CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ THÔNG TIN, VIỄN THÔNG VÀ TỰ ĐỘNG HÓA DẦU KHÍ
2.2. Kế toán tổng hợp Tài sản cố định của Công ty PV Tech
2.2.2. Kế toán tổng hợp khấu hao Tài sản cố định
3 0
Tài khoản 214 - Hao mòn tài sản cố định
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình tăng, giảm giá trị hao mòn và giá trị hao mòn lũy kế của các loại TSCĐ và bất động sản đầu tư trong quá trình sử dụng do trích khấu hao TSCĐ, bất động sản đầu tư và những khoản tăng, giảm hao mòn khác của TSCĐ, bất động sản đầu tư.
TK 214 có 4 tài khoản cấp 2:
TK 2141 - Hao mòn tài sản cố định hữu hình
Phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ hữu hình trong suốt quá trình sử dụng do trích khấu hao TSSCĐ và những khoản tăng, giảm hao mòn khác nhau của TSCĐ hữu hình.
TK 2142 - Hao mòn tài sản cố định thuê Tài chính
Phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ thuê tài chính trong quá trình sử dụng do trích khấu hao TSCĐ và những khoản tăng, giảm hao mòn khác nhau của TSCĐ thuê tài chính.
TK 2143 - Hao mòn tài sản cố định vô hình
Phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ vô hình trong quá trình sử dụng do trích khấu hao TSCĐ và những khoản tăng, giảm hao mòn khác nhau của TSCĐ vô hình.
TK 2147 - Hao mòn bất động sản đầu tư
Phản ánh giá trị hao mòn của bất động sản đầu tư trong quá trình nắm giữ chờ tăng giá, cho thuê hoạt động các bất động sản đầu tư của doanh nghiệp.
TSCĐ hữu hình tại Công ty được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính, cụ thể như sau:
Loại tài sản Số năm trích KH
Sinh viên: Vũ Trọng Dũng Lớp: Kế toán tổng hợp 49C
Máy móc, thiết bị 3-5
Thiết bị văn phòng 3-5
Phương tiện vận tải 6-10
TSCĐ vô hình của Công ty được thực hiện trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng 2-3 năm.
Hàng quý, kế toán tiến hành tính khấu hao cho từng TSCĐ và tổng hợp phân bổ vào cuối mỗi quý, vào Bảng kê chi tiết khấu hao TSCĐ và vào Sổ cái TK 2141.
Nợ TK 627 - Chi tiết cho bộ phân SX trực tiếp Nợ TK 641 - Chi tiết cho bộ phận kinh doanh Nợ TK 642 - Chi tiết cho bộ phận gián tiếp
Có TK 21411, 21412, 21413...
Cuối mỗi năm tài chính, Công ty xem xét, đánh giá lại thời gian trích khấu hao và phương pháp khấu hao TSCĐ, nếu có sự thay đổi mức khấu hao thì thay đổi mức khấu hao trên sổ kế toán:
- Nếu mức khấu hao tăng so với số đã trích:
Nợ TK 627,641,642 (số chênh lệch khấu hao tăng) Có TK 214 - Hao mòn tài sản cố định
- Nếu mức khấu hao giảm so với số đã trích:
Nợ TK 214 - Hao mòn tài sản cố định
Có TK 627,641,642 (số chênh lệch khấu hao giảm)ă2 Công ty CP Công nghệ thông tin,
viễn thông và tự động hóa Dầu khí
SỔ CÁI
TK 214- Khấu hao Tài sản cố định
3 2
MST: 0103349508 Năm 2010
Số dư đầu kỳ: 4.614.667.614 VNĐ Ngày
ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ
Số phát sinh
Ngày Số Trang Dòng Nợ Có
… … … … … … … ... …
31/12/2010 Trích khấu hao thiết bị, dụng cụ quản lý
642 140.574.880
… … ……. …
Cộng số phát sinh: 1.075.415.415 2.596.762.999
Số dư cuối kỳ: 6.316.015.198
Người ghi sổ (ký, họ tên)
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Tổng giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 2-1
BẢNG TÍNH, TRÍCH KHẤU HAO Năm 2010
Đơn vị tính: VNĐ
TT Tên tài sản CODE
Số kỳ KH (tháng)
Nguyên giá Giá trị khấu hao trong kỳ
Khấu hao
lũy kế Giá trị còn lại
TSCĐ hữu hình 10.401.229.16
0
2.557.836.76 6
7.455.313.483 2.945.915.678
Máy móc, thiết bị 7.098.068.994 1.790.176.58 9
5.214.786.581 1.883.282.413 Bộ thiết bị HTTH
Polycom HDX8002XL số 01
HTTH01 36 189.594.540 2.888.089 2.888.089
Sinh viên: Vũ Trọng Dũng Lớp: Kế toán tổng hợp 49C
Bộ thiết bị HTTH Polycom HDX8002XL số 02
HTTH02 36 189.594.540 2.888.089 2.888.089
Card ISDN Quad BRI cho thiết bị Polycom
HTTH03 36 32.023.738 487.817 487.817
… ...
.
Phương tiện vận tải 965.893.300 196.316.656 607.209.956 Ô tô Ford Transit 16 chỗ VT01 36 384.872500 111.872.664 369.245.164 Ô tô Ford Everet 7 chỗ VT02 72 581.020.800 84.443.992 237.964.792
Thiết bị, dụng cụ quản lý
2.337.266.867 571.343.521 1.633.316.946 Máy tính để bàn Compaq
- HP Dc7600
TBCB05 36 20.230.200 3.966.200 16.264.000
Máy tính Dell Opfiplex GX520 số 6
TBCB11 36 17.062.500 4.500.000 17.062.500
Máy tính Dell Opfiplex GX520 số 10
TBCB16 36 17.062.500 4.500.000 17.062.500
Máy tính Dell Opfiplex GX520 số 11
TBCB17 36 17.062.500 4.500.000 17.062.500
Máy tính Dell Opfiplex GX520 số 12
TBCB18 36 17.062.500 4.500.000 17.062.500
… ... … … … … …
Ngày 31 tháng 12 năm 2010.
Người lập (ký, họ tên)
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
3 5
Bảng 2-2
Bảng phân bổ khấu hao năm 2010
Đơn vị tính: VNĐ
STT TK
KH
Tên tài khoản khấu
hao TK
CP
Tên TK chi phí
Giá trị phân bổ 1 21412 Hao mòn máy móc,
thiết bị
6274 Chi phí KH TSCĐ 1.766.236.49 3 2 21412 Hao mòn máy móc,
thiết bị
6414 Chi phí KH TSCĐ 20.212.957 3 21412 Hao mòn máy móc
thiết bị 6424 Chi phí KH TSCĐ 3.727.139 4 21413 Hao mòn phương tiện
vận tải
6424 Chi phí KH TSCĐ 196.316.656 5 21414 Hao mòn thiết bị,
dụng cụ quản lý 6414 Chi phí KH TSCĐ 28.557.512 6 21414 Hao mòn thiết bị dụng
cụ quản lý
6424 Chi phí KH TSCĐ 542.786.009 7 21433 Khấu hao bản quyền,
bằng sáng chế
6274 Chi phí KH TSCĐ 94.430.371 8 21433 Khấu hao bản quyền,
bằng sáng chế 6414 Chi phí KH TSCĐ 7.848.214 9 21435 Khấu hao phần mềm
kế toán
6274 Chi phí KH TSCĐ 235.010.413
Tổng cộng: 2.903.531.37
1
Người lập (ký, họ tên)
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Sinh viên: Vũ Trọng Dũng Lớp: Kế toán tổng hợp 49C
Bảng 2-3
Bảng tổng hợp trích khấu hao năm 2010
Đơn vị tính: VNĐ
STT Nhóm tài sản Tổng cộng VCSH Vốn khác
1 Thiết bị, dụng cụ quản lý 571.343.521 571.343.521 0 2 Máy móc, thiết bị 1.790.176.589 1.786.210.389 3.966.200 3 Phương tiện vận tải 196.316.656 196.316.656 0
4 TSCĐ vô hình 337.288.998 337.288.998 0
Tổng cộng: 2.895.125.764 2.891.159.564 3.966.200
Người lập (ký, họ tên)
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
3 7
CHƯƠNG III
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI PV TECH