Những kiến thức mà em đã được trang bị ở nhà trường đã giúp em rất nhiều trong quá trình tìm hiểu thực tế.Tuy nhiên, cũng có những nghiệp vụ khá mới mẻ so với lý thuyết và thời gian thực tập có hạn nên em không tránh khỏi những thiếu sót . Theo em, thời gian thực hành ở trường nên kéo dài thêm nữa để em có thể vững vàng hơn trong việc ghi chép các loại sổ sách .
Sự quan tâm giúp đỡ tận tình của các thầy cô giáo và các cô chú phòng kế toán tài vụ của công ty đã giúp em rất nhiều trong quá trình thực tập tìm hiểu thực tế tại công ty, cũng như củng cố lại kiến thức mà em đã được học, từ đó mà em có thể hoàn thành được báo cáo tốt nghiệp này .
LỜI KẾT
Con người càng phát triển và hoàn thiện từ những cái đã có, người ta đã cố gắng làm cho nó tốt hơn và trong hệ thống kế toán cũng vậy. Từ khi mới ra đời nó được xem là ưu việt sau đó được thay đổi và cải tiến nhiều lần. Hiện nay, hệ thống kế toán vẫn đang ở thời kỳ cải cách để sao cho phù hợp với nền kinh tế thị trường đang phát triển mạnh mẽ. Tổ chức lưu chuyển hàng hóa là một phần quan trọng trong cải cách hệ thống kế toán nhằm đáp ứng các yêu cầu đòi hỏi của nền kinh tế thị trường rất đa dạng với các phương thức mua bán hàng hóa. Đặc biệt đối với các doanh nghiệp thương mại thì tổ chức hạch toán lưu chuyển hàng hóa cần được theo dõi đầy đủ và kịp thời qua các lựa chọn phương pháp tối ưu nhất .
Với thời gian thực tập có hạn, hơn nữa lại là lần đầu tiên tiếp xúc với thực tế em đã học được nhiều điều bổ ích . Từ lý thuyết đến thực tế không phải là một quá trình đơn giản , lý thuyết theo khuôn
mẫu có sẵn , thì thực tế dạy cho em tính năng động, xuất phát từ nghiệp vụ nhưng hạch toán vào đâu là hợp lý . Hơn nữa trong thực tế lại nẩy sinh nhiều nghiệp vụ mới lạ, các nghiệp vụ đó đã được hạch toán vào các tài khoản một cách hợp lý với sự chệu trách nhiệm của từng người đảm nhận công việc đó, mỗi một nghiệp vụ kế toán đảm bảo tính chính xác của các con số và còn nhiều bài học bổ ích khác nữa không chỉ trong chuyên môn nghiệp vụ mà còn trong quan hệ giao tiếp .
Tuy nhiên, do thời gian tiếp cận nghiên cứu và nắm bắt qua thực tế quá hạn hẹp . Bên cạnh đó, kiến thức ở trường còn trong một chuẩn mực nhấ định. Do đó đề tài không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được sự chỉ bảo của thầy cô giáo bộ môn và các anh, chị ở phòng tài vụ kế toán tại công ty .
Em rất chân thành cảm ơn sự tận tình giúp đỡ của các cô ở phòng kế toán đã chỉ bảo em nắm bắt được một số vấn đề cơ bản của công tác kế toán trong thực tế .
Đà Nẵng ngày 17 thắng 10 năm 2003 Học sinh thực hiện Nguyễn Thị Ly Na
MỤC LỤC
Lời Mở Đầu...1
PHẦN I: ...2
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CUNG ỨNG TAÌU BIỂN THƯƠNG MẠI VAÌ DU LỊCH ĐAÌ NẴNG...3
I/ Sự ra đời và phát triển của Công ty ...3
1/ Sự ra đời:...3
2/ Quá trình phát triển của Công ty ...3
II/ Chức năng và nhiệm vụ của Công ty...4
a/ Chức năng:...4
b/ Nhiệm vụ :...5
III/ Tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức công tác hạch toán ở Công ty :...5
a/ Tổ chức bộ máy quản lý...6
b/ Tổ chức công tác hạch toán : ...7
IV/ Những thuận lợi và khó khăn của Công ty...9
a/ Thuận lợi...9
b/ khó khăn:...9
V/ Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong những năm 2001/2002...9
a/ Một số chỉ tiêu cơ bản:...9
b/ Nhận xét đánh giá...10
PHẦN II: ...11
NỘI DUNG VÁO CÁO CÔNG TÁC KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HAÌNG HOÁ TẠI CÔNG TY...11
I/ Tổ chức chứng từ kế toán...11
II/ Tổ chức hạch toán trên tài khoản kế toán ...12
1/ Tài khoản sử dụng...12
2/ Vận dụng hạch toán một số nghiệp vụ kế toán lưu chuyển hàng hoá tại Công ty ...13
2.1/ Hạch toán nghiệp vụ mua hàng...13
2.1.1/ Phương thức mua hàng...13
2.1.2/ Hạch toán nghiệp vụ mua hàng...14
a/ Chứng từ hạch toán hàng mua: ...14
b/ Trình tự luân chuyển chứng từ :...14
c/ Sổ sách ghi chép:...14
d/ Hạch toán nghiệp vụ mua hàng...14
d1/ Hạch toán giá mua tại Công ty ...14
2.2/ Hạch toán nghiệp vụ bán hàng:...20
2.2.1/ Phương thức bán hàng, chứng từ hạch toán ...20
2.2.2/ Phương thức thanh toán tiền hàng...20
2.2.3/ Trình tự luân chuyển chứng từ sổ sách ghi chép...20
2.2.4/ Hạch toán nghiệp vụ bán hàng tại Công ty ...21
2.3/ Hạch toán nghiệp vụ dự trữ...25
III/ Tổ chức sổ kế toán ...25
1/ Sổ kế toán chi tiết (mẫu xem ở phục lục 2)...25
PHẦN III: ...29
ĐÁNH GIÁ CÁC CHỈ TIÊU TRÊN BÁO CÁO TAÌI CHÍNH...29
I/ Lập bảng báo cáo kết quả kinh doanh , BCĐKT...29
II/ Các chỉ tiêu để đánh giá tình hình phân bổ vốn kinh doanh , kết quả sử dụng vốn kinh doanh ...29
1/ Kết cấu vốn kinh doanh...29
2/ Hiệu quả sử dụng vốn...30
PHẦN IV ...31
NHỮNG NHẬN XÉT VAÌ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT ...31
I/ Đối với công ty ...31
A/ Kết luận chung về công tác hạch toán kế toán ...31
b/ Một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác lưu chuyển hàng hoá tại Công ty. ...32
b.1/ Hoàn thiện về tổ chức hạch toán chi tiết doanh thu ...32
b.2/ Tăng cường công tác hạch toán chi phí doanh thu ...32
b.3/ Hoàn thiện nghiệp vụ mua hàng ...32
c/ Về công tác quản lý : ...33
II/ Đối với nhà trường ...34
Khách sạn Sông Hàn...BIÊN BẢN KIỂM KÊ HAÌNG HOÁ TỒN KHO
Stt Tên hàng hóa Tồn kho trên sổ sách Tồn kho thực tế Thư ìa thiế u Ghi chú Lượn g Tiền Lượ ng Tiền A Tổng trị giá 22.350.064 22.350.064 I Bia nước ngọt 15.002.844 15.002.844 1 Bia henken lon 143 1.222.041 143 1.222.041 2 Tiger 216 1.557.476 216 1.557.476 3 Coca lon 453 1.821.935 453 1.821.935 4 Sôda 66 243.674 66 243.674 5 Nước khoáng lớn 272 1.565.561 272 1.565.561 6 Nước lhoáng nhỏ 874 2.417.989 874 2.417.989 7 Bia heniken chai 126 1.028.987 126 1.028.987 8 Bia laru 1008 3.696.337 1008 3.696.337 9 Bò húc 147 701.518 147 701.518 10 Nước ngọt chai 124 225.453 124 225.453 11 Nước yến 129 471.795 129 471.795 12 Bia Sài gòn 9 50.038 9 50.038 II Thuốc là ngựa 36 326.034 36 326.034
III Bia các loại 6.989.150 6.989.150 1 Rượu thanh mai 6 76.571 6 76.571 2 Henessy lớn 2 733.290 2 733.290 3 Warrsohlut 1 164.900 1 164.900 4 Black white 1 155.200 1 155.200
5 SumPanh liên xô 1 66.682 1 66.682 6 Jomy đỏ 11 1.682.343 11 1.682.343 7 SumPanh Pháp 4 270.781 4 270.781 8 Royal 1 140.000 1 140.000 9 Rermy martin lớn 1 357.142 1 357.142 10 Napolyon 1 261.900 1 261.900 11 Martell lớn 2 710.000 2 710.000 12 Martell nhỏ 2 459.133 2 459.133
13 Bodeaux 7 228.571 7 228.571 14 Rermy martin nhỏ 2 380.952 2 380.952 15 Jony đen nhỏ 1 152.780 1 152.780 16 Lúa mới 13 170.611 13 170.611 17 Wall Streest 13 174.334 13 174.334 18 Jony vàng 1 448.000 1 448.000 19 Vang Đà lạt 12 356.400 12 356.400 IV Khen Thái 36 32.076 36 32.076
Giám đốc khách sạn Kế toán Thủ kho Bán hàng
BẢNG ĐỐI CHIẾU TỒN KHO (Hàng đại lý) Stt Tên hàng ĐVT Tồn đầu Nhập Xuất Tồn cuối 01 Dầu Castrol TL x68 Phi 5 80 70 15 02 Dầu Castrol ML x 40 Phi 10 100 92 18
Công ty CPCUTB XN Castrol Việt Nam
TM.& DL Đà Nẵng
PHIẾU XUẤT KHO (Hàng đại lý) Tháng 9 năm 2002
Họ tên người mua hàng: XNLD Castrol Việt Nam số 115 lầu 4 Nguyễn Huệ
- Quận 1 thành phố Hồ Chí Minh Lý do xuất kho: Bán hàng đại lý
Xuất kho tại: kho Công ty CPCUDVTB Thương Mại Và Du Lịch Đà Nẵng
Stt Tên hàng ĐVT Số
lượng Ghi chú 01 Dầu Castrol MP x 40 Lit 100
02 Dầu Castrol TL x 68 Lit 50
PHIẾU NHẬP KHO (Hàng đại lý) Tháng 9 năm 2002
Đơn vị giao đại lý: đại lý dầu Castrol Việt Nam số 250 quận tân bình
thành phố Hồ Chí Minh
Nhập kho tại: kho Công ty CPCUDVTB Thương Mại Và Du Lịch Đà Nẵng
Stt Tên hàng ĐVT Số
lượng
Ghi chú 01 Dầu Castrol ML x 68 Phi 10
02 Dầu Castrol PM x 40 Phi 50
HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT-3LL Liên 3 : Dùng để thanh toán GT/00-N Ngày 30/5/2001 No: 088347
Đơn vị bán hàng : Công ty CPCUDVTB Thương Mại Và Du Lịch Đà Nẵng Địa chỉ : 34 Bạch đằng Đà Nẵng
Điện thoại :... mã số: 0400380081 Đơn vị mua hàng : Xí nghiệp Castrol Việt Nam
Đơn
vị :... Địa chỉ :Số 115 lầu 4 nguyễn Huệ - Quận 1 TPHCM
Hình thức thanh toán : Chuyển khoản mã số: 0800825391 Stt Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3= 1x2 Cộng thành tiền :...
Thuế GTGT % Tiền thuế
GTGT :...
Tổng cộng tiền thanh
toán:...
Số viết bằng
chữ :...
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Đơn vị tính đồng TAÌI SẢN MÃ SỐ SỐ ĐẦU NĂM2002 SỐ CUỐI NĂM 2002 1 2 3 4
A. TAÌI SẢN LƯU ĐỘNG VAÌ ĐẦU TƯ NGẮN
HẠN 100 8.505.562.036 5.386.227.748
I. Tiền 110 647.195.239 1.366.640.348
1. tiền mặt tại quỹ (Gồm cả ngân phiếu) 111 249.920.251 284.134.537
2. Tiền gởi Ngân hàng 112 397.247.998 1.082.505.811
3. Tiền đang chuyển 113 0 0
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120
1. Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 121
2. Đầu tư ngắn hạn khác 128
3. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*)
129
III. Các khoản phải thu 130 3.369.845.217 1.699.965.494
1. Phải thu của khác hàng 131 3.369.845.217 1.573.490.364
2. Trả trước cho người bán 132 107.070.000
3. Thuế GTGT được khấu trừ 133 0 0
4. Phải thu nội Bộ 134
- Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc 135
- Phải thu nội bộ khác 136
5. Các khoản phai thu khác 138 7.074.800 19.405.130
6. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi (*)
139
IV. Hàng tồn kho 140 3.742.913.354 1.844.163.466
1. Hàng mua đang đi trên đường 141
2. Nguyên liệu vật liệu tồn kho 142 44.187.285 3.537.502
3. Công cụ dụng cụ tồn kho 143 184.824.207 89.085.596
4.Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 144 2.881.000 0
5.Thành phẩm tồn kho 145 0 0
6. Hàng hóa tồn kho 146 3.511.020.862 1.751.540.368
7. Hàng goải đi bán 147
8. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149
V. Tài sản lưu động khác 150 718.608.226 475.458.440
1. Tạm ứng 151 587.146.607 120.787.616
2. Chi phí trả trước 152 131.461.619 64.945.824
3. Chi phí chờ kết chuyển 153
4. Tài sản thiếu chờ sử lý 154
5. các khoản thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn
155 0 289.725.000
VI Chi sự nghiệp 160
2. Chi sự nghệp năm nay 162
B. TAÌI SẢN CỐ ĐỊNH VAÌ ĐẦU TƯ DAÌI HẠN
200 2.981.984.606 3.219.806.308
I Tài sản cố định 210 2.969.984.606 32.07.806.308
1. TSCD hữu hình 211 2.969.984.606 3.207.806.308
- Nguyên giá 212 6.303.346.450 6.902.098.691
- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 213 3.333.361.844 3.694.292.383
2. TSCD thuê tài chính 214
- Nguyên giá 215
- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 216
3. TSCD hữu hình 217
- Nguyên giá 218
- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 219
II. Các tài khoản đầu tư tài chính dài hạn 220 12.000.000 12.000.000
1. Đầu tư chứng khoán dài hạn 221 12.000.000 12.000.000
2. Góp vốn liên doanh 222
3. Các khoản đầu tư dài hạn khác 228
II Chi phí xây dựng dở dang 230
III Các khoản ký quỹ ký cược dài hạn 240
TỔNG CỘNG TAÌI SẢN 250 11.487.546.64 2 8.606.034.056 NGUỒN VỐN A. NỢ PHẢI TRẢ 300 6.011.282.429 2.915.651.108 I. Nợ ngắn hạn 310 5.525.499.480 2.657.965.014 1. Vay ngắn hạn 311 2.249.400.000 112.500.000 2. Nợ dài hạn đến hạn trả 312
3. Phải trả cho người bán 313 715.602.710 1.817.052.872
4. Người mua trả tiền trước 314 1.924.489.080 181.492.161
5. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 315 410.422.402 91.328.175
6. Phải trả công nhân viên 316 193.559.159 443.895.486
7. Phải trả cho các đơn vị nội bộ 317
8. Các khoản phải trả, phải nộp khác 318 32.017.129 21.696.320
II. Nợ dài hạn 320 1. Vay dài hạn 321 2. Nợ dài hạn 322 III. Nợ khác 330 485.782.949 257.686.094 1. Chi phí phải trả 331 485.782.949 257.686.094 2. Tài ssản thừa chờ xử lý 332
3. Nhận ký quỹ , ký cược dài hạn 333
B. NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 5.476.264.213 5.690.382.948
I. Nguồn vốn tại quỹ 410 5.476.264.213 5.690.382.948
1. Nguồn vôn kinh doanh 411 4.696.318.662 4.696.318.662
2. Chênh lệch đánh giá tài sản 412
3. Chênh lệch tỷ giá 413 0 0
5. Quỹ dự phòng tài chính 415
6. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 416 24.714.900 33.953.500
7. Lợi nhuận chưa phân phối 417 191.523.796 400.903.931
8. quỹ khen thưởng , phúc lợi 418 253.261 4.246.739
9. Nguồn vốn đầu tư XDCB 419 234.599.000 234.599.000
II. Nguồn kinh phí 420
1. Quỹ quản lý cấp trên 421
2. Nguồn kinh phí sự nghiệp 422
- Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trước 423
- Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay 424
3.Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 425
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 430 11.487.546.64
2
8.606.034.056
Ghi chú: số liệu chỉ tiêu có dấu (*) Được ghi bằngh số âm duqứoi hình thức ghi trong ngoặc đơn (..) hoặc ghi đỏ.
CÁC CHỈ TIÊU NGOẠI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
CHỈ TIÊU SỐ ĐẦU
NĂM
SỐ CUỐI NĂM
1. Tài sản thuê ngoài
2. vật tư hàng hóa nhận dữ hộ, nhận gia công 3. Hàng hộ nhận bán hộ, nhậ ký gửi 4. Nợ khó đòi đã sở lý 5. Ngoại tệ khác
6. Hạn muác kinh phí còn lại
7. Nguồn vốn khấu hao cơ bản hiện có
1.396.407.716 1.132.504.017
Đà Nẵng , ngày 21 / 01 / 2003
Người lập biểu Kế tóan trưởng Giám
đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Đặng Thị Hồng Liên Nguyễn Minh Nguyệt
Nguyễn Hồng Vân