b. Kê khai thuế
Kê khai thuế là việc người nộp thuế trình bày các số liệu, hồ sơ liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế cho cơ quan quản lý thuế.
1.7.6. NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ (tiếp theo) b. Kê khai thuế
Kỳ kê khai thuế
Kỳ kê khai, tính thuế là khoảng thời gian để xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách Nhà nước theo quy đinh của pháp luật về thuế:
• Kê khai theo tháng: Áp dụng đối với thuế giá trị gia tăng ( trừ các trường hợp khai theo quý), thuế thu nhập cá nhân thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên;
• Kê khai theo quý: Áp dụng với thuế giá trị gia tăng;
• Kê khai theo năm: Áp dụng với thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, thuế thu nhập doanh nghiệp;
• Kê khai theo từng lần phát sinh: Áp dụng đối với thuế xuất khẩu, nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng nhập khẩu, thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ bản quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ thừa kế, quà tặng.
35
1.7.6. NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ (tiếp theo) b. Kê khai thuế
Thời hạn nộp tờ khai
• Hồ sơ khai thuế tháng: Chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Hồ sơ khai thuế quý: Chậm nhất là ngày 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Hồ sơ khai thuế cả năm: Chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính.
• Hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế: Chậm nhất là ngày thứ 10, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Hồ sơ quyết toán thuế năm: Chậm nhất là ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
• Hồ sơ quyết toán thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu…: Chậm nhất là ngày thứ 45, kể từ ngày phát sinh các trường hợp đó.
36
1.7.6. NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ (tiếp theo) b. Kê khai thuế
Thời hạn nộp tờ khai
37
• Đối tượng: Đối tượng nộp thuế bị thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ
• Thời gian gia hạn:
Đối với hồ sơ khai thuế tháng, khai thuế năm, khai thuế tạm tính, khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế: Không quá 30 ngày, kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế;
Đối với hồ sơ khai quyết toán thuế: Không quá 60 ngày, kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế.
1.7.6. NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ (tiếp theo) b. Kê khai thuế
Thời hạn nộp tờ khai
38
• Đối tượng nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót, nhầm lẫn thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế;
• Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, nhưng phải trước khi cơ quan công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở đối tượng nộp thuế;
• Khai bổ sung làm tăng số tiền thuế phải nộp: Đối tượng nộp thuế tự xác định số tiền phạt chậm nộp theo quy định. Nếu đối tượng nộp thuế không tự xác định hoặc xác định không đúng, cơ quan thuế xác định số tiền phạt chậm nộp và thông báo cho đối tượng nộp thuế biết để thực hiện;
• Khai bổ sung làm giảm số thuế phải nộp: Đối tượng nộp thuế được điều chỉnh giảm tiền thuế, tiền phạt (nếu có) tại ngày cuối cùng của tháng nộp hồ sơ khải bổ sung, hoặc được bù trừ số thuế giảm vào số thuế phát sinh của lần khai thuế tiếp theo.
39
1.7.6. NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ (tiếp theo) c. Ấn định thuế
Các trường hợp ấn định số thuế phải nộp
• Không đăng ký thuế theo qui định;
• Không thuộc đối tượng được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế và không nộp hồ sơ khai thuế trong thời hạn quy định;
• Đã nộp hồ sơ khai thuế, qua kiểm tra cơ quan thuế thấy hồ sơ không đầy đủ, không chính xác, đã yêu cầu khai, nộp bổ sung hồ sơ khai thuế nhưng đối tượng nộp thuế không khai, nộp bổ sung;
40
1.7.6. NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ (tiếp theo) c. Ấn định thuế
Các trường hợp ấn định số thuế phải nộp
• Đã hết thời hạn kiểm tra, thanh tra nhưng đối tượng nộp thuế không xuất trình tài liệu kế toán, hóa đơn, chứng từ và các tài liệu liên quan đến việc xác định các yếu tố làm căn cứ tính thuế phải nộp;
• Từ chối hoặc tìm cách trì hoãn để không chấp hành quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế;
• Qua kiểm tra, thanh tra thuế có căn cứ chứng minh đối tượng nộp thuế không hạch toán kế toán hoặc có hạch toán kế toán nhưng số liệu trên sổ kế toán không đầy đủ, không chính xác, trung thực;
• Có dấu hiệu bỏ trốn hoặc phát tán tài sản để không thực hiện nghĩa vụ thuế.
41
1.7.6. NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ (tiếp theo) c. Ấn định thuế
Các trường hợp ấn định số thuế phải nộp
• Cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế thu thập từ:
Đối tượng nộp thuế khai báo với cơ quan thuế về doanh thu, chi phí, thu nhập, số thuế phải nộp trong các kỳ khai thuế trước;
Tổ chức, cá nhân có liên quan đến đối tượng nộp thuế;
Các cơ quan quản lý Nhà nước khác.
• Tham khảo, đối chiếu số thuế phải nộp của cơ sở kinh doanh cùng ngành nghề, cùng mặt hàng, cùng quy mô tại địa phương.
42
1.7.6. NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ (tiếp theo) d. Nộp thuế
Thời hạn nộp thuế Đồng tiền nộp thuế
Địa điểm và thủ tục
nộp thuế Gia hạn nộp thuế
Thứ tự thanh toán tiền thuế, tiền phạt
Tính tiền chậm nộp đối với việc chậm
nộp thuế
43
1.7.6. NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ (tiếp theo) e. Kiểm tra, thanh tra thuế
Kiểm tra thuế
Việc kiểm tra thuế được thực hiện tại trụ sở cơ quan thuế hoặc tại trụ sở của người nộp thuế.
• Kiểm tra tại cơ quan thuế:
Nhằm thực hiện thường xuyên đối với các hồ sơ thuế nhằm đánh giá sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế;
Khi kiểm tra hồ sơ thuế nếu có nội dung cần làm rõ phải thông báo yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu.
Thanh tra thuế
44
1.7.6. NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ (tiếp theo) e. Kiểm tra, thanh tra thuế
Kiểm tra thuế
• Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế: Cơ quan thuế phải:
Công bố quyết định kiểm tra thuế;
Đối chiếu nội dung khai báo với sổ sách, chứng từ, tài liệu có liên quan… trong phạm vi, nội dung của quyết định kiểm tra thuế;
Thời hạn kiểm tra thuế không quá 5 ngày làm việc, kể từ ngày công bố quyết định kiểm tra (kiểm tra theo kế hoạch đối với hàng hoá xuất nhập khẩu thì thời hạn không quá 15 ngày).
• Doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi rộng thì thanh tra định kỳ một năm không qúa một lần;
• Khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế;
• Để giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế các cấp hoặc Bộ trưởng Bộ tài chính.
Thanh tra thuế
45
1.7.6. NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ (tiếp theo)
f. Xử phạt và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
Xử phạt vi phạm pháp luật thuế
• Vi phạm các thủ tục thuế;
• Chậm nộp tiền thuế;
• Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn;
• Trốn thuế, gian lận thuế.
• Đối tượng nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế đã quá 90 ngày.
• Đối tượng nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế khi đã hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế;
• Đối tượng nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn.
Các trường hợp bị cưỡng chế:
46
1.7.6. NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ (tiếp theo)
f. Xử phạt và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
• Trích tiền từ tài khoản của đối tượng tại kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và phong tỏa tài khoản;
• Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập;
• Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;
• Thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng;
• Kê biên bán đấu giá tài sản kê biên;
• Thu tiền tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế do tổ chức hoặc cá nhân đang nắm giữ;
• Thu hồi giấy chứng nhân đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập hoặc giấy hành nghề
Biện pháp
47