CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN CƠ HẢI PHÒNG
2.2.2. Thực trạng kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng dụ tại công ty Cổ phần Điện cơ Hải Phòng
Sơ đồ 2.4 : rình tự ghi sổ kế toán chi tiết NVL,CCDC theo phương pháp thẻ song song tại công ty cổ phần Điện cơ Hải Phòng
Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ví dụ 1:
- Ngày 05/10/2015, xuất 10.000 bộ phôi thép 230 phục vụ cho sản xuất Tồn đầu kỳ: số lƣợng 5.500 bộ, thành tiền 825.000.000
Nhập trong kỳ:
Ngày 04/10 nhập 10.000 bộ, giá 143.000 đ/bộ Phiếu nhập kho
Thẻ kho
Phiếu xuất kho
Kế toán tổng hợp Thẻ
hoặc sổ kế toán chi tiết
NVL
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn
kho NVL
Ngày 5/10, xuất 10.000 bộ phôi thép 230 phục vụ cho sản xuất : Trị giá xuất kho ngày 5/10 825.000.000 + 4.500*143.000
= 1.468.500.000
Ngày 10/10/2015, nhập 10.000 bộ phôi thép 230
Đơn giá mua phôi théplà : 150.000đ /1bộ(chƣa bao gồm VAT 10%).Đã thanh toán hết bằng tiền gửi ngân hàng
Ví dụ 2:
- Ngày 06/10/2015, xuất 1.500 bộ thân quạt phục vụ sản xuất Tồn đầu kỳ: số lƣợng 1.000, thành tiền 420.000.000 đ.
Nhập trong kỳ:
Ngày 03/10 nhập 2.000 bộ, giá 400.000 đ/bộ Trị giá nhập: 2.000*400.000 = 800.000.000
Ngày 6/10, xuất 1.500 bộ thân quạt phục vụ sản xuất
Trị giá xuất kho ngày 6/10 420.000.000 + 500*400.000 = 620.000.000
- Ngày 07/10/2015 nhập 2.500 bộ thân quạt
Đơn giá mua thân quạt là : 420.000 đ/1bộ (chƣa bao gồm VAT 10%), chƣa trả người bán.
Phiếu xuất kho:( Nguồn : Phòng kế toán của Công ty cổ phần Điện cơ Hải Phòng)
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 10 năm 2015
Số: 913
Nợ:621 Có: 152
- Họ và tên người nhận hàng:Vũ Chí Thắng Địa chỉ (bộ phận): ...
- Lý do xuất kho:Xuất phục vụ sản xuất - Xuất tại kho : Công ty
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách,phẩm chất vật
tƣ, dụng cụ,
Mã số
Đơn vị tính
Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
1 Phôi thép Bộ 5.500 5.500 150.000 825.000.000
Bộ 4.500 4.500 143.000 643.500.000
Cộng 10.000 10.000 1.468.500.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một tỷ bốn trăm sáu mươi tám triệu năm trăm ngàn đồng chẵn/
uất, Ngày 05 tháng 10 năm 2015 Ngườilập phiếu
(Ký, họ tên)
Ngườinhận hàng (Ký, họ tên)
Thủ kho (Ký,họ tên)
ếtoán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên) Công ty Cổ phần Điện cơ Hải Phòng Mẫu số 02 - VT
Số 734 Nguyễn Văn Linh, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng
(Ban hành theoThông tƣ số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014của Bộ Tài chính)
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 06 tháng 10 năm 2015
Số: 917
Nợ: 621 Có: 152
- Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Kim Dung Địa chỉ (bộ phận): ...
- Lý do xuất kho:Xuất phục vụ sản xuất - Xuất tại kho : Công ty
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách,phẩm chất vật
tƣ, dụng cụ
Mã số
Đơn vị tính
Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
1 Thân quạt Bộ 1.000 1.000 420.000 420.000.000
Bộ 500 500 400.000 200.000.000
Cộng 1.500 1.500 620.000.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Sáu trăm mươi hai triệu đồng chẵn/
uất, Ngày 06 tháng 10 năm 2015 Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Người nhận hàng
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký,họ tên)
ế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)
Phiếu xuất kho: ( Nguồn : Phòng kế toán của Công ty cổ phần Điện cơ Hải Phòng) Công ty Cổ phần Điện cơ Hải PhòngMẫu số 02 - VT
Mẫu số 02 - VT
Số 734 Nguyễn Văn Linh, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng
(Ban hành theoThông tƣ số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014của Bộ Tài chính)
Hóa đơn giá trị gia tăng số 0025632( Nguồn : Phòng kế toán của Công ty cổ phần Điện cơ Hải Phòng)
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Liên 2 : Giao cho khách hàng ) Ngày 07 tháng 10 năm 2015
Mẫu số : 01GTKT3/001 Kí hiệu : VL/15P
Số : 0025632 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Mitsubisi Việt nam
Mã số thuế :0200367200
Địa chỉ : P. 01-04, Lầu 10, Vincom Center, 72 Lê Thánh Tôn, Q. 1,Tp. Hồ Chí Minh (TPHCM)
Điện thoại : (08) 39105945
Số tài khoản : 0031000030567 tại NH Techcombank – CN TP HCM Đơn vị mua hàng : Công ty Cổ phần Điện cơ Hải Phòng
Mã số thuế :0200580118
Địa chỉ : Số 734 đường Nguyễn Văn Linh, Phường Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam
Điện thoại : 031.3786488 – 031.3783328
Hình thức thanh toán : Chuyển khoản Số tài khoản : 160314851003622
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 Thân quạt Bộ 2.500 420.000 1.050.000.000
Cộng tiền hàng 1.050.000.000
Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 105.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán 1.155.000.000
Số tiền viết bằng chữ :Một tỷ một trăm năm mươi lăm triệu đồng/.
Người mua hàng (Kí, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký,đóngdấu,ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn)
Hóa đơn giá trị gia tăng số 0025637 ( Nguồn : Phòng kế toán của Công ty cổ phần Điện cơ Hải Phòng)
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Liên 2 : Giao cho khách hàng ) Ngày 10 tháng 10 năm 2015
Mẫu số : 01GTKT3/001 Kí hiệu : VL/15P
Số : 0025637 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Lập Phúc
Mã số thuế :0200367200
Địa chỉ : 20 Lê Lợi – Ngô Quyền – Hải Phòng Điện thoại : 0313.798886
Số tài khoản : 0031000030867 tại NH Vietcombank – CN Hải Phòng Đơn vị mua hàng : Công ty Cổ phần Điện cơ Hải Phòng
Mã số thuế :0200580118
Địa chỉ : Số 734 đường Nguyễn Văn Linh, Phường Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam
Điện thoại : 031.3786488 – 031.3783328 Hình thức thanh toán : Chuyển Khoản Số tài khoản : 160314851003622
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền 1 Phôi thép 230 Bộ 10.000 150.000 1.500.000.000
Cộng tiền hàng 1.500.000.000
Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 150.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán 1.650.000.000
Số tiền viết bằng chữ :Một tỷ sáu trăm lăm mươi triệu đồng chẵn/.
Người mua hàng (Kí, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký,đóngdấu,ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn)
Phiếu nhập kho( Nguồn : Phòng kế toán của Công ty cổ phần Điện cơ Hải Phòng)
PHIẾU NHẬP KHO Số 910 Ngày 07 tháng 10 năm 2015
Họ tên người bán: Công ty TNHH Mitsubisi VN Nhập tại kho: Kho NVL
Địa chỉ:P. 01-04, Lầu 10, Vincom Center, 72 Lê Thánh Tôn, Q. 1,Tp. Hồ Chí Minh (TPHCM)
SốHĐ: 0025632 Ngày07/10/2015 Người giao dịch: Vũ Tuấn Ánh
Diễn giải : Mua thân quạt
Tên, quy cách VT Mã vật tƣ Đvt Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
Thân quạt Bộ 2.500 420.000 1.050.000.000
Tổng 1.050.000.000
Số tiền bằng chữ: Một tỷ không trăm lăm mươi triệu đồng chẵn/
uất, Ngày 07 tháng 10 năm 2015 Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Người nhận hàng
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký,họ tên)
ế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên) Công ty Cổ phần Điện cơ Hải Phòng Mẫu số 01 - VT
Số 734 Nguyễn Văn Linh, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng
(Ban hành theoThông tƣ số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014của Bộ Tài chính)
Phiếu nhập kho( Nguồn : Phòng kế toán của Công ty cổ phần Điện cơ Hải Phòng)
PHIẾU NHẬP KHO Số 915 Ngày 10 tháng 10 năm 2015
Họ tên người bán: Công ty TNHH Lập Phúc Nhập tại kho: Kho NVL Địa chỉ: 20 Lê Lợi – Ngô Quyền – Hải Phòng
Số HĐ: 0025637 Ngày 10/10/2015 Người giao dịch: Phạm Tiến Dũng
Diễn giải : Mua phôi thép230 theo HĐ:0025637 ngày 10/10/2015
Tên, quy cách VT Mã vật tƣ Đvt Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
Phôi thép 230 Bộ 10.000 150.000 1.500.000.000
Tổng cộng tiền hàng 1.500.000.000
Số tiền bằng chữ: Một tỷ năm trăm triệu đồng
uất, Ngày 10 tháng 10 năm 2015 Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Người nhận hàng
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký,họ tên)
ế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên) Công ty Cổ phần Điện cơ Hải Phòng Mẫu số 01 - VT
Số 734 Nguyễn Văn Linh, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng
(Ban hành theoThông tƣ số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014của Bộ Tài chính)
Thẻ kho( Nguồn : Phòng kế toán của Công ty cổ phần Điện cơ Hải Phòng)
TH HO Phôi thép (230)
Tháng 10/2015
ĐVT: vnd Chứng từ
Diễn giải
Số lƣợng
SH Ngày
tháng Nhập Xuất Tồn
C D E 1 2 3
SDĐK 5.500
SPS
PN903 04/10 Nhập kho NVL 10.000 15.500
PX 913 05/10 uất kho phục vụ sản xuất 10.000 5.500
PN 915 10/10 Nhập kho NV 10.000 15.500
...
Cộng 35.000 32.700
Tồn cuối kỳ 7800
Ngày 31 tháng 10 năm 2015 Công ty Cổ phần Điện cơ Hải Phòng
Số 734 Nguyễn Văn Linh, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng
Mẫu số S12 - DN
(Ban hành theoThông tƣ số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014của Bộ Tài chính)
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Thẻ kho( Nguồn : Phòng kế toán của Công ty cổ phần Điện cơ Hải Phòng)
TH HO Thân quạt Tháng 10/2015
ĐVT: vnd Chứng từ
Diễn giải
Số lƣợng
SH Ngày
tháng Nhập Xuất Tồn
C D E 1 2 3
SDĐ 1.000
SPS
PN898 03/12 Nhập kho NVL 2.000 3.000
PX917 06/10 uất cho bộ phận sản xuất 1.500 1.500
PN910 07/10 Nhập kho NV 2.500 4.000
...
Cộng phát sinh 25.000 20.550
Tồn cuối kỳ 5.450
Ngày31tháng 10 năm 2015
Người ghi sổ ( Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Công ty Cổ phần Điện cơ Hải Phòng
Số 734 Nguyễn Văn Linh, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng
Mẫu số S12 - DN
(Ban hành theoThông tƣ số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014của Bộ Tài chính)
Sổ chi tiêt nguyên liệu ( Nguồn : Phòng kế toán của Công ty cổ phần Điện cơ Hải Phòng) Đơn vị : Công ty Cổ phần Điện cơ Hải Phòng
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU DỤNG CỤ HÀNG HÓA SẢN PHẨM Tháng 10 năm 2015
Tên ,quy cách hàng hóa: Phôi thép Q230 Tài khoản : 152 Tại kho: Kho 01 Đơn vị: BỘ
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ
Diễn giải TK
ĐƢ Đơn giá
Nhập Xuất Tồn
SH NT SL TT SL TT SL TT
Số dƣ đầu kỳ 150.000 5.500 825.000.000
…. …… ……… … … ……. ……….. ……. ………. …….. ……….
PN903 04/10 Nhập phôi thép Q230 331 143.000 10.000 1.430.000.000 15.500 2.255.000.000 PX913 05/10 Xuất phôi thép Q230 621 150.000
143.000
5.500 4.500
825.000.000 643.500.000
10.000 5.500
1.430.000.000 786.500.000
…. …… ……… … … ……. ……….. ……. ………. …….. ……….
Cộng SPS 35.000 2.864.000.000 32.700 2.503.400.000
Số dƣ cuối kỳ 152.000 7.800 1.185.600.000
Ngày 31 tháng 10 năm 2015 Người lập biểu
(Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Sổ chi tiêt nguyên liệu( Nguồn : Phòng kế toán của Công ty cổ phần Điện cơ Hải Phòng) Đơn vị : Công ty Cổ phần Điện cơ Hải Phòng
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU DỤNG CỤ HÀNG HÓA SẢN PHẨM Tháng 10 năm 2015
Tên ,quy cách hàng hóa: Thân quạt (SC2000Z) Tài khoản : 152 Tại kho: Kho 01 Đơn vị: BỘ
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ
Diễn giải TK
ĐƢ Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SH NT SL TT SL TT SL TT
Số dƣ đầu kỳ 420.000 1.000 420.000.000
…. …… ……… … … ……. ……….. ……. ………. …….. ……….
PN898 04/10 Nhập thân quạt 331 400.000 2.000 800.000.000 3.000 1.220.000.000
…. …… ……… … … ……. ……….. ……. ………. …….. ……….
PX917 06/10 Xuất thân quạt 621 420.000
400.000
1.000 500
420.000.000 20.000.000
2.000 1.500
800.000.000 780.000.000
…. …… ……… … … ……. ……….. ……. ………. …….. ……….
Cộng SPS 25.000 4.401.250.000 20.550 2.505.000.000
Số dƣ cuối kỳ 425.000 5.450 2.316.250.000
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT NHẬP - XUẤT - TỒN NGUY N VẬT LIỆU TÀI KHOẢN: 152
Tháng 10 năm 2015 S
TT Tên vật tƣ Tồn đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng
SL TT S.L TT SL TT SL TT
1 Phôi thép (bộ) 5.500 825.000.000 35.000 2.864.000.000 32.700 2.503.400.000 7.800 1.185.600.000 2 Thân quạt (bộ) 1.000 420.000.000 25.000 4.401.250.000 20.550 2.505.000.000 5.450 2.316.250.000 ... .... ... ... ... ... ... ... ...
Cộng 3.526.452.300 3.482.970.183 1.456.321.120 5.553.101.363
Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Ngày 31 tháng 10 năm 2015 Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên)
Bảng tổng hợp chi tiết nhập-xuất-tồn nguyên xật liệu( Nguồn : Phòng kế toán của Công ty cổ phần Điện cơ Hải Phòng) Công ty cổ phần Điện Cơ Hải Phòng
Số 734 Nguyễn Văn Linh, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng
Mẫu số S11-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ BTC
ngày20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)