CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG 189A
2.1. Kế toán chi phí sản xuất tại Công ty TNHH xây dựng189A
2.1.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
2.1.2.2. Tài khoản sử dụng
* TK 622- “chi chí nhân công trực tiếp”. Phản ánh các khoản thù lao lao động phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp các công trình, công nhân phục vụ thi công (kể cả công nhân vận chuyển, bốc dỡ vật tư trong phạm vi mặt bẳng xây lắp và công nhân chuẩn bị thi công và thu don hiện trường). Khi hạch toán tài khoản 622 cũng được mở chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình, giai đoạn công việc.
2.1.2.3. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết.
Chỉ huy trưởng công trình căn cứ vào tiến độ thi công và công việc thực tế để tiến hành giao khoán cho các tổ sản xuất.
Việc hạch toán thời gian lao động được tiến hành theo từng loại công nhân viên, theo từng công việc được giao và theo từng hạng mục công trình, từng đối tượng hạch toán chi phí và tính giá thành.
Hợp đồng giao khoán có thể được ký theo từng phần công việc hay tổ hợp công việc, giai đoạn công việc được dự toán theo hạng mục công trình hay toàn bộ.
Tuỳ theo tính chất công việc, quy mô của công trình nhận khoán mà thời gian thực hiện hợp đồng làm khoán gói gọn trong một tháng hoặc kéo dài một vài tháng.
Cuối tháng, chấm công vào bảng chấm công, hợp đồng làm khoán... do Chỉ huy trưởng (hoặc đội tưởng) gửi lên. Kế toán phân loại, tổng hợp theo từng công trình, hạng mục công trình và ghi vào sổ nhật ký chung đồng thời ghi vào sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 622.
Đến cuối tháng kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”
Tiền lương = Số ngày làm việc × Hệ số lương × Đơn giá phải trả trong tháng 1 ngày công (Quy chế trả lương, thưởng công ty TNHH xây dựng 189 A )
Cụ thể trong tháng 11 năm 2010 phòng kế toán công ty nhận được các chứng từ liên quan đến chi phí nhân công như sau: ( Biểu 2.9 )
1. Số chứng từ: TL23 ngày 30/11/2010 tiền lương công nhân công trình A1 , số tiền : 21.500.000đ
2. Số chứng từ: TL3C ngày 30/11/2010 tiền lương công nhân công trình B2, số tiền:
25.000.000đ Biểu 2.9 Đơn vị: Tổ xây dựng
Địa chỉ: Đội xây dựng số 1
BẢNG CHẤM CÔNG
Ng ày 31/11/2010
TT Họ và tên Ngày trong tháng Tổng số
công
Đơn giá ngày công
Thành 1 2 3 … tiền
1 Nguyễn VănTrung x x x 28 125.000 3.500.000
2 Nguyễn Viết Mai x x x 26 125.000 3.250.000
3 Nguyễn Minh Hằng x x x 24 125.000 3.000.000
…………
Cộng 172 125.000 21.500.000
Bảng thanh toán lương do đội trưởng đội xây dựng chuyển đến phòng kế toán để hạch toán như sau ( Biểu 2.10 )
Biểu 2.10
Đơn vị: Tổ xây dựng Địa chỉ: Đội xây dựng số 1
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Ngày 31 tháng 11 năm 2010
Tên công trình : Gói thầu A1
STT Họ và tên Số công Số tiền thực lĩnh Ký nhận 1 Nguyễn Văn Trung 28 3.500.000
2 Lê Viết Mai 26 3.250.000 3 Nguyễn Minh Hằng 24 3.000.000 ... ... ... ...
Tổng cộng 172 21.500.000 Người lập Đ ội trưởng
( Ký, Họ tên) ( Ký, Họ tên)
Từ các số liệu trên kế toán vào sổ chi tiết tài khoản như sau ( Biểu 2.11) Đối với nhân công thuê ngoài thì công ty thanh toán lương theo hạng mục công trình.
Tiền lương = Số sản phẩm × Đơn giá tiền lương hoàn thành 1 sản phẩm (Quy chế trả lương, thưởng của công ty TNHH xây dựng 189A )
Biểu 2.11
Đơn vị: Cty TNHH Xây Dựng 189A Mẫu số S36-DN
ĐC: Số 10 Hàn Giang QĐ số 15/2006-QĐ-BTC ngày
TP Hải Dương 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 622 KĐT – CFNCTT A1 (Trích tháng 11/2010 )
Số dư đầu kỳ:
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đ/ư
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
30/11/10 30/11/10 TL2
3 Tiền lương phải công nhân ct A1 334 21.500.000
30/11/10 30/11/10 K/c CFNCTT sang 154 A1 154 A1 21.500.000
…….. ……… ………… ……… ……… ……..
Tổng phát sinh nợ:
Tổng phát sinh có:
Số dư nợ cuối kỳ:
Người ghi sổ: Kế toán trưởng Giám đốc (Nguồn: Phòng KT- TC công ty TNHH Xây Dựng 189A)
2.1.2.4.Quy trình ghi sổ tổng hợp:
Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp công trình A1 (Biểu 2.12) Biểu 2.12
Đơn vị: Cty TNHH Xây Dựng 189A Mẫu số S03B-DN
ĐC: Số 10 Hàn Giang QĐ số 15/2006-QĐ-BTC ngày
TP Hải Dương 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC
Số cái TK 622 - chi phí nhân công trực tiếp (Trích tháng 11 năm 2010)
( ĐVT : đồng VN)
Ngày
Chứng từ Diễn giải NKC TK đối
ứng
Số tiền
Sh NT Trang STT Nợ Có