2.2.1. Các chính sách kế toán chung
Căn cứ vào quy mô hoạt động cũng như ngành nghề kinh doanh, xí nghiệp sửa chữa ô tô Tây Mỗ đã xây dựng một số chính sách kế toán cơ bản:
- Chế độ kế toán áp dụng tại xí nghiệp là chế độ kế toán áp dụng theo Quyết định số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. (Từ năm 2014 trở về trước)
- Niên độ kế toán: được bắt đầu từ 01 tháng 01 đến 31 tháng 12 năm dương lịch.
- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái của các ngân
hàng giao dịch tại thời điểm thanh toán.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: XN sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, đây là phương pháp theo dõi liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư hàng hoá theo từng loại vào các tài khoản phản ánh tồn kho tương ứng trên sổ kế toán.
- Phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp giá thực tế đích danh.
- Phương pháp tính thuế:XN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: XN áp dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo đường thẳng.
- Hình thức kế toán mà XN áp dụng: Theo hình thức nhật ký chứng từ, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều căn cứ vào chứng từ gốc để phản ánh kết quả ghi chép và tổng hợp chi tiết theo hệ thống sổ và trình tự ghi sổ.
2.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Tính đến hết năm 2014, XN căn cứ vào đặc điểm hoạt động mà lựa chọn loại chứng từ sử dụng trong kế toán. Mẫu biểu chứng từ kế toán lao động tiền lương, hàng tồn kho, tiền, tài sản cố định, v.v. được XN áp dụng thực hiện theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định của Luật Kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ, các văn bản pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán và các quy định trong chế độ này.
Khi XN có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được tiến hàng kiểm tra, ghi chép theo đúng mẫu chứng từ trong chế độ kế toán quy định về chứng từ và các văn bản pháp luật khác hoặc phải được Bộ Tài chính chấp thuận.
Ngoài ra tùy theo nội dung phần hành kế toán các chứng từ XN sử dụng cho phù hợp bao gồm cả hệ thống chứng từ bắt buộc và hệ thống chứng từ hướng dẫn.
Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra, xác minh tính pháp lý của chứng từ mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán.
Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:
- Lập tiếp nhận xử lý chứng từ kế toán.
- Kế toán thuế, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt.
- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán.
- Lưu trữ, bảo quản cẩn thận, không được để hư hỏng, mục nát.
Việc sử dụng các chứng từ trên là hoàn toàn phù hợp với XN, trình tự lập chứng từ và luân chuyển chứng từ có hệ thống khẳng định sự liên kết giữa các phòng ban trong XN. Nó được thực hiện một cách đơn giản, gọn nhẹ nhưng lại hợp lý nhằm thể hiện sự chặt chẽ trong công tác kế toán. Việc lập và sử dụng chứng từ của XN tuân thủ theo đúng hướng dẫn ghi chép ban đầu của chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành.
2.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán.
Hệ thống tài khoản được áp dụng điều chỉnh theo và có chi tiết sao cho phù hợp với tình hình kinh doanh của XN
Do sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên nên XN không sử dụng TK 611. Các TK đầu tư tài chính Công ty chưa sử dụng vì ở XN chưa phát sinh các nghiệp vụ này. Và sau đây là một số tài khoản mà Công ty sử dụng để hạch toán nghiệp vụ kế toán của doanh nghiệp:
Loại 1: TK 111; TK112; TK131(chi tiết); TK 133; TK 1388 ;TK 136;
TK 141 (chi tiết); TK 152; TK 153;
Loại 2: TK 211.1; TK2112; TK 214;
Loại 3: TK331 (chi tiết); TK 3331; TK 311; TK 338; TK 335: TK 336;
Loại 4:411, 421,
Loại 5, 6: 511 (Chi tiết cho từng loại dịch vụ), 515, 622, 627, 641, 642 Loại 7, 8, 9: 711, 811, 911.
Việc vận dụng hệ thống TK kế toán của XN phù hợp với chế độ kế toán hiện hành. Hệ thống TK kế toán XN sử dụng phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý trình độ nhân viên kế toán thuận tiện
cho việc ghi sổ kế toán, kiểm tra đối chiếu.
2.2.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán
Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán tổng hợp và chi tiết, các bảng kê và thẻ để xử lý thông tin từ các chứng từ kế toán nhằm phục vụ cho việc lập các báo cáo tài chính và quản trị cũng như phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm soát.
Hình thức ghi sổ mà XN áp dụng từ trước năm 2014 là Nhật ký chứng từ.
Sơ đồ 2.2. Hình thức ghi sổ kế toán tại Xí nghiệp
Ghi chó:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
§èi chiÕu kiÓm tra
2.2.5. Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán.
Công ty áp dụng hệ thống báo cáo tài chính được ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Kỳ lập báo cáo là báo cáo năm và báo cáo giữa niên độ. Nơi gửi báo cáo của Công ty là Cơ Quan Thuế, Cơ quan Thống Kê, Phòng đăng ký kinh doanh
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Nhật ký chứng từ
Sổ cái
Báo cáo tài chính
Bảng kê Thẻ và sổ kế
toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
thuộc Sở Kế Hoạch và Đầu Tư.
Hệ thống báo cáo tài chính của công ty do kế toán trưởng lập. Công ty thực hiện lập báo cáo tài chính hàng năm theo đúng chế độ kế toán hiện hành phù hợp với biểu mẫu Nhà nước quy định theo đúng yêu cầu đối với loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ, bao gồm các loại báo cáo trong bảng số liệu sau:
Bảng 2.1 Các loại báo cáo dùng trong Báo cáo tài chính của XN sửa chữa ô tô Tây Mỗ
1. Bảng cân đối kế toán (MS B01 - DNN)
2. Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (MS B02 - DNN) 3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (MS B03 - DNN) 4. Thuyết minh báo cáo tài chính (MS B09 - DNN)
5. Bảng cân đối tài khoản (MS F01 - DNN)
Nguồn: Tài liệu Phòng kế toán Thời hạn gửi báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính. Sau khi thủ trưởng đơn vị ký duyệt, ngoài 1 bản lưu tại phòng kế toán, báo cáo tài chính được chuyển tới các cơ quan liên quan như: Chi cục thuế, Cục thống kê, Ngân hàng nơi Công ty mở tài khoản giao dịch
CHƯƠNG 3