTKD K34 29
- Nguồn vốn đi vay ngắn hạn ngân hàng.
- Nguồn vốn liên doanh liên kết.
- Nguồn khác là nguồn đi chiếm dụng gồm các khoản phải trả từ ngời bán, phải trả nội bộ, phải trả công nhân viên, thuế và các khoản phải nộp.
Giám đốc là ngời chịu trách nhiệm chính trong việc bảo toàn và phát triển vốn của Công ty. Công ty áp dụng hình thức quản lý tài chính nửa tập trung, nửa phân tán, điều này giúp cho các xí nghiệp trực thuộc chủ động trong quản lý tài chính của XN mình.
2- Khã kh¨n
Do đặc điểm kinh doanh của Công ty là nguồn hàng xăng dầu đa số phải nhập khẩu từ nớc ngoài về nên lợng vốn lu
động cần cho từng lần nhập là rất lớn, chính vì điều này mà nguồn vốn vay của Công ty chiếm tỷ trọng tơng đối cao. Năm 2003 Công ty đã vận dụng tối đa nguồn bổ sung từ Bộ quốc phòng, Bộ tài chính và nguồn bổ sung từ Thu nhập cha phân phối để đầu t cho vốn lu động. Đồng thời vận dụng tối đa mặt quan hệ khách hàng lâu năm với các ngân hàng trong việc vay vốn phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh.
Tuy nhiên, việc sử dụng vốn lu động, nhìn từ góc độ tài chính Công ty vẫn còn thiếu độc lập về mặt tài chính, hầu hết vốn đa vào hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đ- ợc đảm bảo bằng nguồn vốn ngắn hạn. Công ty cần tạo cho mình một nguồn vốn có tính chất ổn định hơn nữa để chủ
động hơn trong hoạt động kinh doanh.
- Do đặc điểm tổ chức kinh doanh của Công ty có các XN phụ thuộc, tại tỉnh, thành phố khác nhau nên Công ty đã tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán.
- Các xí nghiệp là các đơn vị hạch toán phụ thuộc, công tác hạch toán kế toán của các xí nghiệp là hạch toán báo sổ.
Các xí nghiệp này có nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu nhận các chứng từ thông qua các thông tri, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động của từng XN đó.
Cuối tháng các XN này sẽ lập báo cáo nộp về Phòng kế toán của Công ty.
- Phòng kế toán của Công ty thực hiện hạch toán kế toán các hoạt động kinh tế tài chính phát sinh có tính chất chung toàn Công ty, đồng thời hớng dẫn, kiểm tra toàn bộ công tác kế toán trong Công ty.
* Phòng kế toán gồm 5 ngời:
- Trởng phòng kế toán: chịu trách nhiệm trớc giám đốc về công tác tài chính kế toán Công ty, trực tiếp phụ trách công tác chỉ đạo điều hành về tài chính, tổ chức và hớng dẫn các chế
độ chính sách của nhà nớc về công tác kế toán, lập kế hoạch tài chính của Công ty và giao kế hoạch tài chính cho các xí nghiệp trực thuộc.
- Phó phòng kế toán: có nhiệm vụ trực tiếp giúp trởng phòng kiểm tra, giám sát, lập kế hoạch các công tác tài chính của Công ty
- Kế toán ngân hàng: theo dõi các khoản thu chi của Công ty phát sinh thông qua ngân hàng
- Kế toán tiền mặt và tiền lơng: chịu trách nhiệm theo dõi về tiền mặt cũng nh tính toán phân chia lơng, thởng và các khoản thu nhập khác, trích và trả BHYT, BHXH cho cán bộ CNV toàn Công ty.
Hoàng Quốc Hng QTKD K34 31
- Kế toán tổng hợp: phản ánh chung tình hình tăng giảm và hiện có của các loại vốn, quỹ, tình hình tiêu thụ sản phẩm, kết quản kinh doanh, ghi chép sổ cái, lập bảng tổng kết tài sản giúp kế toán trởng hạch toán kinh tế nội bộ, phân tích tình hình kế toán Công ty, tổ chức bảo quản lu giữ hồ sơ, tài liệu kế toán.
Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty xăng dầu Quân đội
Trởng phòng kế toán
Phó phòng kế toán
KÕ toá
n tổng
hợp KÕ
toán Ng©n
hàng
KÕ toán TM, TL
Ban KT XN 651
Ban KT XN 652
Ban KT XN 653
Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty
1. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán:
Hình thức kế toán mà Công ty áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ
2. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán: Hệ thống sổ kế toán của Công ty xăng dầu Quân đội vận dụng:
- Sổ kế toán tổng hợp: Nhật ký sổ cái - Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết hàng hoá
- Sổ chi tiết theo dõi TSCĐ
- Sổ chi tiết theo dõi công nợ với ngời mua, ngời bán.
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán mà hình thức chứng từ ghi sổ tại Công ty
Hoàng Quốc Hng QTKD K34 33
Chứng từ gốc (các bảng tổng hợp)
Sổ quỹ
Chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết
Nhật ký sổ cái
Báo cáo kế toán
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
§èi chiÕu
* Trình tự luân chuyển chứng từ của Công ty:
Khi kế toán thanh toán, kế toán quỹ nhận đợc chứng từ gốc hoặc bảng kê chứng từ tổng hợp, tiến hành ghi sổ quỹ và sổ kế toán chi tiết, sau đó cuối tháng lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ gốc và bảng kê chứng từ tổng hợp, sau đó chuyển chứng từ ghi sổ cho kế toán tổng hợp ghi vào sổ nhất ký sổ cái và lập báo cáo kế toán.
3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán.
Công ty xăng dầu Quan đội là một doanh nghiệp hoạt
động kinh doanh trong nhiều lĩnh vực khác nhau: kinh doanh xăng dầu, khí tài xăng dầu ; sản xuất cơ khí ; kinh doanh vận tải ; xây dựng. Nên hệ thống tài khoản kế toán đợc áp dụng tại Công ty rất rộng, Công ty sử dụng những tài khoản chủ yếu sau:
TK 111, 112, 128, 131, 133, 136, 138, 139, 141, 142, 144,151,153, 154, 155, 156, 159, 161, 211, 213, 214, 222, 241, 311, 315, 331, 333 , 334, 336, 338, 341, 342, 411,412, 413, 414, 415, 421, 431, 441, 461, 511, 512, 515, 521, 531, 532, 611, 621, 622, 623, 627, 631, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 911, 1, 004, 007, 008, 009.
4. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán.
Công ty áp dụng hệ thống báo cáo định kỳ: Tháng, quý, năm.
Một số đánh giá ( nhận xét ) về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty xăng dầu Quân đội
Qua thời gian thực tập tại Phòng tài chính kế toán - Công ty xăng dầu Quân đội, vận dụng giữa lý luận và thực tiễn tình hình tổ chức hạch toán kế toán của Công ty, em có những nhận xét khái quát sau:
- Xuất phát từ đặc điểm và chức năng nhiệm vụ của Công ty đợc nhà nớc và Bộ Quốc Phòng giao đa dạng về chủng loại có nhiều tài sản có giá trị lớn, thời gian thu hồi vốn chậm, mặt khác lại đợc phân bổ trên một địa bàn hoạt động rộng, do vậy ảnh hởng rất nhiều đến việc quản lý, sử dụng cho an toàn và hiệu quả. Nhất là trong lĩnh vực nhập khẩu xăng dầu, lĩnh vực về sắt thép. Hiện nay xăng dầu và sắt thép ( là hai mặt hàng chủ yếu của Công ty ) giá đang tăng rất cao, để phát huy hết hiệu quả sử dụng vốn đòi hỏi lãnh đạo Công ty phải nắm chắc, đầy đủ những thông tin có liên quan đến giá
cả, số lợng, chất lợng của từng loại để từ đó có đợc những chiến lợc đúng đắn trong việc đầu t, sử dụng vốn.
- Tổ chức quản lý và hạch toán kế toán ở Công ty XDQĐ
theo hình thức nửa tập trung, nửa phân tán. Đây là hình thức phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy quản lý của Công ty. Phòng kế toán của Công ty thực hiện hạch toán kế toán các hoạt động kinh tế tài chính phát sinh có tính chất chung toàn Công ty, đồng thời hớng dẫn, kiểm tra toàn bộ công tác kế toán trong toàn Công ty.
- Các xí nghiệp thành viên là các đơn vị hạch toán phụ thuộc, công tác hạch toán kế toán của các xí nghiệp là hạch toán báo sổ. Các xí nghiệp này có nhiệm vụ hạch toán ban
đầu, thu nhận các chứng từ thông qua các thông tri phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động của từng xí nghiệp. Cuối cùng các xí nghiệp này lập báo cáo nộp về phòng kế toán của Công ty.
- Nhìn chung tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty xăng dầu Quân đội đợc thực hiện khá tốt, vừa đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hiện hành, vừa phù hợp với điều
Hoàng Quốc Hng QTKD K34 35
kiện của Công ty. Đội ngũ các bộ, nhân viên của phòng kế toán có trình độ nghiệp vụ cao, đợc đào tạo cơ bản, trung thực, làm việc có hiệu quả, đáp ứng kịp thời các yêu cầu của lãnh
đạo trong quá trình SXKD.
- Tuy nhiên, bên cạnh những u điểm trong việc tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty còn một số tồn tại sau:
Công ty có một khối lợng TSCĐ lớn phân bổ trên một địa bàn hoạt động rộng, gây khó khăn cho công tác quản lý.
Hoạt động của Công ty diễn ra trên địa bàn rộng (gần nh khắp cả
nớc), nhiệm vụ đa dạng, ngoài nhiệm vụ kinh doanh, Công ty còn phải thực hiện các yêu cầu nhiệm vụ của BQP giao cho. Việc giám sát các tình hình tài chính thu chi cha đợc chặt chẽ, một số công nợ của khách hàng còn tồn đọng, khó đòi, Công ty còn bị khách hàng chiếm dụng vốn.
Sè tiÒn % 1 Tổng doanh thu 493.752.6
65
718.914.0 64
225.161.3
99 45,6 2 Các khoản giảm trừ 60.954.00
0
91.356.00 0
30.402.00
0 49,88 3 Doanh thu thuÇn 432.798.6
65
627.558.0 64
194.759.3
99 45
4 Giá vốn hàng bán 408.238.0 09
598.068.6 84
189.830.6
75 46,5 5 Lợi nhuận gộp 24.560.65
6
29.489.38
0 4.928.724 20,07 6 Chi phí bán hàng 15.348.36
0
18.115.50
8 2.767.148 18,03 7 Chi phÝ QLDN 6.175.365 6.263.818 88.453 1,43 8 LH thuÇn tríc thuÕ 3.036.931 5.110.054 2.073.123 68,26 9 ThuÕ TNDN 971.818 1.635.217 663.399 68,26 10 LN thuÇn sau thuÕ 2.065.113 3.474.837 1.409.724 68,26
11
Tỷ lệ TN thuần sau thuÕ/Doanh thu thuÇn
0.0048 0.0056 0.0008 16,67
12 TN b×nh qu©n ng- 1.390 1.641 251 18